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2017內(nèi)審考試《審計業(yè)務》模擬試題及答案解析
1.內(nèi)部審計是一項充滿活力的職業(yè)。下列對內(nèi)部審計發(fā)展到現(xiàn)在的范圍( )最恰當?shù)拿枋鍪牵?/p>
a.內(nèi)部審計包括對資源使用的經(jīng)濟性和效率性的評估。
b.內(nèi)部審計包括對政策、計劃、法律和規(guī)范遵循情況的評估。
c.內(nèi)部審計已經(jīng)發(fā)展為資產(chǎn)的存在性的證實和對保護資產(chǎn)手段的審查。
d.內(nèi)部審計已經(jīng)由嚴格的財務導向向經(jīng)營性導向發(fā)展。
答案：d
考查重點：內(nèi)部審計準則
解題思路：
本題考察內(nèi)部審計活動的范圍的變化。眾所周知，內(nèi)部審計最開始主要關(guān)注于公司財務狀況，隨著公司經(jīng)營環(huán)境的變化和內(nèi)部審計行業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部審計已經(jīng)越來越以公司的經(jīng)營活動為導向，關(guān)心公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)是否合理有效。因此，本題選擇d答案。
2.審計工作的目標之一是評價保護存貨的內(nèi)部控制的有效性，那么能最好地實現(xiàn)這一目標的審計種類是：
a.財務審計
b.合規(guī)性審計(compliance)
c.經(jīng)營審計(Operational)
d.項目結(jié)果審計(programresults)
答案：c
考查重點：審計計劃
解題思路：
本題材考察內(nèi)部審計目標的分類。在本題中，一個審計計劃的目標是評估公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)屬于公司的經(jīng)營環(huán)節(jié)，因此本目標屬于經(jīng)營目標。本題選擇c答案。
3.應該包含在內(nèi)部審計部門章程( )中的一項權(quán)利要素是：
a.確認審計部門必須審查的經(jīng)營部門。
b.確認應向?qū)徲嬑瘑T會進行披露的類別。
c.接觸與績效審計相關(guān)的記錄、從事檔案和實物資產(chǎn)。
d.接觸外部審計師的工作底稿。
答案：c
考察重點：內(nèi)部審計準則。
解題思路：
本題考察內(nèi)部審計規(guī)章( )中，包含的內(nèi)部審計的權(quán)利要素是什么。參見Stan-dard110.01.4。
a.不正確。審計對象的確定不是規(guī)章的內(nèi)容。
b.不正確。應該向?qū)徲嬑瘑T會提示的內(nèi)容，不是內(nèi)部審計部門的權(quán)利要素。
c.正確。有權(quán)利接觸會計記錄、從事檔案和實物資產(chǎn)是規(guī)章中規(guī)定的內(nèi)部審計
部門的權(quán)利。
d.不正確。接觸外部審計師的工作稿。
4.績效審計的定義是“評價管理層既定可接受目標業(yè)績的完成情況”。績效審計關(guān)注于效率與效益，其中效益是重點。下列評價可被視為績效審計最佳例示的是：
a.引進一項旨在改進成本會計核算系統(tǒng)的變革成本這一系統(tǒng)對用戶的需求更有效;
b.成功實施政府關(guān)于提高電梯安全系數(shù)的措施;
c.旨在監(jiān)管生產(chǎn)計劃的某委員會的人員水平;
d.裝配線工人遵循已確立的操作規(guī)程工作。
答案：b
考查重點：內(nèi)部審計準則
解題思路：
本題考察績效審計。本題給出了績效審計的定義，要求選擇哪一項活動屬于這一審計。
a.不正確。檢查使用一種新的成本會計核算系統(tǒng)的成本，不是評價管理績效是否有效。
b.正確。檢查一個政府官員是否實現(xiàn)了電梯的安全性，是評價管理績效是否有效。
c.不正確。監(jiān)管某委員會的人員水平不是評價管理績效是否有效。
d.不正確。檢查員工是否遵循已確立的操作規(guī)程，不是評價管理績效是否有效。
5.內(nèi)部審計部門常常被要求協(xié)助外部審計人員工作。下列哪項工作屬于必須對外部審計人員有所限制的活動?
a.通過現(xiàn)金回收以及類似交易評估控制系統(tǒng);
b.證明現(xiàn)金狀況的公正性;
c.評價組織整體內(nèi)部控制系統(tǒng)的恰當性;
d.檢查旨在保證對經(jīng)營動作產(chǎn)生重大影響的系統(tǒng)與有關(guān)的政策和程序相一致。
答案：b
考察重點：內(nèi)部審計準則
解題思路：
本題考察內(nèi)部審計人員與外部審計人員的關(guān)系問題。參見Standards550.01、550.02。外部審計人員必須先審查審計對象的內(nèi)部控制系統(tǒng)，根據(jù)公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)的情況，決定審計的方法和流程。但是，他們不管檢查現(xiàn)金狀況的表示方式。因此，本題答案為b選項。
6.某審計助理發(fā)現(xiàn)一份價值5500美元的來自主要供應商的購買訂單。但該訂單的簽發(fā)日期晚于收到商品的日期。購銷代表解釋說出疏忽遺漏了簽發(fā)購買訂單。同時，存在一份價值450美元的材料支付缺乏驗收報告。助理希望檢查更多的購買訂單，但沒有關(guān)注驗收報告是否存在。審計主管應當：
a.由于購買訂單偏差的金額大于驗收報告的偏差金額，所以審計主管同意助理的意見;
b.由于現(xiàn)金驗收人員同意擔�，F(xiàn)金出納不會再出現(xiàn)忘記查收驗收報告的情形，所以審計主管同時助理的意見;
c.由于所有的問題導致可能發(fā)生損失的風險相同，所以審計主管不會同意助理的意見;
d.由于驗收報告缺乏可能導致?lián)p失的風險更大，所以審計主管不會同意助理的意見。
答案：d
考察重點：審計實施。
解題思路：
在本題中，一位審計助理發(fā)現(xiàn)了被審計對象的一些內(nèi)部控制的漏洞，但是他對于一個采購部門沒有收貨記錄，沒有采取行動。這是不對的，因為沒有驗收報告對于公司來說是一個很大的風險。因此，內(nèi)部審計主管沒有同意這個助理審計師的意見。所以本題選擇d答案。
7.適合內(nèi)部審計進行的活動是：
a.設計內(nèi)部控制系統(tǒng)。
b.起草內(nèi)部控制系統(tǒng)的流程。
c.在內(nèi)部控制實施之前對其進行復核。
d.實施內(nèi)部控制系統(tǒng)。
答案：C
考查重點：內(nèi)部審計準則。
解題思路：
內(nèi)部審計的活動必須保證在內(nèi)部審計標準中所規(guī)定的獨立性(independence),所以內(nèi)部審計標準規(guī)定內(nèi)部審計活動僅僅局限于檢查(examine)和評價(evaluate),而不能涉及決策和實施過程。
a.不正確。設計控制系統(tǒng)不屬于檢查和評價，而是一種決策活動。
b.不正確。起草系統(tǒng)控制流程不屬于檢查和評價，從事此項活動將有內(nèi)部審計人員的獨立性。
c.正確。在實施前檢查內(nèi)部控制系統(tǒng)屬于內(nèi)部審計人員的職責。
d.不正確。安裝內(nèi)部控制系統(tǒng)不屬于檢查與評價。
8.面臨審計范圍的限制(scopelimitation)時，內(nèi)部審計主管(thedirectororinternalau-diting)應該：
a.拒絕實施審計直到范圍限制被消除。
b.將范圍限制的潛在影響向董事會的審計委員會報告。
c.增加對該活動審計的頻率。
e.對此審計任務分派更多有經(jīng)驗的人員。
答案:b
考察重點：內(nèi)部審計準則。
解題思路：
當遇到審計范圍限制(scopelimitation)時，內(nèi)部審計主管(thedirectorofinternalau-diting)應該向公司董事會的審計委員會(auditingcommittee)匯報，討論由于范圍限制對審計所造成的影響。
a.不正確。拒絕繼續(xù)審計是不合適的。
b.正確。審計委員會的存在保證了內(nèi)部審計的獨立性，因而遇到重大問題需要與其溝通。
c.不正確。增加審計頻率對解決問題沒有幫助。
d.不正確。增加有經(jīng)驗的審計人員也不能消除限制。
9.獨立性使得內(nèi)部審計師能夠作出不偏不倚的判斷。實現(xiàn)獨立性的最好方法是通過：
a.個人的知識和技能。
b.組織地位和客觀性。
c.組織內(nèi)部的監(jiān)督。
d.組織的知識和技能。
答案：b
考查重點：內(nèi)部審計準則。
解題思路：
本題繼續(xù)考察內(nèi)部審計人員的獨立性。內(nèi)部審計標準中規(guī)定，保證內(nèi)部審計人員獨立性的最好方式是保證他們在組織中的地位和客觀性(Standard100.01)。所以本題選擇b答案。
10最常見并被用于證實一定時期中審計覆蓋面(auditcoverage)充分性的審計計劃工具是：
a.長期日程表。
b.審計方案(auditprogram)。
c.部門預算。
d.部門章程( )。
答案：a
考查重點：審計計劃。
解題思路：
a.正確。審計計劃中的審計時間表規(guī)定了一年中審計活動的范圍(auditcoverage).
b.不正確。審計方案只是規(guī)定了一次具體審計活動的實施。
c.不正確。審計部門的預算規(guī)定了這個部門一年的花費，與審計的范圍無關(guān)。
d.不正確。審計部門的規(guī)章( )規(guī)定了內(nèi)部審計部門的目的、授權(quán)和責任，是審計部門活動的指導。
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