內(nèi)審師《內(nèi)部審計》練習(xí)題及答案

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2017內(nèi)審師《內(nèi)部審計》練習(xí)題及答案

　　1. 某金融機構(gòu)的內(nèi)部審計師正開展審計，以評價該機構(gòu)的投資和貸款業(yè)務(wù)。在上一年度，該機構(gòu)在監(jiān)控投資和貸款業(yè)務(wù)量方面采用了新的政策和程序。審計師還了解到該機構(gòu)在去年投資于一些新型的金融工具，并運用大量的衍生金融工具來適當?shù)胤婪讹L(fēng)險。如果內(nèi)部審計師在開展初步的檢查，應(yīng)實施以下哪個程序：

　　a.檢查自上次內(nèi)部審計之后，由管制部門和外部審計師出具的審計報告;

　　b.與管理層會談，確認在投資和貸款方面的政策變化;

　　c.檢查董事會會議記錄，確認政策的變化對投資和貸款所產(chǎn)生的影響;

　　d.以上答案都正確。

　　答案：d

　　解析：答案a、b和c不正確，在調(diào)查期間，內(nèi)部審計師應(yīng)檢查自上次內(nèi)部審計之后，由管制部門和外部審計師出具的審計報告;與管理層會談，確認在投資和貸款方面的政策變化;檢查董事會會議記錄，確認政策的變化對投資和貸款所產(chǎn)生的影響。

　　答案d正確，業(yè)務(wù)計劃應(yīng)予以記錄，除此之外，還應(yīng)包括從以前的業(yè)務(wù)工作底稿、其他業(yè)務(wù)的結(jié)果、預(yù)算數(shù)據(jù)、財務(wù)報表、組織的信息(主要的系統(tǒng)變化等)、通信文件以及適合被審計活動的技術(shù)性的文獻中獲取關(guān)于被審計活動的背景信息。計劃還應(yīng)包括在適當?shù)那闆r下開展調(diào)查，以熟悉有關(guān)活動內(nèi)容、風(fēng)險和控制;確認業(yè)務(wù)的重點領(lǐng)域;征求業(yè)務(wù)客戶的評論和建議。調(diào)查涉及與業(yè)務(wù)客戶開展討論、與受被審計活動影響的個人(如審計報告的使用者)進行面談、進行現(xiàn)場觀察、回顧管理報告和研究結(jié)果、分析性審計程序、繪制流程圖、功能性“走查”(從頭至尾對具體工作活動進行測試，也稱穿行測試)以及記錄關(guān)鍵的控制活動。(實務(wù)公告2210.a1—1)。

　　2. 內(nèi)部審計師在開展初步調(diào)查時發(fā)現(xiàn)許多重大審計問題并決定深入調(diào)查這些問題。業(yè)務(wù)客戶非正式地表達其對初步調(diào)查結(jié)果的認可，并要求審計師在其有機會對問題做出反應(yīng)之前，不予報告這些存在重大問題的領(lǐng)域。以下哪項審計反應(yīng)是不恰當?shù)?

　　a.將該業(yè)務(wù)安排在審計進度表上，并與管理層討論是否需要及時完成該項業(yè)務(wù);

　　b.考慮所涉及領(lǐng)域內(nèi)的相關(guān)風(fēng)險;若風(fēng)險很高，則繼續(xù)進行審計;

　　c.鑒于業(yè)務(wù)客戶已同意采取建設(shè)性的行動，考慮在不提交所需審計報告的情況下結(jié)束該審計;

　　d.與業(yè)務(wù)客戶合作將這項業(yè)務(wù)安排在審計進度表上，并在審計期間更深入地關(guān)注這個重大的問題，并關(guān)注業(yè)務(wù)客戶的反應(yīng)。

　　答案：c

　　解析：答案a和d不正確，內(nèi)部審計師已確認出重大的業(yè)務(wù)問題，沒有理由不繼續(xù)審計;

　　答案c正確，內(nèi)部審計師僅完成了初步調(diào)查。業(yè)務(wù)客戶的建設(shè)性的行動可以是拖延性的策略，以掩蓋更多嚴重的問題。

　　答案b不正確，內(nèi)部審計師應(yīng)該總是考慮與潛在的審計發(fā)現(xiàn)有關(guān)的風(fēng)險，并將之作為確定是否需要更加直接的關(guān)注上述問題的依據(jù)。

　　3. 《內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標準》的目標不包括以下哪項：

　　a.為內(nèi)部審計業(yè)績的考評確立了依據(jù);

　　b.指導(dǎo)內(nèi)部審計師的道德行為;

　　c.描述了應(yīng)該能夠代表內(nèi)部審計實務(wù)的基本原則;

　　d.扶持經(jīng)改進的組織的流程和運營。

　　答案：b

　　解析：答案a、c和d不正確，內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標準(sppia)的目標是：

　　描述了應(yīng)該能夠代表內(nèi)部審計實務(wù)的基本原則;

　　為開展并促進廣義范圍的價值增值型的內(nèi)部審計活動提供了框架;

　　為內(nèi)部審計業(yè)績的考評確立了依據(jù);

　　扶持經(jīng)改進的組織的流程和運營。

　　答案b正確，iia的職業(yè)道德規(guī)范描述了“期望內(nèi)部審計師達到的行為規(guī)則，這些規(guī)則的目標是幫助解釋應(yīng)用于實務(wù)的原則，并指導(dǎo)內(nèi)部審計師的道德行為”。

　　4. 根據(jù)iia的內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架，以下哪項聲明對于內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標準的運用而言可以代表非強制性的指南：

　　a.屬性標準;

　　b.實施標準;

　　c.工作標準;

　　d.實務(wù)公告。

　　答案：d

　　解析：答案a、b和c不正確，道德規(guī)范、屬性標準、實施標準以及工作標準組成了強制性指南。

　　答案d正確，實務(wù)公告是對內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標準的非強制性解釋，或是對標準在具體情況下的運用。它們可代表iia認可的最佳實務(wù)，可作為對標準的運用的一種方式。

　　5. 當面臨強加的審計范圍限制時，首席審計執(zhí)行官應(yīng)該:

　　a.直到審計范圍限制消除后才實施審計; b.將范圍限制的潛在影響與董事會下屬的審計委員會溝通; c.對于審計范圍受限的業(yè)務(wù)要多加審計; d.對此審計業(yè)務(wù)安排更有經(jīng)驗的人員。

　　答案：b

　　解析：答案a不正確，在業(yè)務(wù)范圍受限的情況下依然可以開展審計;

　　答案b正確，業(yè)務(wù)范圍的限制是對內(nèi)部審計活動的一種限制，該界限妨礙審計活動實現(xiàn)其目標和計劃。范圍界限可能限制：章程中所規(guī)定的業(yè)務(wù)范圍;在內(nèi)部審計活動中，接觸與開展業(yè)務(wù)相關(guān)的記錄、人員和實物資產(chǎn);經(jīng)批準的業(yè)務(wù)工作安排;必要的業(yè)務(wù)程序的實施;經(jīng)批準的人員配備計劃和財務(wù)預(yù)算。最好以書面形式向董事會、審計委員會或其他相關(guān)管制部門報告業(yè)務(wù)范圍的界限及其潛在影響(實務(wù)公告1130—1)。

　　答案c不正確，審計范圍受限的業(yè)務(wù)不一定需要進行多次審計;

　　答案d不正確，審計范圍受限的業(yè)務(wù)不一定需要更多有經(jīng)驗的人員。

　　6. 以下哪種情況說明內(nèi)部審計師可能缺乏客觀性：

　　a.一個與主要客戶相連結(jié)的新的電子數(shù)據(jù)交換程序運行之前，內(nèi)部審計師對其進行檢查;

　　b.前任采購助理調(diào)入內(nèi)部審計部門四個月后，對采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進行檢查;

　　c.內(nèi)部審計師建議制定控制和業(yè)績考核標準，以便評估與某服務(wù)組織簽訂的處理工資和雇員津貼的合同;

　　d.編制工資單的會計職員，協(xié)助內(nèi)部審計師確認小型電動機的實際庫存量。

　　答案：b

　　解析：答案a和c不正確，如果內(nèi)部審計師建議在實施系統(tǒng)控制或檢查程序之前采用控制標準，不會對其客觀性產(chǎn)生負面影響。內(nèi)部審計師設(shè)計、安裝、起草程序或運行系統(tǒng)就會損害客觀性;

　　答案b正確，對于借調(diào)或臨時聘用的人員，只有在借調(diào)或聘用一段合理的時間之后(至少一年)，內(nèi)部審計活動才能分配他們參與審計他們以前曾經(jīng)負責的經(jīng)營領(lǐng)域，否則將損害客觀性。如果任務(wù)已經(jīng)如此分配，則需要在監(jiān)督業(yè)務(wù)工作和溝通業(yè)務(wù)結(jié)果時格外小心(實務(wù)公告1130.a1—1)。然而，內(nèi)部審計師可以對他們以前負責的相關(guān)業(yè)務(wù)提供咨詢服務(wù)(1130.c1)。如果內(nèi)部審計師在被請求提供咨詢服務(wù)時，相關(guān)的獨立性和客觀性上存在受損的可能性，在接受業(yè)務(wù)前應(yīng)向客戶披露(1130.c2)。

　　答案d不正確，請其他領(lǐng)域的人員幫助內(nèi)部審計師不會使客觀性受損，特別是在這位員工來自所開展業(yè)務(wù)以外的領(lǐng)域。

　　7. 以下哪項活動違反了獨立性原則:

　　a.審計師馬上就要提升負責某個分部，但仍繼續(xù)對該部門實施審計;

　　b.由于預(yù)算限制而縮小審計范圍;

　　c.參加特別小組，對新的配送系統(tǒng)的控制標準提出建議;

　　d.在采購代理執(zhí)行合同之前檢查合同的初稿。

　　答案：a

　　解析：答案a正確，在內(nèi)部審計活動或個別的內(nèi)部審計師負責、或管理層考慮分配他們某項可能要經(jīng)審計的經(jīng)營工作時，內(nèi)部審計師的獨立性與客觀性就可能受到損害。內(nèi)部審計師在評估對獨立性與客觀性的影響時，要考慮以下因素：iia的《職業(yè)道德規(guī)范》與《內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標準》(《標準》)的規(guī)定;利益關(guān)系方的期望;內(nèi)部審計活動章程所允許和限制的內(nèi)容;《標準》所要求的披露要求;內(nèi)部審計師接受的屬于審計范圍的活動或任務(wù)(實務(wù)公告1130.a1—2)。

　　答案b不正確，預(yù)算控制不會構(gòu)成對獨立性的損害;

　　答案c、d不正確，內(nèi)部審計師可以建議控制標準。不過，如果內(nèi)部審計師參與了這些系統(tǒng)的設(shè)計、安裝、程序起草或操作工作，就可以認為審計師的客觀性受到了損害。

　　8. 在應(yīng)付賬款工作的審計過程中，內(nèi)部審計師計劃與供應(yīng)商聯(lián)系以便核實賬款余額。對這類與組織外部單位的聯(lián)系是在何處進行授權(quán)的： a.內(nèi)部審計活動的政策與程序; b.內(nèi)部審計實務(wù)專業(yè)實務(wù)標準; c.內(nèi)部審計道德行為規(guī)范; d.內(nèi)部審計活動的章程。

　　答案：d

　　解析：答案a不正確，政策與程序引導(dǎo)內(nèi)部審計師始終如一地遵守內(nèi)部審計活動的工作標準;

　　答案b不正確，內(nèi)部審計活動的權(quán)限是在經(jīng)董事會批準的章程中界定的;

　　答案c不正確，職業(yè)道德規(guī)范的目標是促進內(nèi)部審計職業(yè)的道德氛圍。

　　答案d正確，內(nèi)部審計活動的目標、權(quán)限和職責應(yīng)正式在與標準保持一致且經(jīng)董事會批準的章程中界定(標準1000)。章程應(yīng)確立內(nèi)部審計活動在組織內(nèi)的地位;授權(quán)審計人員接觸與開展業(yè)務(wù)工作相關(guān)的記錄、人員和實物財產(chǎn);界定內(nèi)部審計活動的范圍(實務(wù)公告1000—1)。因此，章程應(yīng)該對內(nèi)部審計活動與組織內(nèi)其他部門以及組織外其他單位的關(guān)系做出規(guī)定。

　　9. 內(nèi)部審計活動章程中應(yīng)包含以下哪項權(quán)限要素：

　　a.確定要開展審計的組織部門;

　　b.確定應(yīng)向?qū)徲嬑瘑T會披露類型;

　　c.接觸與績效審計有關(guān)的記錄、人員和實物資產(chǎn);

　　d.接觸外部審計師的業(yè)務(wù)記錄。

　　答案：c

　　解析：答案a不正確，章程不應(yīng)具體地確認業(yè)務(wù)的主題;

　　答案b不正確，向?qū)徲嬑瘑T會做出披露是義務(wù)，而非權(quán)限要素;

　　答案c正確，內(nèi)部審計活動的目標、權(quán)限和職責應(yīng)正式在與標準保持一致且經(jīng)董事會批準的章程中界定(標準1000)。章程應(yīng)確立內(nèi)部審計活動在組織內(nèi)的地位;授權(quán)審計人員接觸與開展業(yè)務(wù)工作相關(guān)的記錄、人員和實物財產(chǎn);界定內(nèi)部審計活動的范圍(實務(wù)公告1000—1)。

　　答案d不正確，不能保證一定會接觸到外部審計師的業(yè)務(wù)記錄。

　　10. 為了避免管理高層與審計委員會之間的明顯沖突，首席審計執(zhí)行官應(yīng)當：

　　a.向管理高層和審計委員會溝通所有的業(yè)務(wù)結(jié)果;

　　b.通過組織地位加強內(nèi)部審計活動的獨立性;

　　c.先與審計委員會討論所有的報告，再與管理高層討論;

　　d.要求董事會批準內(nèi)部審計活動與審計委員會關(guān)系的政策。

　　答案：d

　　解析：答案a不正確，管理高層與審計委員會收到所有的業(yè)務(wù)結(jié)果沒有必要，也沒有效率;

　　答案b不正確，組織地位有助于內(nèi)部審計活動實現(xiàn)獨立性，但其自身不足于避免沖突;

　　答案c不正確，審計委員會本質(zhì)上是起監(jiān)督作用而非經(jīng)營作用。

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