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2017內(nèi)審師考試《審計業(yè)務(wù)》模擬題及答案解析
1、利用測試數(shù)據(jù)，審計師通過在計算機工資系統(tǒng)處理正常的和非典型的交易來測試對正常和加班時間的計算�？刂频某浞中宰C據(jù)存在，如果：
A、沒有進行其他測試
B、測試數(shù)據(jù)的結(jié)果與預(yù)期結(jié)果相符合
C、查詢例外情況，確定執(zhí)行的控制邏輯
D、給測試結(jié)果數(shù)據(jù)做標(biāo)記，用于促進審計資料文檔的建立
【正確答案】 B
【答案解析】 答案A不正確，沒有測試，當(dāng)然不能說明控制的充分性。
答案B正確，如果工資處理系統(tǒng)對測試數(shù)據(jù)進行處理后得到的結(jié)果與預(yù)計的結(jié)果相符，說明計算機程序正確處理了正常和加班時間的計算過程，可以得到控制充分性的證據(jù)。利用測試數(shù)據(jù)是計算機審計技術(shù)的一種。
2、在對某公司生產(chǎn)過程審計的初步調(diào)查階段，管理當(dāng)局聲明對廢料的出售采取了很好的控制。為了取得證實這一聲明的證據(jù)的最佳方法是：
A、本期和前期廢料銷售收入進行比較
B、與負(fù)責(zé)收集和保管廢料的職員進行面談
C、將預(yù)計產(chǎn)生的廢料數(shù)量與已出售的數(shù)量進行比較
D、將對庫存廢料的實物盤點數(shù)量與永續(xù)盤存記錄進行比較
【正確答案】 C
【答案解析】 答案A不正確，這種比較不能獲得關(guān)于廢料控制有效性的證據(jù)。
答案B不正確，與有關(guān)職員進行面談所獲得的證據(jù)，其證明力較低，不足以得出廢料控制是否有效的結(jié)論。
答案C正確，通過這種比較，可以確認(rèn)是否產(chǎn)生的廢料被全部銷售出去，相關(guān)控制是否有效。
3、決策者常常面對許多可選方案但只能選擇其中的一個，他們經(jīng)常在風(fēng)險或不確定的情況下，即，對每個備選方案的結(jié)果缺乏完整和正確了解時，做出決策。下列哪一項是正確的?
A、在風(fēng)險的情況下，每個備選方案都只有一個潛在的結(jié)果
B、在不確定性的情況下，首要的任務(wù)是確定每個備選方案的多種可能結(jié)果的期望值
C、在風(fēng)險的情況下，決策僅依賴決策者的經(jīng)驗和直覺
D、在不確定性的情況下，首要的任務(wù)是建立多種結(jié)果出現(xiàn)的主觀概率
【正確答案】 D
【答案解析】 答案A不正確，無論在風(fēng)險還是在不確定性情況下，每種備選方案都應(yīng)該有多個可能結(jié)果。
答案B不正確，在不確定性的情況下，首要的任務(wù)是為每個結(jié)果確定發(fā)生的主觀概率。
答案C不正確，在風(fēng)險和不確定情況下必須以最大化的期望值為標(biāo)準(zhǔn)，不能僅依賴決策者的經(jīng)驗和直覺。
答案D正確，在不確定性的情況下，決策者必須首先確定每個結(jié)果發(fā)生的主觀概率，然后才能做出選擇。
4、下列哪項關(guān)于保留審計工作底稿的陳述是不恰當(dāng)?shù)恼?
A、沒有進一步的用途時，工作底稿應(yīng)被處理
B、關(guān)于舞弊審計的工作底稿應(yīng)永久保留
C、工作底稿保留方案應(yīng)得到法律機構(gòu)的批準(zhǔn)
D、工作底稿保留方案應(yīng)考慮法律和契約要求
【正確答案】 B
【答案解析】 答案A不正確，在工作底稿沒有用途時，是可以被處理的。
答案B正確，審計工作底稿不必永久保留，只有屬于永久性的或需要結(jié)轉(zhuǎn)的部分，才保留下來。沒有任何使用意義的則可以處理。
答案C不正確，關(guān)于審計工作底稿保留的方案有內(nèi)部審計主管制定，但應(yīng)由公司法律機構(gòu)批準(zhǔn)，以保證符合公司的方針政策和有關(guān)法律。
答案D不正確，工作底稿的保留方案應(yīng)符合公司的方針政策和有關(guān)法律。
5、某內(nèi)部審計師在與被審計單位的員工討論審計問題，該審計師在傾聽員工意見時，應(yīng)該：
A、準(zhǔn)備做出反應(yīng)
B、用心記該員工通過非語言方式傳達的信息，因為這比用語言表達出來的更重要
C、保證記住所有細(xì)節(jié)及該員工表達的主要思想
D、將從該員工處獲得的信息與已知的信息綜合起來
【正確答案】 D
【答案解析】 答案A不正確，面談時，內(nèi)部審計師最主要的目的是收集需要的證據(jù)，而非做出反應(yīng)。
答案B不正確，語言表達的信息與非語言表達的信息對內(nèi)部審計師來說同樣重要。
答案C不正確，面談時，不需要記錄所有細(xì)節(jié)，重要的是對收取的信息加以分析和解釋。
答案D正確，將獲得的信息與已知的信息綜合起來，可以提高面談效率。
6、在公開上市的公司，管理層通常要求內(nèi)部審計師參與檢查公開的或內(nèi)部使用的季度財務(wù)報告。下列情形中，通常不能作為這一參與原因的有：
A、管理層可能考慮其在資金市場上的聲譽
B、管理層可能擔(dān)心季度財務(wù)報告錯報會導(dǎo)致相關(guān)懲罰
C、《準(zhǔn)則》指出內(nèi)部審計師必須參與檢查季度財務(wù)報告
D、管理層可能認(rèn)為內(nèi)部審計師參與檢查季度財務(wù)報告將有助于增強管理層內(nèi)部決策的有效性
【正確答案】 C
【答案解析】 答案A不正確，管理層要求內(nèi)部審計師參與，可能認(rèn)為有助于提高財務(wù)報告的質(zhì)量，避免錯誤。
答案B不正確，同“A”。
答案C正確，《標(biāo)準(zhǔn)》沒有要求內(nèi)部審計師必須參與。
答案D不正確，可以作為參與的理由。
7、某一連鎖零售商在40個非重疊但市場相似的區(qū)域有商店。最近，該零售商正在進行最大的促銷競爭活動。每個商店在當(dāng)?shù)赜∷⑵�、收音機和電視廣告之間分配促銷預(yù)算或少花預(yù)算時不受到限制。內(nèi)部審計師希望評價這一策略的有效性。在此例中：
A、由于促銷在一段時期內(nèi)發(fā)生，應(yīng)運用時間系列分析
B、在模型化銷售量和促銷策略的關(guān)系時，多元回歸分析是有效的工具
C、對于判別有效和無效的促銷策略，判別分析是最好的方法
D、由于促銷費用支出和銷售量之間可能是非線性關(guān)系，所以不能采用回歸分析
【正確答案】 B
【答案解析】 答案A不正確，時間序列分析需要運用歷史數(shù)據(jù)，而促銷活動正在進行，是在近期開始的，所以不適宜使用該分析方法。
答案B正確，由于采用多種促銷策略，因此分析兩個以上促銷策略(變量)與銷售收入之間的關(guān)系時，多元回歸分析是有效的工具。
答案C不正確，判別分析主要用于預(yù)測破產(chǎn)或限于困境的經(jīng)營情況。
答案D不正確，即使促銷費用支出和銷售量之間可能是非線性關(guān)系，也是可以采用回歸分析的。
8、下列哪個因素最可能讓審計師不能運用貨幣單位抽樣?
A、審計師期望找到有限數(shù)量的單個會計賬戶被低估情況
B、審計師期望發(fā)現(xiàn)被抽樣的大量項目是錯誤的
C、單個賬戶不是按序號排列，而是按字母順序排列
D、審計師期望在較大貨幣價值的項目中發(fā)現(xiàn)的錯誤比在較小貨幣價值的項目中發(fā)現(xiàn)的錯誤多
【正確答案】 B
【答案解析】 答案A不正確，貨幣單位抽樣能夠有效處理少量的低計錯誤。
答案B正確，當(dāng)期望發(fā)現(xiàn)大量的錯誤時，貨幣單位抽樣在計算最高錯誤估計數(shù)時是無效的。
答案C不正確，在使用貨幣單位抽樣時，不必將賬戶號碼進行排列。
答案D不正確，這不能阻止使用貨幣單位抽樣，因為：(1)選擇了較大貨幣價值的項目并且對這些數(shù)據(jù)進行了全面檢查;(2)任何項目被選擇的概率是與它們的大小成比例的。因此，貨幣單位抽樣在這種情況下可以很好的應(yīng)用。
8、作為決策過程的一部分，在篩選替代的解決方案時，通常會考慮到有關(guān)強制的和難以明了的問題，以尋求效果和效率的最大平衡。當(dāng)選擇的行動方案符合最小限制并能解決問題時，管理者可對外說是：
A、令人滿意的;
B、最優(yōu)化的;
C、最理想的;
D、最大限度的。
答案：A
解題思路：答案A正確：令人滿意的決策過程，是決策者使用最低限度的信息量，在最少的時間內(nèi)做出決定。結(jié)果是決定不是最佳的但足以給出令人滿意的解決方案。
答案B不正確：最優(yōu)化意味著要選出最好的可能的解決方案。
答案C不正確：理想化包括不斷變化的情形，以致這個條件不會總是存在。
答案D不正確：最大限度是最優(yōu)化的同義詞，包括選出最好的解決方案的意思。
9、以下哪項是對內(nèi)部審計師在組織現(xiàn)存的風(fēng)險管理、控制以及治理過程審核目標(biāo)的最佳描述：
A、幫助確定必要測試的性質(zhì)、時間安排及范圍，以實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo);
B、確保內(nèi)部控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)得到糾正;
C、為組織的目標(biāo)和宗旨得以有效率和有效果地實現(xiàn)的過程提供合理的保證;
D、確定內(nèi)部審計過程是否能確保會計記錄的正確性以及財務(wù)報表的公允披露。
答案：C
解題思路：A、不正確。因為幫助確定必要測試的性質(zhì)、時間安排及范圍，以實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)。是內(nèi)部審計業(yè)務(wù)。
B、不正確。因為內(nèi)部審計不能確保內(nèi)部控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)得到糾正。
C、正確。因為內(nèi)部審計一項獨立的、客觀的確認(rèn)和咨詢活動。它通過采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法評價和改善組織的風(fēng)險管理、控制及治理過程的有效性，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。目標(biāo)：增加組織價值和改善組織的運營。
D、不正確。見題解C。
10、在一家化學(xué)制造公司的內(nèi)部審計師相信公司傾倒的有毒廢棄物違反了法律。出于對公司的忠誠，審計師沒有收集有關(guān)傾倒物的信息。內(nèi)部審計師：
A、因有意成為違法活動的一員而違法了道德規(guī)范;
B、因沒有保護一般公眾的福利而違反了道德規(guī)范;
C、沒有違反道德規(guī)范。在任何事件上都需要對雇主忠誠;
D、沒有違反道德規(guī)范。因為沒有收集有關(guān)違例事件的信息。
答案：A
解題思路：A、正確。因為行為規(guī)則禁止內(nèi)部審計師有意成為違法活動的一員。內(nèi)部審計師應(yīng)披露其所知道的任何重要的事實，如果不披露，可能會歪曲他們所報告的審核活動。內(nèi)部審計師還明顯沒有審慎地開展其工作
B、不正確。因為IIA的道德規(guī)范沒有強加對公眾的責(zé)任。
C、不正確。因為內(nèi)部審計師不應(yīng)以任何方式使用信息以損害組織的合法地位和道德的目標(biāo)，并要尊重和致力于組織的合法地位和道德目標(biāo)。不過，非法傾倒有毒廢棄物既不是合法的，又不是道德的。
D、不正確。因為內(nèi)部審計師應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)收集和報告這類信息。
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