內(nèi)審考試模擬題及答案

時(shí)間：2020-11-11 09:21:08 內(nèi)審員考試我要投稿

2017年內(nèi)審考試模擬題及答案（精選）

　　1. 一家中等規(guī)模制造業(yè)公司的生產(chǎn)經(jīng)理超額訂貨，并將它們運(yùn)至他自己作為副業(yè)經(jīng)營(yíng)的一家倉(cāng)儲(chǔ)公司。為此，他竄改了驗(yàn)收憑證并批準(zhǔn)了發(fā)票以便付款。以下審計(jì)程序中最可能發(fā)現(xiàn)這種舞弊行為的是:

2017年內(nèi)審考試模擬題及答案（精選）

　　A.對(duì)現(xiàn)金支出進(jìn)行抽樣，比較采購(gòu)訂單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、發(fā)票和支票副本;

　　B.抽取現(xiàn)金支出樣本，并向供應(yīng)商函證采購(gòu)的數(shù)量、價(jià)格以及供應(yīng)商的送貨日期;

　　C.觀察收貨地點(diǎn)并清點(diǎn)收到的材料，將清點(diǎn)結(jié)果與驗(yàn)收人員編制的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告相比較;

　　D.開(kāi)展分析性測(cè)試，比較產(chǎn)量、原材料采購(gòu)量以及原材料存貨水平，調(diào)查差異。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，假定竄改了驗(yàn)收憑證，對(duì)于每筆現(xiàn)金支出就會(huì)存在相應(yīng)的支持性憑證;

　　答案B不正確，供應(yīng)商會(huì)證實(shí)所有的交易業(yè)務(wù);

　　答案C不正確，假定不恰當(dāng)?shù)亩ㄘ洷贿\(yùn)送到其他的地方，觀察收貨地點(diǎn)并清點(diǎn)收到的材料就不會(huì)發(fā)現(xiàn)舞弊。

　　答案D正確，分析性審計(jì)程序?yàn)閮?nèi)部審計(jì)師提供了快速有效評(píng)估、評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)期間收集的信息的方式。通過(guò)將收集的信息和內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)或擬定的期望值相比較，可以得出評(píng)估結(jié)果。分析性審計(jì)程序在確認(rèn)以下內(nèi)容時(shí)非常有用：意外差異;預(yù)期的差異沒(méi)有出現(xiàn);潛在的差錯(cuò);潛在的不合規(guī)或不合法行為;其他異�；虿恢貜�(fù)發(fā)生的交易或事件(實(shí)務(wù)公告2320-1)。因此，分析性程序應(yīng)該能對(duì)原材料使用中的不能做出解釋的增加部分進(jìn)行函證。

　　2. 分析性程序最好是歸在以下哪類(lèi)：

　　A.實(shí)質(zhì)性測(cè)試;

　　B.控制測(cè)試;

　　C.定性測(cè)試;

　　D.預(yù)算比較。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，分析性審計(jì)程序?yàn)閮?nèi)部審計(jì)師提供了快速有效評(píng)估、評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)期間收集的信息的方式。通過(guò)將收集的信息和內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)或擬定的期望值相比較，可以得出評(píng)估結(jié)果。分析性審計(jì)程序在確認(rèn)以下內(nèi)容時(shí)非常有用：意外差異;預(yù)期的差異沒(méi)有出現(xiàn);潛在的差錯(cuò);潛在的不合規(guī)或不合法行為;其他異�；虿恢貜�(fù)發(fā)生的交易或事件。因此，分析性程序?qū)儆趯?shí)質(zhì)性測(cè)試。

　　答案B不正確，控制測(cè)試用于評(píng)價(jià)控制活動(dòng)的計(jì)劃、執(zhí)行和效果;

　　答案C不正確，分析性程序往往是定量的，甚至在考慮非財(cái)務(wù)信息時(shí)也是如此;

　　答案D不正確，預(yù)算比較僅僅是多種分析性程序中的一種類(lèi)型。

　　3. 內(nèi)部審計(jì)師決定對(duì)原材料存貨和產(chǎn)成品存貨實(shí)施存貨周轉(zhuǎn)分析。這個(gè)分析潛在的作用是：

　　A.確認(rèn)管理層沒(méi)有對(duì)市場(chǎng)要求的變化做出反映的產(chǎn)品;

　　B.確認(rèn)采購(gòu)活動(dòng)中的潛在問(wèn)題;

　　C.確認(rèn)過(guò)時(shí)的存貨;

　　D.以上答案都正確。

　　答案：D

　　解析：答案A、B和C不正確，存貨周轉(zhuǎn)分析可以表明錯(cuò)誤的需求預(yù)測(cè)、確認(rèn)采購(gòu)活動(dòng)中的錯(cuò)誤以及確認(rèn)存在過(guò)時(shí)的存貨。

　　答案D正確，存貨周轉(zhuǎn)可提供分析性信息，它等于銷(xiāo)售成本除以平均存貨。存貨周轉(zhuǎn)率低表明存貨過(guò)剩。比如，由于存貨是過(guò)時(shí)的或公司過(guò)高估計(jì)產(chǎn)品需求使存貨過(guò)剩。

　　4. 分析性程序能使內(nèi)部審計(jì)師預(yù)測(cè)項(xiàng)目的金額或數(shù)量。以下哪項(xiàng)信息不能形成對(duì)項(xiàng)目金額或數(shù)量的估計(jì)：

　　A. 追蹤貫穿于系統(tǒng)中的交易，確定是否按規(guī)定運(yùn)用了分析性程序;

　　B. 將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與可比期間的數(shù)據(jù)、預(yù)期的結(jié)果(如預(yù)算和預(yù)測(cè))，以及類(lèi)似的`行業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較;

　　C. 研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)要素間的關(guān)系，根據(jù)公司的經(jīng)驗(yàn)，可以預(yù)期到這種數(shù)據(jù)間的關(guān)系與可預(yù)測(cè)的模型是保持一致的;

　　D. 研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與相關(guān)的非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)間的關(guān)系。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，追蹤貫穿于系統(tǒng)中的交易是控制測(cè)試，它是針對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)營(yíng)的有效性，而不針對(duì)分析性程序。

　　答案B不正確，分析性程序的基本前提是數(shù)據(jù)之間的似是而非的關(guān)系可合理地預(yù)期為是存在的，并在缺乏已知反例的情況下繼續(xù)存在。因此，在年度伊始明確設(shè)定的預(yù)算和預(yù)測(cè)應(yīng)該和實(shí)際的結(jié)果進(jìn)行比較，并且，業(yè)務(wù)客戶的信息應(yīng)與該行業(yè)的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較;

　　答案C不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)預(yù)期到財(cái)務(wù)比率和數(shù)據(jù)間的各種關(guān)系是存在的，并在缺乏變量原因的情況下保持相應(yīng)的穩(wěn)定;

　　答案D不正確，財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息是有關(guān)的，比如，薪金費(fèi)用應(yīng)該與工作小時(shí)數(shù)有關(guān)。

　　5. 分析性程序的以下哪項(xiàng)結(jié)果表明存在過(guò)時(shí)的商品：

　　A.存貨周轉(zhuǎn)率下降;

　　B.總收益與銷(xiāo)售額的比率降低;

　　C.存貨與應(yīng)付款的比率下降;

　　D.存貨與應(yīng)收款的比率下降。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，存貨周轉(zhuǎn)率等于銷(xiāo)售成本除以平均存貨。如果存貨增長(zhǎng)的比率要快于銷(xiāo)售額的增長(zhǎng)比率，周轉(zhuǎn)率就會(huì)減少并且表明累積形成了沒(méi)有銷(xiāo)路的存貨。

　　答案B、C和D都不正確，在過(guò)時(shí)存貨仍無(wú)法售出時(shí)，總收益與銷(xiāo)售額的比率、存貨與應(yīng)付款的比率以及存貨與應(yīng)收款的比率不會(huì)必然的改變。

　　6. 內(nèi)部審計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)的初步的分析揭示出以下比率：

　　2001 2002 2003

　　4.3 6.2 7.3

　　以下哪項(xiàng)是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率減少的最有可能的原因：

　　A.提供的現(xiàn)金折扣增加;

　　B.信貸政策的放開(kāi);

　　C.縮短到期時(shí)間;

　　D.增加現(xiàn)金銷(xiāo)售額。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，作為現(xiàn)金折扣增加的結(jié)果，現(xiàn)金銷(xiāo)售額增加使信貸銷(xiāo)售額減少使應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率具有不確定性。分子和分母都減少，但沒(méi)有必要以同樣的數(shù)額減少;

　　答案B正確，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等于凈賒銷(xiāo)額/平均應(yīng)收賬款。如果凈賒銷(xiāo)額減少或平均應(yīng)收賬款增加，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)就會(huì)減少。

　　答案C不正確，如果其他因素保持不變，縮短到期時(shí)間會(huì)大大減少平均應(yīng)收賬款，增加應(yīng)收賬款比率;

　　答案D不正確，增加現(xiàn)金銷(xiāo)售額對(duì)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率具有不確定的影響。

　　7. 在將當(dāng)前的財(cái)務(wù)報(bào)表與預(yù)算或以前的報(bào)表進(jìn)行比較時(shí)，分析性程序主要是用于確定：

　　A.財(cái)務(wù)報(bào)表披露的適當(dāng)性;

　　B.存在具體的錯(cuò)誤或遺漏;

　　C.報(bào)表內(nèi)容的總體合理性;

　　D.截止日的錯(cuò)誤采用。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，分析性程序涉及數(shù)據(jù)間的內(nèi)在聯(lián)系，不涉及披露內(nèi)容的適當(dāng)性;

　　答案B和D不正確，分析性程序可以發(fā)現(xiàn)不合理的金額，但不能發(fā)現(xiàn)意外狀況的具體原因。

　　答案C正確，分析性審計(jì)程序?yàn)閮?nèi)部審計(jì)師提供了快速有效評(píng)估、評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)期間收集的信息的方式。通過(guò)將收集的信息和內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)或擬定的期望值相比較，可以得出評(píng)估結(jié)果。分析性審計(jì)程序在確認(rèn)以下內(nèi)容時(shí)非常有用：意外差異;預(yù)期的差異沒(méi)有出現(xiàn);潛在的差錯(cuò);潛在的不合規(guī)或不合法行為;其他異常或不重復(fù)發(fā)生的交易或事件(實(shí)務(wù)公告2320-1)。因此，將當(dāng)期信息與預(yù)算或前期信息進(jìn)行比較對(duì)于計(jì)劃審計(jì)業(yè)務(wù)是有幫助的。這種比較可以確定財(cái)務(wù)報(bào)表中的不合理金額等情形，而這些情形在隨后的審計(jì)程序中都會(huì)有要求。

　　8. 審計(jì)委員會(huì)能夠服務(wù)于幾個(gè)重要目標(biāo)，其中有些目標(biāo)直接有利于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。由審計(jì)委員會(huì)提供給內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的最明顯好處是:

　　A.保護(hù)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性免受管理當(dāng)局的過(guò)分影響;

　　B.審核年度審計(jì)計(jì)劃并監(jiān)控審計(jì)結(jié)果;

　　C.批準(zhǔn)審計(jì)計(jì)劃、日程表、人員配備，并在必要時(shí)與內(nèi)部審計(jì)師會(huì)面;

　　D.審核公司既定的經(jīng)營(yíng)程序手冊(cè)的復(fù)印件，并與公司的官員進(jìn)行討論。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，審計(jì)委員會(huì)是由外部的獨(dú)立董事所組成的下屬委員會(huì)。它的目標(biāo)是幫助外部審計(jì)師和內(nèi)部審計(jì)師獨(dú)立于管理層，并確保董事們具備應(yīng)有的審慎。審計(jì)委員會(huì)通常選擇外部審計(jì)師、審核總體的審計(jì)計(jì)劃并檢查外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果。

　　答案B、C和D不正確，盡管審計(jì)委員會(huì)可以參與某些辨識(shí)活動(dòng)，但這些活動(dòng)對(duì)于保護(hù)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性而言是無(wú)關(guān)的。

　　9. 以下哪項(xiàng)是審計(jì)委員會(huì)的恰當(dāng)職責(zé)：

　　A.對(duì)組織的采購(gòu)職能進(jìn)行審核;

　　B.審核首席審計(jì)執(zhí)行官提交的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)工作計(jì)劃;

　　C.審核會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)記錄，確定其勝任能力;

　　D.對(duì)具體的業(yè)務(wù)安排具體的內(nèi)部審計(jì)人員提出建議。

　　答案：B

　　解析：答案A和C不正確，審核組織的采購(gòu)職能與內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)工作計(jì)劃要求詳盡的技術(shù)上的能力;

　　答案B正確，審計(jì)委員會(huì)由外部的獨(dú)立于管理層的董事組成。與審計(jì)委員會(huì)的定期溝通有助于確保獨(dú)立性，并在董事們與內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)之間提供了相互溝通的方式。根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)2020(見(jiàn)第七單元)，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該向管理高層與董事會(huì)溝通內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的計(jì)劃和資源要求，以便得到審核與批準(zhǔn)。而此，實(shí)務(wù)公告2020-1(見(jiàn)第七單元)指出，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)關(guān)于工作安排、人員配備和財(cái)務(wù)預(yù)算的總結(jié)報(bào)管理高層審批，報(bào)董事會(huì)參考。

　　答案D不正確，人員的具體安排屬于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的管理工作。

　　10. 內(nèi)部審計(jì)師通常在審計(jì)報(bào)告中陳述審計(jì)事實(shí)的同時(shí)表述審計(jì)意見(jiàn)。職業(yè)關(guān)注要求內(nèi)部審計(jì)師的意見(jiàn)應(yīng)該：

　　A、局限于控制的有效性

　　B、只有最高管理層或被審部門(mén)管理層要求時(shí)才表達(dá)意見(jiàn)

　　C、以經(jīng)驗(yàn)為基礎(chǔ)，無(wú)偏見(jiàn)。

　　D、基于充分的事實(shí)證據(jù)基礎(chǔ)上，表達(dá)審計(jì)意見(jiàn)。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確。見(jiàn)題解d。

　　答案B不正確。見(jiàn)題解d。

　　答案C不正確。見(jiàn)題解d。

　　答案D正確。審計(jì)意見(jiàn)可以包含審計(jì)的整個(gè)范圍或只是特定的方面。意見(jiàn)應(yīng)該明確，并建立在審計(jì)過(guò)程中收集的事實(shí)信息上。

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