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2017國際內審師考試模擬練習及答案
一、單選題
1.13.0國家審計、社會審計、內部審計三者最大的區(qū)別體現(xiàn)在(B)
a審計內容
b審計主體
c審計客體
d審計目的
本題考查審計按主體的分類。按審計主體分類，可將審計分為政府審計(國家審計)、內部審計和注冊會計師審計(社會審計)。
1.23.0審計最本質的特性是(D)
a監(jiān)督性
b鑒證性
c評價性
d獨立性
本題考查審計的本質和審計的特征。審計的本質應概括為具有獨立性的經濟監(jiān)督、評價、鑒證活動。為了充分體現(xiàn)審計的本質屬性，在審計機構設置和實施審計過程中，必須遵循獨立性原則。
1.33.0一般來說，實行有償審計的是(C)
a國家審計機關
b地方審計機關
c社會設計組織
d內部審計部門
本題考查政府審計、社會審計和內部審計的區(qū)別。社會審計即注冊會計師審計是由會計師事務進行的有償審計。
1.43.0注冊會計師擔任某項審計業(yè)務的外勤負責人，如在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)自己無法勝任，則應要求其所在會計師事務所(B)
a聘請相關專家
b改派其他注冊會計師
c終止該項審計業(yè)務約定
d出具無法表示意見的審計報告
依據注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范要求，禁止注冊會計師承接、從事本人不能勝任或不能按時完成的業(yè)務。注冊會計師如在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)自己無法勝任，則應要求其所在會計師事務所改派其他注冊會計師。
1.53.0會計師事務所和注冊會計師進行宣傳時，(D)違背注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范。
a利用政府委托或特別獎勵謀取正當利益
b注冊會計師在名片上印有姓名、專業(yè)資格、職務及其會計師事務所的地址和標識等，但沒有社會職務、專家稱謂以及所獲榮譽等
c會計師事務所將印制的手冊向客戶發(fā)放，手冊的內容應當真實、客觀
d當會計師事務所通過新聞媒體發(fā)布招聘信息時，含有抬高自己的成分
當會計師事務所通過新聞媒體發(fā)布招聘信息時，含有抬高自己的成分屬于違背注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范。
1.63.0注冊會計師遵循了審計準則審計存貨，但與存貨有關的重大錯弊未能查出，則該注冊會計師對此應負(B)責任。
a沒有過失
b普通過失
c重大過失
d欺詐
注冊會計師遵循了審計準則，重大錯弊未能查出，該注冊會計師對此應負普通過失責任。
1.73.0以下屬于會計師事務所泄密的是(A)
a允許投資人查詢被審計單位的檔案
b辦理了必要的手續(xù)后，允許法院依法查閱審計檔案
c注冊會計師協(xié)會因對執(zhí)業(yè)情況進行審查而查閱審計檔案
d不同會計師事務所的注冊會計師因審計工作的需要而查閱審計檔案
本題考查的是保密義務的豁免。注冊會計師在三種情況下可以披露客戶的有關信息：第一，取得客戶的授權。第二，根據法規(guī)要求，為法律訴訟準備文件或提供證據以及向監(jiān)管機構報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為。第三，接受同業(yè)復核以及注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機構依法進行的質量檢查。
1.83.0如果會計師事務所采取維護獨立性的措施不足以消除威脅獨立性因素的影響或將其降至可接受水平時，會計師事務所應當(D)
a以或有收費形式收取審計費用
b對該報表發(fā)表非標準無保留意見
c將威脅獨立性的鑒證小組成員調離鑒證小組
d拒絕承接業(yè)務或解除業(yè)務約定
會計師事務所如果不能消除對獨立性的影響或不能將其影響降低至可接受水平，必須拒絕承接業(yè)務或解除業(yè)務約定。
1.93.0如果鑒證小組成員作為鑒證客戶的經理或董事，則應當采取有效的防范措施維護獨立性。以下表述不正確的是(D)
a如果會計師事務所的合伙人或員工成為鑒證客戶的經理或董事，所產生的自我評價、經濟利益威脅就會非常重大，以致沒有防范措施能夠將其降至可接受水平
b如果會計師事務所的合伙人或員工成為審計客戶的公司秘書，所產生的自我評價和關聯(lián)關系威脅就會非常重大，以致沒有防范措施可以將其降至可接受水平
c為支持公司秘書性職能而提供的常規(guī)行政服務或有關公司秘書性行政問題的咨詢工作，通常不會被認為有損獨立性，只要所有的相關決策是由客戶的管理層做出的
d如果會計師事務所的高級管理人員成為鑒證客戶的經理或董事，則應將其調離該鑒證小組以維護獨立性
在選項D中，將高級管理人員調離鑒證小組不能將威脅獨立性的影響降低至可接受水平，事務所必須拒絕委托或終止業(yè)務。
1.103.0在執(zhí)行鑒證業(yè)務的過程中，注冊會計師需要運用職業(yè)判斷進行評價和計量，同時需要有適當?shù)臉藴�。適當?shù)臉藴蕬斁邆涞奶卣鞑话?D)
a相關性
b完整性
c中立性
d可操作性
注冊會計師在運用職業(yè)判斷對鑒證對象作出合理一致的評價或計量時，需要有適當?shù)臉藴省＿m當?shù)臉藴蕬斁邆湎铝刑卣鳎合嚓P性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。
1.113.0會計師事務所和注冊會計師應當考慮外界壓力對獨立性的損害，可能損害獨立性的情形不包括(D)
a在重大會計、審計等問題上與鑒證客戶存在意見分歧而受到解聘威脅
b受到有關單位或個人不恰當?shù)母深A
c受到鑒證客戶降低收費的壓力而不恰當?shù)乜s小工作范圍
d受到鑒證同行降低收費的壓力而不恰當?shù)乜s小工作范圍
依據注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范要求，受到鑒證客戶降低收費的壓力而不恰當?shù)乜s小工作范圍屬于可能損害獨立性的情形。
1.123.0下列各項中，屬于注冊會計師違反職業(yè)道德規(guī)范的是(D)
a注冊會計師應按照業(yè)務約定和專業(yè)準則的要求完成委托業(yè)務
b注冊會計師對審計過程中知悉的商業(yè)秘密應當保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益
c除有關法規(guī)許可的情形下，會計師事務所不得以或有收費形式為客戶提供各種鑒證服務
d注冊會計師可以對其能力進行廣告宣傳，但不得詆毀同行
注冊會計師應按照業(yè)務約定和專業(yè)準則的要求完成委托業(yè)務，對審計過程中知悉的商業(yè)秘密應當保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益和除有關法規(guī)許可的情形下，會計師事務所不得以或有收費形式為客戶提供各種鑒證服務符合注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求。
1.133.0X會計師事務所從2007年12月1日開始授受委托已經連續(xù)兩年對A股份有限財務報表進行了審計，雙方約定2010年3月8日對2009年度的財務報表出具審計報告并且決定在2010年9月15日后雙方終止一切業(yè)務。XYZ會計師事務所鑒證業(yè)務期間恰當?shù)氖?C)
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a2007年12月1日至2010年3月8日
b2008年1月1日至2010年3月8日
c2007年12月1日至2010年9月15日
d2008年1月1日至2010年9月15日
業(yè)務期間自鑒證小組開始執(zhí)行鑒證業(yè)務之日起，至出具鑒證報告之日止，如果鑒證業(yè)務會再度發(fā)生，鑒證業(yè)務期間的結束應以其中一方通知解除專業(yè)關系和出具最鑒證報告二者之間時間孰晚為準，因此選項C正確。
1.143.0ABC會計師事務所為防止同一主任會計師或者經授權簽字的注冊會計師，由于長期執(zhí)行某一被審計單位的鑒證業(yè)務可能對獨立性造成的威脅，應當(C)
a對所有公司財務報表審計，按照國家有關規(guī)定定期輪換項目負責人
b對所有公司財務報表審計，按照國家有關規(guī)定定期輪換注冊會計師
c對所有的上市公司財務報表審計，按照國家有關規(guī)定定期輪換項目負責人
d對所有的上市公司財務報表審計，按照國家有關規(guī)定定期輪換鑒證小組成員
會計師事務所應當制定下列政策和程序，以防范同一高級人員由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務可能對獨立性造成的威脅：(一)建立適當?shù)臉藴�，以便確定是否需要采取防護措施，將由于關系密切造成的威脅降至可接受的水平;(二)對所有的上市公司財務報表審計，按照國家有關規(guī)定定期輪換項目負責人。
1.153.0我國在1982年的憲法中明確規(guī)定在國務院設立(A)
a審計機關
b國家審計委員會
c國家審計局
d證監(jiān)會
本題考查我國政府審計的發(fā)展。1982年12月4日第五屆全國人民代表大會第五次全體會議通過的新憲法，明確規(guī)定了設立審計機關，實施審計監(jiān)督。
1.163.0從獨立性的觀點來考慮，在我國審計監(jiān)督體系中，政府審計(A)
a僅與被審計單位獨立，不與審計委托者獨立
b僅與審計委托者獨立，不與被審計單位獨立
c與審計委托者和被審計單位均不獨立
d與審計委托者及被審計單位均獨立
政府審計機構隸屬國務院和各級人民政府領導，因此在獨立性上體現(xiàn)為單項獨立，即僅獨立于被審計單位。
1.173.0審計檔案的所有權應屬于(C)
a委托單位
b編制審計工作底稿的審計師
c承接該項業(yè)務的會計師事務所
d注冊會計師協(xié)會
業(yè)務工作底稿的所有權屬于會計師事務所。
1.183.0注冊會計師審計的產生主要是由于(B)
a財產所有權與管理權分離
b財產所有權與經營權分離
c提高企業(yè)管理水平的需要
d遵守《公司法》的需要
本題考查注冊會計師審計的產生和發(fā)展。注冊會計師審計產生的直接原因是財產所有權和經營權的分離。
1.193.0有效地查出會計資料中存在的各種差錯，不易出現(xiàn)遺漏，但工作量大，費時費力，審計成本相對較高。具有以上特點的審計取證方法是(D)
a抽查法
b全部審計法
c局部審計法
d詳查法
這個知識點考核的是詳查法的優(yōu)缺點。詳查法可以有效地查出會計資料中存在的各種差錯，不易出現(xiàn)遺漏，能夠收集到說明審計事項的完整證據，使審計質量有可靠的保證，但是因為要審查全部賬表憑證，因而必須安排足夠的人員和時間才能完成的審計任務，工作量大，費時費力，審計成本相對較高。
1.203.0會計師事務所中項目負責人包括(D)
a負責執(zhí)行財務報表審計業(yè)務的工作人員
b在審閱業(yè)務報告上簽字的主任會計師
c負責執(zhí)行財務報表審計業(yè)務的項目經理
d負責執(zhí)行審閱業(yè)務，并在業(yè)務報告上簽字的主任會計師
將審計準則、審閱準則、其他鑒證業(yè)務準則及相關服務準則統(tǒng)稱為業(yè)務準則。項目負責人是指會計師事務所中負責某項業(yè)務及其執(zhí)行，并在業(yè)務報告上簽字的主任會計師或經授權簽字的注冊會計師。
二、多項選擇題
1、根據《內部控制評價指引》，內部控制評價的原則有( )。(答題答案：ABC)
A、全面性原則 B、重要性原則 C、客觀性原則 D、制衡性原則 E、成本效益原則
2、內部控制缺陷按其成因分為( )。(答題答案：AB)
A、設計缺陷 B、運行缺陷 C、重大缺陷 D、重要缺陷 E、一般缺陷
3、內部控制缺陷按其影響程度分為( )。(答題答案：CDE)
A、設計缺陷 B、運行缺陷 C、重大缺陷 D、重要缺陷 E、一般缺陷
4、根據《內部控制評價指引》，內部控制評價的內容包括( )。(答題答案：ABCDE)
A、內部環(huán)境 B、風險評估 C、控制活動 D、信息與溝通 E、內部監(jiān)督
5、根據《內部控制評價指引》，內部控制現(xiàn)場測試可以運用的方法有( )。(答題答案：ABCDE)
A、個別訪談 B、調查問卷 C、專題討論 D、穿行測試 E、實地查驗
6、根據《內部控制審計指引》，內部控制審計的步驟有( )。(答題答案：ABCDE)
A、計劃審計工作 B、實施審計工作 C、評價控制缺陷 D、完成審計工作 E、出具審計報告
7、根據《內部控制審計指引》，企業(yè)應當認定內部控制存在設計或運行缺陷的情況有( )。(答題答案：ABCD)
A、未實現(xiàn)規(guī)定的控制目標 B、未執(zhí)行規(guī)定的控制活動 C、突破規(guī)定的權限 D、不能及時提供控制運行有效的相關證據 E、不相容職責未分離
8、內部控制缺陷按其影響的主要對象分為( )。(答題答案：ABCDE)
A、財務報告缺陷 B、非財務報告缺陷 C、重大缺陷 D、重要缺陷 E、一般缺陷
9、根據《內部控制審計指引》，內部控制審計的類型有( )。(答題答案：AB)
A、單獨進行的內部控制審計 B、整合進行的內部控制審計 C、了解內部控制 D、測試內部控制 E、評價內部控制
10、根據《內部控制審計指引》，注冊會計師在測試控制設計與運行的有效性時，應當綜合運用的審計方法有( )。(答題答案：ABCDE)
A、詢問適當人員 B、觀察經營活動 C、檢查相關文件 D、穿行測試 E、重新執(zhí)行
11、內部審計機構工作內容包括( )。(答題答案：ABCDE)
A、遵循性審計 B、企業(yè)風險審計 C、企業(yè)績效審計 D、任期經濟責任審計 E、建設項目審計
12、根據《內部控制審計指引》，內部控制可能存在重大缺陷的跡象主要包括( )。(答題答案：ABCD)
A、注冊會計師發(fā)現(xiàn)董事、監(jiān)事和高級管理人員舞弊 B、企業(yè)更正已經公布的財務報表 C、注冊會計師發(fā)現(xiàn)當期財務報表存在重大錯報，而內部控制未能發(fā)現(xiàn)該項錯報 D、企業(yè)審計委員會和內部審計機構對內部控制的監(jiān)督無效 E、監(jiān)事會形同虛設
13、注冊會計師對財務報告內部控制出具無保留意見的內部控制審計報告應該符合的條件有( )。(答題答案：AB)
A、企業(yè)按照要求，在所有重大方面保持了有效的內部控制 B、注冊會計師已經按照要求計劃和實施審計工作，在審計過程中未受到限制 C、企業(yè)拒絕提供或以其他不當理由回避書面聲明 D、注冊會計師獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據 E、注冊會計師綜合運用了詢問、觀察、檢查、穿行測試和重新執(zhí)行等審計方法
14、國際上內部審計面對的三大挑戰(zhàn)是( )。(答題答案：ABC)
A、企業(yè)再造與公司重組的挑戰(zhàn) B、企業(yè)危機與風險管理的挑戰(zhàn) C、內部審計外部化的挑戰(zhàn) D、內部審計人員素質不高的挑戰(zhàn) E、內部審計機構設置不科學的挑戰(zhàn)
15、內部審計外部化的形式有( )。(答題答案：ABCD)
A、補充 B、審計管理咨詢 C、全部外包 D、合作內審 E、完全內置
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