生產(chǎn)企業(yè)自營出口退稅納稅籌劃

　　所謂的納稅籌劃指的是企業(yè)針對自身所做的理財活動，它在企業(yè)中有著十分重大的影響。下面是yjbys小編為大家?guī)�來的生產(chǎn)企業(yè)自營出口退稅納稅籌劃的知識，歡迎閱讀。

　　一、納稅籌劃的概述

　　所謂的納稅籌劃指的是企業(yè)針對自身所做的理財活動，它在企業(yè)中有著十分重大的影響。若企業(yè)對此沒有很好的規(guī)劃，就會間接的削弱財務(wù)管理的能力，就不能再實(shí)際中獲取最大化的收益。在企業(yè)實(shí)際運(yùn)營的過程中，納稅籌劃不但是做好財務(wù)管理的重要基礎(chǔ)，還是提升企業(yè)市場競爭力的有效手段，所以，企業(yè)必須要引起對納稅籌劃的重視，將其放在企業(yè)管理和財務(wù)管理的首要位置，只有把納稅籌劃工作做好，才可以切實(shí)的幫助企業(yè)節(jié)減稅收費(fèi)用，最大化的規(guī)劃企業(yè)收益。

　　二、自營出口納稅籌劃的具體分析

　　1.出口退稅的計(jì)算基礎(chǔ)

　　按照我國稅務(wù)總局對有關(guān)出口退稅的規(guī)定，除去一些比較特殊的出口產(chǎn)品、貨物之外，剩下所有產(chǎn)品都可以享受增值稅免、退、抵的政策，主要的計(jì)算方法如下：

　　(1)應(yīng)納稅額的核算：

　　本期應(yīng)納稅額的計(jì)算方法應(yīng)當(dāng)是：用本期內(nèi)所銷售貨物產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額減去本期所產(chǎn)生的進(jìn)行稅額在加上本期免抵退稅不得免征和抵扣稅額，最后，在減去上次的留底余額。而本期不需要抵扣的稅額和出口稅額的計(jì)算方法為出口貨物離岸價X外匯人民幣牌價X(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅額不得免征和抵扣稅額抵減額

　　免抵退稅額不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價格X(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)

　　(2)當(dāng)期免抵退稅額的計(jì)算：

　　免抵退稅額=出口貨物離岸價X外匯人民幣牌價X出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額

　　其中：免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價格X出口貨物退稅率

　　(3)當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算：

　�、偃舢�(dāng)期期末留抵稅額<當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額，當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

　　②若當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額，當(dāng)期免抵稅額=0

　　此外，如果當(dāng)期存在免抵稅額，按照國家稅務(wù)局的規(guī)定，該金額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加費(fèi)規(guī)定的計(jì)稅范圍，征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加費(fèi)，計(jì)入企業(yè)的成本費(fèi)用。

　　2.退稅籌劃

　　采用自營出口的生產(chǎn)企業(yè)由于實(shí)行“免、抵、退”稅政策，在進(jìn)行出口退稅納稅籌劃時，要對“期末留抵稅額”引起格外的重視。

　　例：某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2015年6月購進(jìn)原材料2000萬，進(jìn)項(xiàng)稅額為340萬，內(nèi)銷銷售收入400萬，銷項(xiàng)稅額68萬，上期無留抵稅額。

　　案例1：若當(dāng)月以24194萬美元的離岸價直接出口貨物5萬件，折合人民幣總計(jì)1500萬元(匯率按每美元6.2元人民幣計(jì)算)，該批貨物的退稅率為13%。

　　(1)當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=1500X(17%-l3%)=60(萬元)

　　(2)當(dāng)期應(yīng)納稅額=68-(340-60)-0=-212(萬元)

　　(3)出口貨物“免、抵、退”稅額1500X13%=195(萬元)

　　(4)按規(guī)定，如當(dāng)期末留抵稅額〉當(dāng)期免抵退稅額時：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額，即該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅=195(萬元)

　　(5)當(dāng)期免抵稅額=0(萬元)

　　(6)應(yīng)納城建稅及教育附加=0(萬元)

　　三、關(guān)于退稅籌劃的幾點(diǎn)思考

　　以目前的國際形勢來看，人民幣一直處于增值的趨勢，對外匯率不斷地上調(diào)，再加上市場競爭壓力的不斷增大，使得我國的通脹問題日益嚴(yán)重，許多企業(yè)由于資金的短缺和利潤的降低，己經(jīng)面臨虧損和破產(chǎn)的狀態(tài)。作者對2015年國內(nèi)最新頒布的退稅政策進(jìn)行了深入的研宄和思考，為達(dá)到企業(yè)退稅籌劃的優(yōu)化和利潤的提升，提出如下幾點(diǎn)建議：

　　1.加大工作人員的專業(yè)技能培訓(xùn)，重視納稅籌劃

　　對于出口退稅來說，一般存在以下兩種途徑，委托相關(guān)機(jī)構(gòu)或者代理進(jìn)行出口退稅以及自行進(jìn)行出口退稅。前者存在許多弊端，需要支付高額代理費(fèi)用，所以很多的小型企業(yè)為了能夠控制成本，增加效益就會選擇自行出口退稅方式，但是，一般的情況下，他們對這一方面的重視往往不夠，相關(guān)的工作人員也不具備較高的專業(yè)素質(zhì)，最終問題頻發(fā)。經(jīng)過統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)，超過85%的小型企業(yè)在認(rèn)知方面存在嚴(yán)重問題，他們往往在進(jìn)行自營出口的時候?qū)⒅攸c(diǎn)只是放在出口退稅申請上，更多地忽視了退稅納稅籌劃這一主要因素，這樣會給企業(yè)帶來很大的弊端，使得企業(yè)不能及時享受應(yīng)該享受的稅收政策，無疑是增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。所以，如果想要徹底的規(guī)避此類問題，讓企業(yè)能全面的享受最新的國家政策，在競爭激烈的當(dāng)今取得發(fā)展，就必須要增強(qiáng)要使出口企業(yè)在狹縫中尋找生機(jī)，就必須：加大工作人員的專業(yè)技能培訓(xùn)，重視納稅籌劃。

　　2.及時把握最新退稅政策，合理調(diào)整報稅申報時間，確定相關(guān)報稅方案

　　以我國15年7月最新辦法的兩項(xiàng)退稅文件來看，文件中明確指出，為了能夠保證企業(yè)的利益，在最大程度上的為企業(yè)控制投入，企業(yè)在進(jìn)行退稅申請時可以依據(jù)具體情況適當(dāng)?shù)恼{(diào)整申報日期，將原有規(guī)定中的產(chǎn)品報關(guān)后的3個月內(nèi)進(jìn)行申報，過期作廢，調(diào)整為產(chǎn)品報關(guān)本年出口的產(chǎn)品可以在次年4月申報期內(nèi)退稅申報。若果按照此項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行，因?yàn)閷�報稅的時間做了相應(yīng)的調(diào)整，所以，當(dāng)發(fā)生上述2、3個情況的時候，企業(yè)就能夠時代那個的將報稅日期進(jìn)行延后，把本應(yīng)該這個月進(jìn)行申報的份額放在次月去申報，直至報稅份額超過免抵退份額。

　　3.整合資源，引進(jìn)技術(shù)人才，提高產(chǎn)品附加值

　　在我國，對于一些規(guī)模比較小的企業(yè)來說，由于他們的產(chǎn)品大都屬于勞動密集型，所以使得他們在面向國際市場時就會缺乏競爭的優(yōu)勢。這些企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在許多問題，比如產(chǎn)品自身的價值很低，產(chǎn)品不存在新意、比較老套等，再加上目前國內(nèi)的現(xiàn)狀，行業(yè)之間競爭十分激烈，而且隨著國際金融的不斷變化，使得人民幣在不斷地升值，越來越多的企業(yè)發(fā)展受到阻力，有些嚴(yán)重的，由于一直處在虧損狀態(tài)，時刻有面臨倒閉的危險。根據(jù)有效的統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)，以溫州這個以皮革貿(mào)易為主的城市來說，大部分的皮革生產(chǎn)貿(mào)易企業(yè)都有這種危險，因?yàn)樗麄儽旧淼睦麧櫨头浅５牡�，一般只占總額的5%，當(dāng)皮革銷往美國等一些西方國家時，如果趕上經(jīng)濟(jì)危機(jī)，美元貶值，那么匯算回來，企業(yè)是出于一個虧損狀態(tài)的，以20萬元為例，每次要虧損近兩萬元人民幣。加上物價的增長，每一階段企業(yè)都會虧損很大一部分資金，這些錢職能從企業(yè)自身解決，很難分解給各自的供貨商，對于企業(yè)來說，這必然是一道難題。所以如果我們想要解決這種困境，在大環(huán)境下求得生存，就必須要進(jìn)行資源整合，不斷引進(jìn)新型技術(shù)和人才，力爭將產(chǎn)品做到最好，最終提高產(chǎn)品的競爭力和優(yōu)勢，在國際市場取得更高的產(chǎn)品附加值。

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