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2017年內(nèi)審考試考前練習(xí)題及答案
1. 內(nèi)部審計(jì)是一個有活動的職業(yè)。以下哪項(xiàng)對當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)的范圍做出了最佳描述：
A、內(nèi)部審計(jì)包括評價組織資源使用的效果和效率;
B、內(nèi)部審計(jì)包括評價是否遵守法律、法規(guī)與合同;
C、內(nèi)部審計(jì)已發(fā)展到證實(shí)資產(chǎn)的存在性以及檢查安全防護(hù)資產(chǎn)的方式;
D、內(nèi)部審計(jì)已發(fā)展到評價所有的風(fēng)險管理、控制和治理體系。
答案：D
解析：答案A和B不正確，僅評價有效性、效率與合規(guī)性是對內(nèi)部審計(jì)工作范圍的不完整的描述;
答案C不正確，內(nèi)部審計(jì)師的職能不僅僅限于證實(shí)資產(chǎn)的存在性以及檢查安全防護(hù)資產(chǎn)的方式。
答案D正確。內(nèi)部審計(jì)活動評價并幫助組織改進(jìn)風(fēng)險管理、控制和治理體系(標(biāo)準(zhǔn)2100)。根據(jù)實(shí)務(wù)公告2100-1，內(nèi)部審計(jì)師要評價計(jì)劃、組織和領(lǐng)導(dǎo)的整個管理流程，以確定是否能合理的保證組織目標(biāo)和目的的實(shí)現(xiàn)。這些內(nèi)部審計(jì)評價合起來所提供的信息就能對整個管理流程作出評價。內(nèi)部審計(jì)工作的綜合范圍應(yīng)對管理層的以下工作提供合理的保證：風(fēng)險管理系統(tǒng)的有效性;內(nèi)部控制系統(tǒng)的高效率與有成效;通過創(chuàng)建和保存價值、設(shè)定目標(biāo)、監(jiān)督活動和業(yè)績、界定責(zé)任的評定，實(shí)現(xiàn)治理過程的有效性。
2. 為減少與實(shí)物資產(chǎn)相關(guān)的潛在財(cái)務(wù)損失，資產(chǎn)應(yīng)該按一個數(shù)額保險，這個數(shù)額是：
A、依據(jù)定期的評估確定
B、由董事會決定
C、根據(jù)經(jīng)濟(jì)指數(shù)例如消費(fèi)價格指數(shù)自動調(diào)整
D、等于單個資產(chǎn)的賬面價值
答案：A
解析：答案A正確。保險類型和數(shù)額應(yīng)該依據(jù)定期的評估確定。
答案B不正確。決定保險總額不是董事會的職能。
答案C不正確。消費(fèi)價格指數(shù)通常不能為固定資產(chǎn)提供適當(dāng)?shù)恼{(diào)整因素。
答案D不正確。賬面價值不能反映資產(chǎn)的重置或真實(shí)價值。
3. 某制造公司的總經(jīng)理成立了一個由高級管理人員組成的小型委員會，目的是對一大型新建工廠的選址進(jìn)行評估并且做最后的選擇。關(guān)于總經(jīng)理制定決策的方法下列哪項(xiàng)正確?
A、獲得委員會無爭議批準(zhǔn)的地址應(yīng)該被推測為最佳選擇
B、委員會做出的決定比由一名執(zhí)行官做出的決定會遭到更多的反對
C、委員會成員趨向于鼓勵他們中的創(chuàng)造性思維和創(chuàng)新觀點(diǎn)
D、委員會制定決策這一事實(shí)掩蓋了個人應(yīng)負(fù)責(zé)任的作用
答案：D
解析：答案A不正確。集體思考和互相啟發(fā)式的討論可能引起委員們對最終選擇的決定進(jìn)行妥協(xié)。
答案B不正確。委員會做出的決定可能更被接受，因?yàn)樗嵌脹Q策原理的幾個人參與和投入的反映。
答案C不正確。 委員們趨向于抑制創(chuàng)造性思維和指責(zé)持有異議的個人。
答案D正確。沒有單個執(zhí)行官對決定負(fù)責(zé)。
4. 對現(xiàn)金控制的審計(jì)顯示記賬人簽發(fā)費(fèi)用支票并調(diào)節(jié)支票賬戶。如果現(xiàn)金賬戶調(diào)節(jié)表是及時的，且沒有發(fā)現(xiàn)任何現(xiàn)金短缺，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該推斷出：
A、關(guān)于現(xiàn)金收入記錄的內(nèi)部控制是充分的
B、關(guān)于現(xiàn)金會計(jì)核算的內(nèi)部控制是不充分的
C、關(guān)于現(xiàn)金賬戶調(diào)節(jié)的內(nèi)部控制是充分的
D、關(guān)于現(xiàn)金實(shí)物安全的內(nèi)部控制是充分的
答案：B
解析：答案A不正確。沒有強(qiáng)調(diào)現(xiàn)金記錄程序。
答案B正確。對現(xiàn)金會計(jì)核算的內(nèi)部控制是不足的，因?yàn)槲催M(jìn)行適當(dāng)職責(zé)分離。
答案C不正確。證據(jù)顯示調(diào)節(jié)表是及時的，但不一定是適當(dāng)?shù)摹?/p>
答案D不正確。沒有強(qiáng)調(diào)現(xiàn)金的實(shí)物安全。
5. 某內(nèi)部審計(jì)師正在評價車輛調(diào)配廠經(jīng)營的效果和效率。業(yè)務(wù)工作方案包括運(yùn)用分析性程序觀察大型輪胎車輛的主要制造費(fèi)用的趨勢。該趨勢表明下列各項(xiàng)有關(guān)的費(fèi)用支出較去年有重大增長:(1)正使用的車輛數(shù);(2)車輛運(yùn)行里程數(shù);(3)設(shè)備使用年數(shù);(4)環(huán)境狀況。內(nèi)部審計(jì)師的調(diào)查指出廠里聘用了兩家新的維修組織。所有維修業(yè)務(wù)的費(fèi)用單據(jù)賬項(xiàng)均完整，但在單據(jù)上發(fā)現(xiàn)維修報(bào)告的車輛牌號與正在使用的車輛不一致。審計(jì)師可能采取的業(yè)務(wù)程序包括:
�、倥c維修部門的負(fù)責(zé)人討論此事并要求做出解釋;
②編制正開展的維修項(xiàng)目清單，并與制造業(yè)維修指南進(jìn)行比較;
③對車輛的車票進(jìn)行分析來確定其中是否隱藏著需要注意的問題;
�、軐徍私刂谷請�(bào)告，確定所維修的車輛在維修日期并未在使用中;
�、輰徍伺汕矔r間安排，確定是否存在車輛正在使用的同時，維修部門報(bào)告中將其列為維修的情形;
�、夼c廠里安全部門討論。
上述行動中，應(yīng)采用怎樣的優(yōu)先順序：
A.①，⑥，和④;
B.④，⑤，和⑥;
C.⑥，⑤，和②;
D.②，③，和④。
答案：B
解析：答案A和C不正確，如果維修部門的負(fù)責(zé)人參與了舞弊活動，那么與該負(fù)責(zé)人討論此事會使調(diào)查不客觀;
答案B正確，分析性審計(jì)程序可以運(yùn)用貨幣金額、實(shí)物數(shù)量、比率或百分比等方式來開展。具體的分析性審計(jì)程序包括但不限于以下內(nèi)容：比率、趨勢和回歸分析、合理性測試、各階段比較、與預(yù)算和預(yù)測以及時性外部信息的比較。分析性審計(jì)程序有助于內(nèi)部審計(jì)師在隨后的業(yè)務(wù)程序中確認(rèn)需要的情形(實(shí)務(wù)公告2320-1)。因此，維修成本比率的實(shí)質(zhì)性增長表明需要進(jìn)行更為廣泛的調(diào)查。業(yè)務(wù)程序4和5可以提供有關(guān)汽車車輛的信息。如果發(fā)現(xiàn)了差異，應(yīng)向組織中恰當(dāng)?shù)臋?quán)威部門進(jìn)行咨詢。
答案D不正確，盡管存在潛在的舞弊可能，但業(yè)務(wù)程序2和3卻不能提供結(jié)論性的信息。
6. 在測試存貨控制的有效性時，內(nèi)部審計(jì)師在工作底稿中指出該循環(huán)內(nèi)許多賬項(xiàng)調(diào)整涉及機(jī)床加工部的業(yè)務(wù)。該機(jī)床加工部去年同樣導(dǎo)致了超常的多于其他部門的存貨控制循環(huán)賬款調(diào)整。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該:
A.與管理部門協(xié)商并采用其他業(yè)務(wù)程序，以確定機(jī)床加工部的交易循環(huán)控制制度和程序是否充分;
B.不再深入審計(jì)工作，因?yàn)闃I(yè)務(wù)工作方案中設(shè)計(jì)的分析性程序中未表明這點(diǎn);
C.提醒內(nèi)部審計(jì)管理部門可能存在舞弊;
D.在工作底稿中注明下次檢查時詳細(xì)檢查該問題。
答案：A
解析：答案A正確，當(dāng)分析性審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)意外的結(jié)果或關(guān)系時，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)檢查并評價這些結(jié)果和關(guān)系。檢查和評價通過應(yīng)用分析性程序而發(fā)現(xiàn)的意外結(jié)果或關(guān)系應(yīng)該包括對管理者進(jìn)行問詢，并運(yùn)用其他業(yè)務(wù)程序，直到內(nèi)部審計(jì)師確信這些結(jié)果或關(guān)系得到了充分的解釋。如果此類結(jié)果或關(guān)系無法得到解釋，則表明存在潛在的差錯、不合規(guī)現(xiàn)象或違法行為等嚴(yán)重情形(實(shí)務(wù)公告2320-1)。
答案B不正確，業(yè)務(wù)工作方案僅是一個指南，它不能限制審計(jì)師追尋當(dāng)時的在工作底稿中指出的未知信息;
答案C不正確，有關(guān)事實(shí)并不支持已經(jīng)發(fā)生舞弊的結(jié)論;
答案D不正確，應(yīng)迅速地處理存貨重大錯報(bào)的風(fēng)險。
7. 哪種類型的證據(jù)在評價應(yīng)收賬款回收的可能性時最可信?
A、肯定式應(yīng)收賬款函證回函
B、否定式應(yīng)收賬款函證回函
C、應(yīng)收賬款帳齡分析
D、運(yùn)單
答案：C
解析：答案A不正確。涉及應(yīng)收賬款可靠性方面肯定式函證是有效的審計(jì)程序，但在應(yīng)收賬款回收性方面則不是。
答案B不正確。涉及應(yīng)收賬款可靠性方面否定式函證是有效的審計(jì)程序，但在應(yīng)收賬款回收性方面則不是。
答案C正確，這是內(nèi)部審計(jì)師能利用的最好證據(jù)性東西。它反映了應(yīng)收賬款有多久沒有收回，并評估預(yù)期中過期的應(yīng)收賬款。這是內(nèi)部審計(jì)師利用其他審計(jì)程序，例如與管理層討論、檢查函證回復(fù)件后，可使用的主要文件。
答案D不正確。運(yùn)單能證實(shí)材料的最初運(yùn)送，但不能證實(shí)應(yīng)收賬款的可回收性。
8. 公司的內(nèi)部審計(jì)師近期用自動的人力資源系統(tǒng)檢查了退休福利計(jì)劃，并確定在過去10年間退休金與醫(yī)療福利已變動過好多次。內(nèi)部審計(jì)師想要確定進(jìn)一步的調(diào)查是否正當(dāng)，最恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)程序是：
A.審核過去10年間退休金支出趨勢。如果費(fèi)用支出增加，就需要進(jìn)一步的調(diào)查;
B.運(yùn)用通用審計(jì)軟件對退休金進(jìn)行貨幣-單位抽樣，并確定每位已退休員工是否得到了準(zhǔn)確的支付;
C.以每個人為依據(jù)，審核退休金與醫(yī)療費(fèi)用的合理性，以確保退休福利計(jì)劃在每位員工退休時都還有效;
D.運(yùn)用通用審計(jì)軟件對退休金進(jìn)行屬性抽樣，并進(jìn)行詳細(xì)測試，以確定所抽取的每個人是否得到了恰當(dāng)?shù)母＠?/p>
答案：C
解析：答案A不正確，對過去10年間退休金支出趨勢的審核不會考慮到退休福利計(jì)劃的變動以及已退休員工的數(shù)量;
答案B不正確，應(yīng)對樣本分層，總體是不均衡的;
答案C正確，分析性審計(jì)程序?yàn)閮?nèi)部審計(jì)師提供了快速有效評估、評價業(yè)務(wù)期間收集的信息的方式。通過將收集的信息和內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)或擬定的期望值相比較，可以得出評估結(jié)果。分析性審計(jì)程序在確認(rèn)以下內(nèi)容時非常有用：意外差異;預(yù)期的差異沒有出現(xiàn);潛在的差錯;潛在的不合規(guī)或不合法行為;其他異�；虿恢貜�(fù)發(fā)生的交易或事件(實(shí)務(wù)公告2320-1)。相應(yīng)地，諸如退休與醫(yī)療福利等重大的變化需要內(nèi)部審計(jì)師改變其預(yù)期。在上述情形中，內(nèi)部審計(jì)師根據(jù)退休福利計(jì)劃在員工退休時的有效性進(jìn)行樣本分層，并根據(jù)每位員工的所屬層面形成預(yù)期的結(jié)果。
答案D不正確，對退休金進(jìn)行屬性抽樣不對達(dá)到確定進(jìn)一步調(diào)查是否正當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)目標(biāo)。
9. 某新來的經(jīng)驗(yàn)不足的內(nèi)部審計(jì)師提示某高級審計(jì)師一項(xiàng)有關(guān)審計(jì)客戶預(yù)算的重大差異。高級審計(jì)師告訴該新來的內(nèi)部審計(jì)師不必?fù)?dān)憂，因?yàn)樗崖犝f之前有過一次擅自停產(chǎn)事件，該事件可能是形成該差異的主要原因。以下哪項(xiàng)表述最為恰當(dāng)：
A.新來的內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)徹底調(diào)查整個事件，并且不去麻煩高級內(nèi)部審計(jì)師;
B.高級審計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用適當(dāng)?shù)呐袛啵詼p少無謂的調(diào)查;
C.高級審計(jì)師應(yīng)當(dāng)停止該項(xiàng)業(yè)務(wù)，直到差異原因得到全面的解釋;
D.高級審計(jì)師應(yīng)當(dāng)幫助新來的內(nèi)部審計(jì)師制定收集恰當(dāng)信息的計(jì)劃。
答案：D
解析：答案A不正確，監(jiān)督的程度取決于內(nèi)部審計(jì)師的專業(yè)水平和經(jīng)驗(yàn)以及業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度(實(shí)務(wù)公告2340-1)。經(jīng)驗(yàn)不足的內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)就該事件求助于高級內(nèi)部審計(jì)師;
答案B不正確，假定事實(shí)沒有支持結(jié)論，則積累額外的信息就是浪費(fèi)的;
答案C不正確，偏差需要解釋，但這項(xiàng)業(yè)務(wù)也應(yīng)繼續(xù)。
答案D正確，偏差沒有得到充分的調(diào)差或解釋。當(dāng)分析性審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)意外的結(jié)果或關(guān)系時，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)檢查并評價這些結(jié)果和關(guān)系。檢查和評價通過應(yīng)用分析性程序而發(fā)現(xiàn)的意外結(jié)果或關(guān)系應(yīng)該包括對管理者進(jìn)行問詢，并運(yùn)用其他業(yè)務(wù)程序，直到內(nèi)部審計(jì)師確信這些結(jié)果或關(guān)系得到了充分的解釋。如果此類結(jié)果或關(guān)系無法得到解釋，則表明存在潛在的差錯、不合規(guī)現(xiàn)象或違法行為等嚴(yán)重情形。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該將這些通過分析性審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)的、無法得到充分解釋的結(jié)果或關(guān)系與恰當(dāng)層面的管理人員溝通，并可根據(jù)情況，建議采取恰當(dāng)?shù)拇胧?實(shí)務(wù)公告2320-1)。
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