2017內(nèi)審員考試《審計(jì)基礎(chǔ)》精選練習(xí)及答案
1. 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該為每項(xiàng)業(yè)務(wù)制定并記錄一個(gè)計(jì)劃。計(jì)劃過程不應(yīng)包括以下哪項(xiàng)：
a.確立業(yè)務(wù)目標(biāo)和工作范圍;
b.獲取有關(guān)被審計(jì)活動(dòng)的背景信息;
c.確認(rèn)充分的信息以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo);
d.確定如何、何時(shí)以及向誰溝通業(yè)務(wù)結(jié)果。
答案：c
解析：答案a、b和d不正確，計(jì)劃過程包括計(jì)劃應(yīng)包括確定業(yè)務(wù)目標(biāo)和工作范圍、獲取有關(guān)被審計(jì)活動(dòng)的背景信息以及確定如何、何時(shí)以及向誰溝通業(yè)務(wù)結(jié)果。
答案c正確，計(jì)劃應(yīng)包括確定業(yè)務(wù)目標(biāo)和工作范圍、獲取有關(guān)被審計(jì)活動(dòng)的背景信息、確定開展業(yè)務(wù)的必要資源，并將上述內(nèi)容告知需要了解有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的管理層。計(jì)劃還應(yīng)包括在恰當(dāng)時(shí)候?yàn)槭煜じ黜?xiàng)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)和控制所開展的調(diào)查，確認(rèn)業(yè)務(wù)的重點(diǎn)領(lǐng)域，并從業(yè)務(wù)客戶處征求評(píng)論和建議。此外，計(jì)劃要延伸到制定工作方案，確定如何、何時(shí)以及向誰溝通業(yè)務(wù)結(jié)果，并取得業(yè)務(wù)工作方案的批準(zhǔn)。確認(rèn)充分的信息以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)是在實(shí)地工作期間的工作，而不是計(jì)劃階段的工作。
2. 內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍最初可在以下哪項(xiàng)中予以界定：
a.業(yè)務(wù)目標(biāo);
b.工作進(jìn)度與時(shí)間估算;
c.初步調(diào)查;
d.業(yè)務(wù)工作方案。
答案：a
解析：答案a正確，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)2220，“業(yè)務(wù)范圍的確定應(yīng)足以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)的目標(biāo)。”而且，根據(jù)實(shí)務(wù)公告2210—1，“業(yè)務(wù)計(jì)劃應(yīng)該得到記錄，業(yè)務(wù)目標(biāo)和工作范圍應(yīng)該得到確定。業(yè)務(wù)目標(biāo)是內(nèi)部審計(jì)師開發(fā)的、界定業(yè)務(wù)希望實(shí)現(xiàn)內(nèi)容的較為寬泛的聲明。業(yè)務(wù)程序是實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的手段。業(yè)務(wù)目標(biāo)和業(yè)務(wù)程序的結(jié)合就界定了內(nèi)部審計(jì)師的工作范圍。”
答案b不正確，工作進(jìn)度和時(shí)間估算要以業(yè)務(wù)的目標(biāo)和范圍為依據(jù);
答案c不正確，初步調(diào)查要在業(yè)務(wù)目標(biāo)確定前開展，但目標(biāo)和程序界定了業(yè)務(wù)的范圍;
答案d不正確，工作方案在初步調(diào)查之后制定，且要以業(yè)務(wù)目標(biāo)為依據(jù)。
3. 業(yè)務(wù)范圍的確定應(yīng)足以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)的目標(biāo)。在制定業(yè)務(wù)計(jì)劃時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮：
a.重大的不合規(guī)性的可能性;
b.包括在業(yè)務(wù)工作方案中的信息;
c.業(yè)務(wù)程序的結(jié)果;
d.所需資源。
答案：a
解析：答案a正確，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)2210.a2，內(nèi)部審計(jì)師在制定業(yè)務(wù)目標(biāo)時(shí)，應(yīng)考慮到存在重大錯(cuò)誤、不合規(guī)、違法及其它風(fēng)險(xiǎn)暴露的可能性。在咨詢業(yè)務(wù)中，咨詢業(yè)務(wù)目標(biāo)應(yīng)按與客戶達(dá)成協(xié)議的范圍關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)、控制及治理過程(標(biāo)準(zhǔn)2210.c1)。
答案b不正確，業(yè)務(wù)目標(biāo)必須在書面業(yè)務(wù)工作方案的編寫之前確定;
答案c不正確，目標(biāo)確定了要開展的審計(jì)程序;
答案d不正確，內(nèi)部審計(jì)師確定所需資源以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)。
4. 內(nèi)部審計(jì)確認(rèn)業(yè)務(wù)的范圍應(yīng)該包括對(duì)以下哪項(xiàng)內(nèi)容的考慮：
a.僅考慮在業(yè)務(wù)客戶控制下的那些系統(tǒng)和記錄;
b.在第三方控制下的相關(guān)的實(shí)物資產(chǎn);
c.業(yè)務(wù)目標(biāo)、結(jié)論和建議;
d.最終的業(yè)務(wù)溝通(亦即審計(jì)報(bào)告)。
答案：b
解析：答案a不正確，第三方控制下的系統(tǒng)、記錄、人員和實(shí)物資產(chǎn)如果相關(guān)，就應(yīng)予以考慮;
答案b正確，業(yè)務(wù)的范圍應(yīng)考慮到相關(guān)的系統(tǒng)、記錄、人員及包括受第三方控制的實(shí)物資產(chǎn)(標(biāo)準(zhǔn)2220.a1)。
答案c和d不正確，在最后的業(yè)務(wù)溝通中報(bào)告的業(yè)務(wù)結(jié)果要與所開展的程序以及在業(yè)務(wù)范圍中界定的目標(biāo)保持一致。
5. 以下哪項(xiàng)對(duì)審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序之間的差別作出了最佳的解釋：
a.程序確立了寬泛的一般目標(biāo)，目標(biāo)專門針對(duì)所開展的詳細(xì)工作;
b.目標(biāo)是為每項(xiàng)業(yè)務(wù)特制的，程序的應(yīng)用較為通用;
c.目標(biāo)界定了具體需要實(shí)現(xiàn)的內(nèi)容，程序提供了取得目標(biāo)的方式;
d.程序和目標(biāo)在本質(zhì)上是相同的。
答案：c
解析：答案a不正確，目標(biāo)是具體的，程序?qū)ｉT針對(duì)詳細(xì)的工作;
答案b不正確，目標(biāo)和程序都必須為每項(xiàng)業(yè)務(wù)專門制定;
答案c正確，根據(jù)實(shí)務(wù)公告2210—1，“業(yè)務(wù)計(jì)劃應(yīng)該得到記錄，業(yè)務(wù)目標(biāo)和工作范圍應(yīng)該得到確定。業(yè)務(wù)目標(biāo)是內(nèi)部審計(jì)師開發(fā)的、界定業(yè)務(wù)希望實(shí)現(xiàn)內(nèi)容的較為寬泛的聲明。業(yè)務(wù)程序是實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的手段。業(yè)務(wù)目標(biāo)和業(yè)務(wù)程序的結(jié)合就界定了內(nèi)部審計(jì)師的工作范圍。”
答案d不正確，程序是為實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)在開展業(yè)務(wù)時(shí)收集、分析、解釋和記錄信息的方式。
6. 某外部咨詢師正在為城市的重大設(shè)施制定管理辦法，評(píng)價(jià)咨詢師工作的恰當(dāng)業(yè)務(wù)范圍是：
a.檢查咨詢師的合同以確定其適當(dāng)性;
b.制定所管理和控制項(xiàng)目的價(jià)值參數(shù);
c.確定管理重大設(shè)施的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制系統(tǒng)的充分性;
d.檢查閑置設(shè)備的處理方式。
答案：c
解析：答案a不正確，檢查咨詢師的合同以確定其適當(dāng)性與采購決策有關(guān);
答案b不正確，制定所管理和控制項(xiàng)目的價(jià)值參數(shù)是管理層的職責(zé);
答案c正確，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)2201，“在規(guī)劃業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)考慮：
被檢查活動(dòng)的目標(biāo)，及這項(xiàng)活動(dòng)控制其業(yè)績(jī)的方式;
被檢查活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)、這項(xiàng)活動(dòng)的目標(biāo)、資源與運(yùn)營，以及將風(fēng)險(xiǎn)的潛在影響保持在可接受水平的方式;
與相關(guān)的控制架構(gòu)或模型相對(duì)照，風(fēng)險(xiǎn)管理及控制系統(tǒng)活動(dòng)的適當(dāng)性與有效性;
對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制系統(tǒng)的活動(dòng)進(jìn)行重大改進(jìn)的機(jī)會(huì)。”
答案d不正確，管理層必須確定有關(guān)閑置設(shè)備的政策，可留下某些設(shè)備以備應(yīng)急之用。
7. 在為某高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的特定業(yè)務(wù)制定計(jì)劃時(shí)，首席審計(jì)執(zhí)行官認(rèn)為現(xiàn)有助理人員不具備完成該業(yè)務(wù)的必備技能，那么最符合業(yè)務(wù)計(jì)劃原則的最佳做法是: a.由于不具備必備技能，因此不開展這項(xiàng)業(yè)務(wù); b.將該業(yè)務(wù)作為一次訓(xùn)練機(jī)會(huì)，讓內(nèi)部審計(jì)人員在業(yè)務(wù)實(shí)施過程中學(xué)習(xí); c.考慮運(yùn)用外部資源來補(bǔ)充所需知識(shí)、技能和其他能力完成該項(xiàng)業(yè)務(wù); d.實(shí)施該項(xiàng)業(yè)務(wù)，但鑒于技能的缺乏而限定業(yè)務(wù)范圍。
答案：c
解析：答案a不正確，不開展業(yè)務(wù)是不能被接受的，尤其是對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域;
答案b不正確，應(yīng)該適當(dāng)?shù)乇O(jiān)督業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中沒有人對(duì)此進(jìn)行監(jiān)督;
答案c正確，在確定開展業(yè)務(wù)所必需的資源時(shí)， 首席審計(jì)執(zhí)行官在為業(yè)務(wù)選擇內(nèi)部審計(jì)師時(shí)，應(yīng)考慮內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)、技能和其他的能力;在需要進(jìn)一步的知識(shí)、技能和其他能力時(shí)，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)考慮利用外部資源(實(shí)務(wù)公告2230—1)。
答案d不正確，只有在不能從外部資源獲取所需的技能時(shí)，才應(yīng)該限制業(yè)務(wù)范圍。如果范圍受到限制，應(yīng)在中期報(bào)告中向管理層報(bào)告這種限制。
8. 某跨國公司的首席審計(jì)執(zhí)行官需要組建審計(jì)小組，對(duì)新近收購的另一個(gè)國家的子公司進(jìn)行審計(jì)，以下哪項(xiàng)因素應(yīng)予以考慮： ⅰ.地方習(xí)俗。 ⅱ.內(nèi)部審計(jì)師的語言能力。 ⅲ.內(nèi)部審計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)。 ⅳ.貨幣的匯率。 a.ⅰ，ⅱ，ⅲ; b.ⅱ，ⅲ，ⅳ; c.僅有ⅰ和ⅲ; d.僅有ⅰ和ⅱ。
答案：a
解析：答案a正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)確定實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的恰當(dāng)資源。人員的配備應(yīng)依據(jù)對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和復(fù)雜性、時(shí)間限制以及可用資源的評(píng)價(jià)(標(biāo)準(zhǔn)2230)。因此，在為業(yè)務(wù)選擇內(nèi)部審計(jì)師時(shí)，應(yīng)考慮內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)、技能和其他的.能力(實(shí)務(wù)公告2230—1)。因此，在對(duì)國外的業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，必須考慮內(nèi)部審計(jì)師的語言能力以及對(duì)地方習(xí)俗的了解。比如，由于宗教上的限制及不相容性，在某些國家，性和道德問題就很重要。
答案b不正確，匯率與確定團(tuán)隊(duì)成員所需的特征是不相關(guān)的;
答案c不正確，內(nèi)部審計(jì)師的語言能力一定要考慮;
答案d不正確，經(jīng)驗(yàn)必須要考慮。
9. 在計(jì)劃內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，所需記錄以下哪項(xiàng)信息：
a.完成既定的業(yè)務(wù)所需的資源;
b.所計(jì)劃的業(yè)務(wù)工作能及時(shí)地完成;
c.預(yù)期的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)已得到清楚地辨識(shí);
d.內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)資源的使用有效率且有效果。
答案：a
解析：答案a正確：應(yīng)對(duì)計(jì)劃予以記錄。計(jì)劃也包括確定業(yè)務(wù)目標(biāo)和工作范圍、獲取有關(guān)被審計(jì)活動(dòng)的背景信息、確定開展業(yè)務(wù)的必要資源，并將上述內(nèi)容告知需要了解有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的管理層。計(jì)劃還應(yīng)包括在恰當(dāng)時(shí)候?yàn)槭煜じ黜?xiàng)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)和控制所開展的調(diào)查，確認(rèn)業(yè)務(wù)的重點(diǎn)領(lǐng)域，并從業(yè)務(wù)客戶處征求評(píng)論和建議。此外，計(jì)劃要延伸到制定工作方案，確定如何、何時(shí)以及向誰溝通業(yè)務(wù)結(jié)果，并取得業(yè)務(wù)工作方案的批準(zhǔn)。
答案b不正確，已計(jì)劃的工作是否能及時(shí)地實(shí)際完成不可能在計(jì)劃階段就知道;
答案c不正確，在確定所要開展的業(yè)務(wù)范圍時(shí)應(yīng)該確認(rèn)預(yù)期的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn);
答案d不正確，對(duì)資源經(jīng)濟(jì)、有效地使用的記錄只有在業(yè)務(wù)完成時(shí)才能去做。
10. 以下哪項(xiàng)活動(dòng)代表購并后制造業(yè)公司的最大風(fēng)險(xiǎn)，因此最應(yīng)該進(jìn)行審計(jì):
a.預(yù)付款資金的合并;
b.采購職能的合并; c.法律職能的合并; d.營銷職能的合并。
答案：b
解析：答案a不正確，預(yù)付款在數(shù)量上就不重要;
答案b正確，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)2210.a1，“在規(guī)劃業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)確認(rèn)及評(píng)估與被檢查的活動(dòng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。業(yè)務(wù)目標(biāo)應(yīng)反映風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果。”在咨詢業(yè)務(wù)中，咨詢業(yè)務(wù)目標(biāo)應(yīng)按與客戶達(dá)成協(xié)議的范圍關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)、控制及治理過程(標(biāo)準(zhǔn)2210.c1)。采購職能在以上所列的四項(xiàng)職能中代表了最大的損失的不利影響，因此最有可能進(jìn)行評(píng)價(jià)。采購職能在財(cái)務(wù)上的不利影響通常要大于法律與營銷職能。在合并后，由于是對(duì)兩家公司的完全不同的系統(tǒng)在合并上存在困難，風(fēng)險(xiǎn)也就比較高。因此，也就增加了審計(jì)的可能性。
答案c不正確，法律職能通常代表的損失風(fēng)險(xiǎn)沒有采購職能那么大;
答案d不正確，營銷職能通常代表的損失風(fēng)險(xiǎn)沒有采購職能那么大。
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