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2017內(nèi)審師考試內(nèi)審計(jì)作用練習(xí)題及答案
1、同業(yè)復(fù)核過(guò)程可以由內(nèi)部復(fù)核或者外部復(fù)核來(lái)實(shí)施。外部復(fù)核的典型特征是這項(xiàng)復(fù)核的目標(biāo)是( )。
A.提出改進(jìn)建議。
B.識(shí)別那些可以更好開(kāi)展的工作。
C.確定審計(jì)活動(dòng)是否達(dá)到專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。
D.提供獨(dú)立的評(píng)價(jià)。
【正確答案】：D
【答案解析】：外部復(fù)核的典型特征是這項(xiàng)復(fù)核的目標(biāo)是提供獨(dú)立的評(píng)價(jià)。
2、以下哪一種審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃工具最常見(jiàn)，并能保證一定時(shí)期內(nèi)適當(dāng)?shù)膶徲?jì)覆蓋面?
A.審計(jì)部門的預(yù)算。
B.審計(jì)方案。
C.長(zhǎng)期日程安排表。
D.內(nèi)部審計(jì)章程。
【正確答案】：C
【答案解析】：A.不正確。審計(jì)部門的預(yù)算可以用來(lái)證明審計(jì)人員的數(shù)量是合理的，但不能在既定時(shí)間內(nèi)保證有足夠的審計(jì)覆蓋面。B.不正確。審計(jì)方案被限制于某一特定審計(jì)項(xiàng)目范圍。C.正確。長(zhǎng)期日程安排表提供了在審計(jì)計(jì)劃期間主要活動(dòng)的覆蓋面的證據(jù)。D.不正確。內(nèi)部審計(jì)章程不是審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃工具。
3、以下各項(xiàng)控制程序中，哪項(xiàng)最不能有效地防止出現(xiàn)向偽造的供貨商發(fā)出定單的舞弊行為：
A.要求必須從經(jīng)批準(zhǔn)的供貨商名單中購(gòu)貨，且該名單由獨(dú)立于發(fā)出定單職能的職員保存
B.要求各月從所有供貨商處的購(gòu)貨總額不能超過(guò)該月的采購(gòu)預(yù)算
C.要求與所有主要的產(chǎn)品原料供貨商簽訂購(gòu)貨合同
D.要求根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)情況，向經(jīng)批準(zhǔn)的供貨商購(gòu)貨
【正確答案】：C
【答案解析】：
4、以下哪種情況下審計(jì)師可能缺乏客觀性?
A.一名前任采購(gòu)助理在轉(zhuǎn)入內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)4個(gè)月后對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施審查
B.審計(jì)師在一個(gè)與主要客戶聯(lián)接的新的電子資料交換程序?qū)嵤┲g對(duì)其進(jìn)行審查
C.審計(jì)師對(duì)與服務(wù)組織訂立的合同相關(guān)的控制標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指針提供建議，該合同處理雇員薪金和福利有關(guān)
D.薪金會(huì)計(jì)職員幫助內(nèi)部審計(jì)師對(duì)小型摩托車存貨進(jìn)行盤點(diǎn)
【正確答案】：A
【答案解析】：A.正確。實(shí)務(wù)公告1130A1-1.3指出，調(diào)入內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的人員在一段合理的時(shí)期內(nèi)(至少1年)不能被委派去審查他們?cè)瓉?lái)實(shí)施的那些活動(dòng)。B.不正確。實(shí)務(wù)公告1130A1-1.4指出，內(nèi)部審計(jì)師在程序?qū)嵤┣皩?duì)程序進(jìn)行審查時(shí)，其客觀性不會(huì)受到不利的影響。C.不正確。實(shí)務(wù)公告1130A1-1.4指出，內(nèi)部審計(jì)師對(duì)控制系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)，在該系統(tǒng)實(shí)施前提出建議時(shí)，其客觀性不會(huì)受到不利影響。D.不正確。從其他部門抽調(diào)人員幫助內(nèi)部審計(jì)師不會(huì)削弱其客觀性，特別是當(dāng)這些人員來(lái)自于被審計(jì)領(lǐng)域以外。
5、審計(jì)委員會(huì)最有可能參與以下哪一事項(xiàng)的審批?
A.審計(jì)工作日程安排。
B.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)觀察結(jié)果和建議。
C.審計(jì)職員的晉升和加薪。
D.首席審計(jì)執(zhí)行官的任命。
【正確答案】：D
【答案解析】：A.不正確，這是內(nèi)部審計(jì)部門計(jì)劃職能的一部分。B.不正確。首席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)簽發(fā)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。C.不正確。首席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)審計(jì)職員的晉升。D.正確。如果審計(jì)委員會(huì)參與任命首席審計(jì)執(zhí)行官，內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性將會(huì)得到加強(qiáng)。
6、在發(fā)送審計(jì)報(bào)告之前，某報(bào)紙的頭版斷言總經(jīng)理一直為私人目的而花費(fèi)組織的資金。審計(jì)師有充足的信息相信該報(bào)道。一位記者就此事采訪了他，這位審計(jì)師最適當(dāng)?shù)姆从呈牵?/p>
A.和盤托出，因?yàn)閷徲?jì)師講的是與總經(jīng)理個(gè)人有關(guān)的是，而與該組織無(wú)關(guān)
B.將這一要求交由審計(jì)委員會(huì)或董事會(huì)
C.以匿名方式提供有關(guān)資料，使文章不能明確指出信息的來(lái)源
D.以調(diào)查不全面而推托
【正確答案】：B
【答案解析】：A.不正確。參考B選項(xiàng)的有關(guān)內(nèi)容描述。B.正確。董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)負(fù)有監(jiān)督職能，是回答媒體詢問(wèn)的恰當(dāng)權(quán)威機(jī)構(gòu)。另外，IIA的道德規(guī)范指出有關(guān)保密性的以下原則：“內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)尊重他們所取得信息的價(jià)值和所有權(quán)，未經(jīng)恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)，不能披露信息，除非法律或職業(yè)責(zé)任要求他們這樣做。”C.不正確。恰當(dāng)?shù)姆从硲?yīng)來(lái)自于組織的監(jiān)督職能部門。D.不正確。即使調(diào)查尚未結(jié)束，內(nèi)部審計(jì)師也應(yīng)當(dāng)直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)或董事會(huì)征求意見(jiàn)。
7、公司的一個(gè)分部由于采納了內(nèi)部審計(jì)師的建議而使成本節(jié)約，按照公司分部的獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃，內(nèi)部審計(jì)師得到了一份昂貴的禮物。根據(jù)專業(yè)實(shí)務(wù)框架，內(nèi)部審計(jì)師最適當(dāng)?shù)淖龇ㄊ?/p>
A.接受該禮物，因?yàn)閷徲?jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)結(jié)束、報(bào)告已經(jīng)提出。
B.告知審計(jì)部門管理層，詢問(wèn)是否應(yīng)該接受該禮物。
C.接受該禮物并全部捐給慈善事業(yè)。
D.拒絕該禮物并告知該分部經(jīng)理的上級(jí)。
【正確答案】：B
【答案解析】：A.不正確。任何涉及給予這類禮物的事項(xiàng)都應(yīng)告之審計(jì)部門管理層。B.正確。應(yīng)該向?qū)徲?jì)部門管理層咨詢，尋求指導(dǎo)。C.不正確。任何涉及給予這類禮物的事項(xiàng)都應(yīng)告之審計(jì)部門管理層。D.不正確。這會(huì)損害審計(jì)部門與該部門的關(guān)系。應(yīng)首先告知審計(jì)部門管理層，向其咨詢，尋求指導(dǎo)。
8、舞弊最經(jīng)常通過(guò)以下哪種方式得到發(fā)現(xiàn)?
A.對(duì)雇員或公民提供的線索進(jìn)行追蹤;
B.對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的分析性復(fù)核進(jìn)行追蹤;
C.對(duì)現(xiàn)金和其他資產(chǎn)進(jìn)行定期對(duì)帳;
D.以突然襲擊方式對(duì)程序或部門開(kāi)展審計(jì)或?qū)彶椤?/p>
【正確答案】：B
【答案解析】：B正常，因?yàn)榉治鲂詮?fù)核雖然不是查舞弊的方法，但可以發(fā)現(xiàn)異常，從而對(duì)異常做進(jìn)一步的調(diào)查，因?yàn)轭}目問(wèn)的是“最經(jīng)常”，而分析性復(fù)核是內(nèi)審人員經(jīng)常做的。
9、某注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師(CIA)以非內(nèi)部審計(jì)師的身份擔(dān)任采購(gòu)部門經(jīng)理，他與供應(yīng)商簽訂了一份價(jià)格、質(zhì)量和性能最佳的巨額采購(gòu)合同。在簽訂合同后不久，該供應(yīng)商向這一CIA贈(zèng)送了一份貴重禮物。以下哪項(xiàng)對(duì)接受這份禮物的陳述正確?
A.由于該CIA并未擔(dān)任該公司的內(nèi)部審計(jì)師，因此接受禮物與否只受該組織行為規(guī)范的約束。
B.接受禮物將違反IIA《道德規(guī)范》，對(duì)CIA而言是被禁止的。
C.如果不是慣例，應(yīng)禁止接受禮物。
D.由于禮物的贈(zèng)送在簽訂合同之后，因此接受禮物既不違反IIA《道德規(guī)范》，也不違反組織的行為規(guī)范。
【正確答案】：B
【答案解析】：A.不正確。見(jiàn)題解B。B.正確。只要是CIA，除了該組織的行為規(guī)范外，他或她還應(yīng)受到職業(yè)道德規(guī)范約束。IIA《道德規(guī)范》中的行為規(guī)則2.2規(guī)定，不應(yīng)接受禮物，因?yàn)檫@可能被認(rèn)為已經(jīng)影響了個(gè)人的決策。C.不正確。接受禮物容易被認(rèn)為已損害了獨(dú)立性，因此，禮物是不可接受的。D.不正確。見(jiàn)題解B。此外，題目沒(méi)有提供足夠的信息去判斷是否違反了組織的行為規(guī)范。然而，該行為容易被認(rèn)為是接受回扣或好處。
10、保險(xiǎn)公司正收到各醫(yī)院通過(guò)電腦媒體直接發(fā)來(lái)的住院保險(xiǎn)索賠，但醫(yī)院沒(méi)有向保險(xiǎn)公司移交保險(xiǎn)單，要在這種環(huán)境下發(fā)現(xiàn)虛假要求，以下哪項(xiàng)控制程序最為有效?
A.應(yīng)用整體測(cè)試法(ITF)，以對(duì)數(shù)據(jù)處理透明的方式測(cè)試處理過(guò)程的準(zhǔn)確性。
B.編制監(jiān)控程序，根據(jù)科目類別特性辨別反常的索賠種類或索賠數(shù)目，供索賠處理部門調(diào)查。
C.針對(duì)從某家醫(yī)院收到的所有索賠要求，建立批量控制，并處理這些索賠要求。
D.應(yīng)用通用審計(jì)軟件，將索賠鑒定數(shù)與有效的保險(xiǎn)客戶主要數(shù)目清單相對(duì)比。
【正確答案】：B
【答案解析】：A、不正確。整體測(cè)試法用來(lái)驗(yàn)證程序的正確性。B、正確，監(jiān)控是對(duì)內(nèi) 控制質(zhì)量的評(píng)估。管理層考慮內(nèi)部控制是否適當(dāng)?shù)脑O(shè)計(jì)且按預(yù)期運(yùn)行，并修改它以反映變化了的情形。監(jiān)控可以采取單獨(dú)的、定期評(píng)價(jià)的或持續(xù)不斷的監(jiān)控形式。持續(xù)不斷的監(jiān)控可作為日常經(jīng)營(yíng)的一部分，它包括管理和監(jiān)督性的復(fù)核、比較、核對(duì)以及由部門人員所采取的可作為其日�；顒�(dòng)一部分的其它行動(dòng)。因而，對(duì)索賠數(shù)量及性質(zhì)的監(jiān)控可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的疏忽。C、不正確，見(jiàn)題解B。D、不正確。通用審計(jì)軟件用于統(tǒng)計(jì)、排序、分析。
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