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2017內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)考試復(fù)習(xí)題及答案
【習(xí)題】具有心理學(xué)科經(jīng)歷的一位新任審計(jì)人員建議設(shè)計(jì)一份問(wèn)卷來(lái)調(diào)查公共汽車司機(jī)對(duì)于部門經(jīng)營(yíng)，加班，行使小時(shí)÷里程數(shù)等的態(tài)度。以前內(nèi)部審計(jì)師從未使用過(guò)類似的問(wèn)卷，首席審計(jì)執(zhí)行官是否應(yīng)該同意設(shè)計(jì)并使用這種問(wèn)卷( )?
A.不應(yīng)該，審計(jì)工作應(yīng)該僅限于可觀數(shù)據(jù)，以確保審計(jì)的獨(dú)立性不被損害
B.不應(yīng)該，審計(jì)部門缺少設(shè)計(jì)這種問(wèn)卷的知識(shí)
C.應(yīng)該，該數(shù)據(jù)與理解事故和故障的原因有關(guān)
D.應(yīng)該，問(wèn)卷是一種比觀察和會(huì)談更加客觀的收集證據(jù)的方式
【答案】C
【解析】A不正確。使用問(wèn)卷與數(shù)據(jù)的客觀性不矛盾，也不會(huì)損害審計(jì)的獨(dú)立性。B不正確。該審計(jì)人員具有心理學(xué)科學(xué)學(xué)歷，表明審計(jì)部門不缺少設(shè)計(jì)這種問(wèn)卷的知識(shí)。D不正確。沒(méi)有證據(jù)說(shuō)明問(wèn)卷比觀察和會(huì)談更具有客觀性。
【習(xí)題】一個(gè)規(guī)模非常小的內(nèi)部審計(jì)部門的首席審計(jì)執(zhí)行官剛接到管理當(dāng)局的請(qǐng)求，要對(duì)一個(gè)極端復(fù)雜而首席審計(jì)執(zhí)行官和內(nèi)部審計(jì)部門沒(méi)有該方面專業(yè)技術(shù)領(lǐng)域?qū)嵤⿲徲?jì)。這項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)屬于內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)。管理當(dāng)局已表示，因?yàn)樯婕案咚降娘L(fēng)險(xiǎn)，希望在近期盡快開展該項(xiàng)業(yè)務(wù)。首席審計(jì)執(zhí)行官如下反映中( )違反了《標(biāo)準(zhǔn)》?
A.與管理當(dāng)局討論向外部尋求該復(fù)雜領(lǐng)域?qū)徲?jì)服務(wù)的可能性
B.為審計(jì)組增加一名外部顧問(wèn)，協(xié)助實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)
C.因?yàn)樯婕案唢L(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，接受該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)并馬上開展工作
D.與管理當(dāng)局討論該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)限，以確定是否有充分時(shí)間去增長(zhǎng)適當(dāng)?shù)南嚓P(guān)知識(shí)
【答案】C
【解析】A不正確。如果內(nèi)部審計(jì)師沒(méi)有擁有所需的知識(shí)和技能，也無(wú)法在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間內(nèi)進(jìn)行培訓(xùn)，外購(gòu)服務(wù)是恰當(dāng)?shù)淖龇�。B不正確。如果審計(jì)師沒(méi)有擁有的知識(shí)和技能，也無(wú)法在適當(dāng)?shù)氖录M(jìn)行培訓(xùn)，增加一名顧問(wèn)則是恰當(dāng)?shù)淖龇ā正確。《標(biāo)準(zhǔn)》1210條規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)保證內(nèi)部審計(jì)師所擁有的專業(yè)熟練性和教育背景符合所實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)的要求。如果內(nèi)部審計(jì)師沒(méi)有這方面的技術(shù)，在這種情況下計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)將會(huì)違反上述規(guī)定，也會(huì)影響審計(jì)工作的開展和審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。D不正確。確定是否有足夠的時(shí)間和能力去增長(zhǎng)該方面是恰當(dāng)?shù)淖龇�。�?nèi)部審計(jì)師應(yīng)該進(jìn)行終身學(xué)習(xí)，因此讓他們擴(kuò)展其知識(shí)和技能并非是不合理的。
【習(xí)題】以下( )屬于內(nèi)部審計(jì)部門質(zhì)量保證和改進(jìn)程序，而不是作為首席審計(jì)執(zhí)行官的其他職責(zé)?
A.首席審計(jì)執(zhí)行官向外部審計(jì)師提供信息和允許其接觸內(nèi)部審計(jì)的底稿，以便他們了解和確定依賴內(nèi)部審計(jì)工作的程度
B.管理層批準(zhǔn)闡明內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的宗旨、權(quán)力和職責(zé)的正式章程
C.每年至少一次評(píng)價(jià)每一位內(nèi)部審計(jì)師的業(yè)績(jī)
D.在每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的整個(gè)過(guò)程中，實(shí)施對(duì)內(nèi)部審計(jì)師工作的監(jiān)督
【答案】D
【解析】A是首席審計(jì)執(zhí)行官在協(xié)調(diào)外部審計(jì)師工作方面的責(zé)任。B是首席審計(jì)執(zhí)行官的責(zé)任，而非內(nèi)部審計(jì)部門質(zhì)量保證和改進(jìn)程序。C為了人事管理和職業(yè)發(fā)展進(jìn)行個(gè)人業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估是首席審計(jì)執(zhí)行管的責(zé)任。D進(jìn)度是持續(xù)檢查的方法之一，屬于內(nèi)部審計(jì)部門質(zhì)量保證和改進(jìn)程序。
【習(xí)題】首席審計(jì)執(zhí)行官在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，大多采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法，因?yàn)樗峁┝? )。
A.一種系統(tǒng)化的評(píng)估程序，并結(jié)合了對(duì)可能不利情形的專業(yè)判斷
B.一種對(duì)組織有潛在不利影響事項(xiàng)的清單
C.組織內(nèi)可審計(jì)活動(dòng)的清單
D.某事件或活動(dòng)對(duì)組織造成不利影響的可能性
【答案】A
【解析】因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以提供建立在專業(yè)判斷基礎(chǔ)上的系統(tǒng)化的評(píng)估程序，因此首席審計(jì)執(zhí)行官在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)往往會(huì)采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。B不對(duì)，這樣一個(gè)清單會(huì)使首席審計(jì)執(zhí)行官相信進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有必要，但沒(méi)有提供相應(yīng)方法。C不對(duì)，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中要運(yùn)用到，但不是運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基本原因。D不對(duì)，是風(fēng)險(xiǎn)的定義，不是采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的原因。
【習(xí)題】在以下各項(xiàng)環(huán)境控制風(fēng)險(xiǎn)中，更可能是在獨(dú)立微機(jī)環(huán)境下而不是主機(jī)環(huán)境下產(chǎn)生的是( )。
A.由于使用購(gòu)入的盜版軟件而侵犯版權(quán)
B.未經(jīng)授權(quán)訪問(wèn)數(shù)據(jù)
C.由于不充分的數(shù)據(jù)保存政策而導(dǎo)致可利用數(shù)據(jù)的缺乏
D.以上三項(xiàng)都是
【答案】D
【解析】A由于軟件安裝方便，可能使用盜版軟件而侵權(quán)。B由于微機(jī)的訪問(wèn)控制相對(duì)薄弱，更可能未經(jīng)授權(quán)訪問(wèn)數(shù)據(jù)。C由于微機(jī)數(shù)據(jù)保存和備份政策不夠完善，更可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)缺乏。
【習(xí)題】運(yùn)輸部門將汽車保管與維修記錄儲(chǔ)存在其主管辦公室一臺(tái)未經(jīng)聯(lián)網(wǎng)計(jì)算機(jī)的數(shù)據(jù)庫(kù)中，以下在評(píng)估數(shù)據(jù)庫(kù)信息準(zhǔn)確性方面最為恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序是( )。
A.從數(shù)據(jù)庫(kù)中收取記錄樣本并與相關(guān)文件進(jìn)行核對(duì)
B.向目前的系統(tǒng)中輸入一組測(cè)試業(yè)務(wù)，并將結(jié)果與預(yù)期結(jié)果相核對(duì)
C.通過(guò)測(cè)試程序模擬正常業(yè)務(wù)處理過(guò)程
D.使用程序來(lái)追蹤程序指令在系統(tǒng)中如何以及以何種順序進(jìn)行處理
【答案】A
【解析】A正確，通過(guò)從數(shù)據(jù)庫(kù)中抽取記錄樣本并與相關(guān)文件核對(duì)，可以直接檢查樣本數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，并以此推斷整個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。B不正確，可以測(cè)試數(shù)據(jù)處理程序的準(zhǔn)確性，但無(wú)法評(píng)估數(shù)據(jù)信息本身的準(zhǔn)確性。
C不對(duì)，可以測(cè)試業(yè)務(wù)處理過(guò)程的準(zhǔn)確性，但無(wú)法評(píng)估數(shù)據(jù)信息本身的準(zhǔn)確性。D不對(duì)，只能測(cè)試數(shù)據(jù)是否被正確處理，但無(wú)法評(píng)估數(shù)據(jù)信息本身的準(zhǔn)確性。
【習(xí)題】某家大型公司的內(nèi)部審計(jì)部門已為下年度指定了工作計(jì)劃和預(yù)算。該計(jì)劃包括如下幾個(gè)方面：所有審計(jì)業(yè)務(wù)按先后順序排列的清單、審計(jì)人員、詳細(xì)的費(fèi)用預(yù)算以及每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的開始日期。以下( )說(shuō)明了該項(xiàng)計(jì)劃的主要缺陷?
A.沒(méi)有考慮到管理部門對(duì)特別項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)的要求
B.實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)利益的機(jī)會(huì)被忽略了
C.沒(méi)有提供衡量工作的標(biāo)準(zhǔn)和工作的計(jì)劃結(jié)束日期
D.實(shí)施審計(jì)所需要的知識(shí)、技能和紀(jì)律被忽略了
【答案】C
【解析】A該因素在確定業(yè)務(wù)先后順序時(shí)候需要考慮。
B通過(guò)檢查審計(jì)人員業(yè)務(wù)先后排序情況，可以實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)利益。C實(shí)務(wù)公告指出，內(nèi)部審計(jì)部門的目標(biāo)應(yīng)該在具體的計(jì)劃和范圍內(nèi)得以實(shí)現(xiàn)，應(yīng)附帶衡量標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)現(xiàn)日期。D不對(duì)，在為每項(xiàng)業(yè)務(wù)安排審計(jì)人員的時(shí)候已經(jīng)考慮該方面問(wèn)題了。
【習(xí)題】( )將主要負(fù)責(zé)向?qū)徲?jì)委員會(huì)提供內(nèi)部審計(jì)與其他機(jī)構(gòu)就確認(rèn)服務(wù)和咨詢活動(dòng)協(xié)調(diào)工作，以便在專業(yè)和組織方面收益的信息?
A.外部審計(jì)師
B.首席審計(jì)執(zhí)行官
C.首席執(zhí)行官
D.每個(gè)確認(rèn)和咨詢機(jī)構(gòu)
【答案】B
【解析】A不對(duì)通過(guò)協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)與其他內(nèi)外部門在專業(yè)和組織的報(bào)告責(zé)任方面的工作，來(lái)實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)利益最大化是首席審計(jì)執(zhí)行官的責(zé)任，這意味著首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)將相關(guān)情況形成報(bào)告并報(bào)告審計(jì)委員會(huì)。B正確。首席審計(jì)執(zhí)行官提供給審計(jì)委員會(huì)有關(guān)信息，包括協(xié)調(diào)工作，其他控制和監(jiān)控功能錯(cuò)漏方面。C不對(duì)，首席執(zhí)行官通常不會(huì)負(fù)責(zé)這些工作。如與內(nèi)部審計(jì)確認(rèn)和咨詢業(yè)務(wù)有關(guān)的計(jì)劃、協(xié)調(diào)和實(shí)施工作，或者與其他確認(rèn)和咨詢機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)工作。D不對(duì)。并非所有確認(rèn)和咨詢機(jī)構(gòu)都在組織上向?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，他們可能沒(méi)有機(jī)會(huì)直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。
【習(xí)題】對(duì)于電子商務(wù)而言，以下( )不是潛在的安全問(wèn)題?
A.交易團(tuán)體的正確標(biāo)識(shí)
B.計(jì)算機(jī)病毒的擴(kuò)散
C.決定誰(shuí)有權(quán)做出交易決策
D.支付數(shù)據(jù)的確認(rèn)
【答案】B
【解析】A不正確。對(duì)交易團(tuán)體的正確標(biāo)識(shí)屬于交易身份的標(biāo)識(shí)和驗(yàn)證，與電子商務(wù)的安全相關(guān)。B正確。病毒雖然也和計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的安全相關(guān)，但不是電子商務(wù)特有的。C不正確。決定誰(shuí)有權(quán)做出交易決策是電子交易的授權(quán)機(jī)制，與電子商務(wù)的安全相關(guān)。D不正確。對(duì)支付數(shù)據(jù)的確認(rèn)是電子交易的必要流程之一，也與電子商務(wù)的安全相關(guān)。
【習(xí)題】某組織使用電子數(shù)據(jù)交換和聯(lián)機(jī)系統(tǒng)，因而其采購(gòu)訂單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和發(fā)票都沒(méi)有紙制文檔，內(nèi)部審計(jì)師希望確定是否發(fā)票都是在貨物已經(jīng)驗(yàn)收后才按照經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的價(jià)格付款，那么合適的審計(jì)程序是( )
A.對(duì)主要供應(yīng)商進(jìn)行抽樣統(tǒng)計(jì)，追蹤向特定發(fā)票付款的金額
B.運(yùn)用通用審計(jì)軟件對(duì)付款進(jìn)行抽樣，核對(duì)計(jì)算機(jī)中儲(chǔ)存的采購(gòu)訂單，發(fā)票和驗(yàn)收?qǐng)?bào)告是否一致
C.對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行貨幣單位抽樣并直接向供應(yīng)商函證金額
D.運(yùn)用通用審計(jì)軟件抽查某一天的所有收貨，追查其驗(yàn)收?qǐng)?bào)告直至支票的簽發(fā)
【答案】B
【解析】A不對(duì)，只能證明向主要供應(yīng)商的付款是否與發(fā)票金額相符，無(wú)法證明是否發(fā)票是在貨物已經(jīng)驗(yàn)收后才按照批準(zhǔn)價(jià)格付的款。B正確，由于使用了使用電子數(shù)據(jù)交換和聯(lián)機(jī)系統(tǒng)，而且采購(gòu)訂單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和發(fā)票都沒(méi)有紙制文檔，因此應(yīng)當(dāng)運(yùn)用通用審計(jì)軟件進(jìn)行抽樣，核對(duì)上述三項(xiàng)內(nèi)容，從而確定是否發(fā)票是在貨物已經(jīng)驗(yàn)收后才按照批準(zhǔn)價(jià)格付的款。C不對(duì)，只能證明有關(guān)應(yīng)付賬款是否與供應(yīng)商進(jìn)行了正確結(jié)算，但無(wú)法確定是否發(fā)票是在貨物已經(jīng)驗(yàn)收后才按照批準(zhǔn)價(jià)格付的款。D不對(duì)，根據(jù)某一天的情況無(wú)法對(duì)全面情況作出全面準(zhǔn)確的結(jié)論。
【習(xí)題】在下述管理要求中，( )屬于《專業(yè)實(shí)務(wù)框架》所闡述的正常保證業(yè)務(wù)范圍?
A.對(duì)管理層的計(jì)劃進(jìn)行獨(dú)立評(píng)估，作為提出審計(jì)建議的依據(jù)
B.就合同不同選擇方案進(jìn)行談判，并將它們提交給管理層評(píng)估
C.分析不同融資選擇，并將它們提交審計(jì)委員會(huì)
D.進(jìn)行自制還是采購(gòu)的決策分析，并將相關(guān)建議管理層批準(zhǔn)
【答案】A
【解析】答案A正確。其余的都是咨詢活動(dòng)。
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