2017內(nèi)審員考試《審計基礎》單選題練習及答案
1. 以下哪項不是對中期報告的適當說法?中期報告： a.用于溝通需要立即引起關注的信息; b.用于溝通所審核的活動的審計范圍的變化情況; c.在審計時間較長時，告知管理層審計工作的進展; d.消除了發(fā)出最終的業(yè)務報告的必要性。
答案：d
解析：答案a、b和c不正確，中期報告可用于溝通需要立即引起關注的信息;用于溝通所審核的活動的審計范圍的變化情況;在審計時間較長時，告知管理層審計工作的進展。
答案d正確，中期(進度)報告可以是書面的、也可以是口頭的，可以正式、也可以不正式，它可以用于報告需要馬上注意的信息、報告所審核的活動的審計范圍的變化或在業(yè)務延續(xù)時間較長時將業(yè)務的進展通報管理層。應用中期(進度)報告并不會減少或消除對最終報告的需要(實務公告2410—1)。
2. 內(nèi)部審計師剛完成一項審計，正在編制審計報告。在審計報告中審計發(fā)現(xiàn)應包括：
a.有關審計發(fā)現(xiàn)原因的意見表述;
b.對審計期間發(fā)現(xiàn)的控制薄弱環(huán)節(jié)的相關的事實表述;
c.對審計期間形成的事實和意見的表述;
d.對有關潛在的、可能會對業(yè)務客戶有幫助的未來事件的表述。
答案：b
解析：答案a和c不正確，審計發(fā)現(xiàn)必須要對事實的陳述，而非是對意見的陳述。意見是內(nèi)部審計師對所審核的活動的審計發(fā)現(xiàn)和建議的影響的評價;
答案b正確，審計發(fā)現(xiàn)是對事實的相關聲明。他們應以應該存在的做法與實際存在的做法的比較為依據(jù)。如果存在差異，審計發(fā)現(xiàn)應陳述原因以及因而發(fā)生的影響(實務公告2410—1)。
答案d不正確，審計發(fā)現(xiàn)關注當前的而非未來的事實狀況或事件。
3. 最終的業(yè)務溝通中的建議應關注哪類屬性：
a.原因;
b.情況陳述;
c.標準;
d.效果。
答案：a
解析：答案a正確，建議要以觀察和結論為依據(jù)。他們要求采取行動來糾正現(xiàn)有的狀況并改善運營。業(yè)務觀察和建議應以4個屬性為依據(jù)。標準是在進行評價和/或核證時應用的標準、措施或期望值(即什么應該存在);情況是內(nèi)部審計師在檢查過程中發(fā)現(xiàn)的事實證據(jù)(即存在什么);原因是預期和實際情況之間存在差異的原因(即為什么會存在差異);效果是由于情況與標準不一致，機構和/或其他部門面臨的風險(即差異的影響)(實務公告2410—1)。因此，建議關注原因?qū)傩�，因為它指出了必要的糾正措施。
答案b不正確，情況屬性僅說明“是什么”，充當與既定標準比較的依據(jù);
答案c不正確，標準說明“應該是什么”，并與情況陳述進行比較;
答案d不正確，效果屬性關注觀察的重要性。
4. 內(nèi)部審計師已完成分部工作方案的審計，并決定對公司的配送程序進行修改。業(yè)務客戶同意并實施了修正的程序。內(nèi)部審計師應該：
a.研究問題并在審計報告中建議應該采取的措施;
b.聯(lián)合開發(fā)并溝通恰當?shù)慕ㄗh;
c.溝通問題并保證管理層會采取恰當?shù)拇胧?
d.在審計報告中指出客戶決定并實施了糾正措施。
答案：d
解析：答案a、b和c不正確，審計報告中應指出客戶已決定并實施了糾正措施。
答案d正確，業(yè)務溝通應該包括潛在的改進建議、對出色業(yè)績的認可以及糾正性措施。此外，這種信息可能是公正表述現(xiàn)在情況并為最終的業(yè)務溝通提供恰當?shù)慕嵌群推胶馑匦璧?實務公告2410—1)。
5. 某連鎖零售商店內(nèi)部審計活動最近對東南部地區(qū)的所有商店的銷售情況進行了審計。審計發(fā)現(xiàn)許多商店通過重復貸記客戶賒銷賬戶而使公司成本每季度多發(fā)生大約$85000。審計報告在審計結束8周后完成，其中包括了內(nèi)部審計師向管理層提出的應防止重復貸記客戶賬戶的建議。上述案例沒有考慮到有關審計報告的哪項標準： a. 后續(xù)追蹤不充分; b. 內(nèi)部審計師應在發(fā)現(xiàn)重復貸記行為時就馬上采取糾正措施; c. 內(nèi)部審計師的建議不應寫入審計報告中; d. 審計報告是不及時的。
答案：d
解析：答案a不正確，評價后續(xù)追蹤有效性的信息不充分;
答案b不正確，內(nèi)部審計師可以對潛在的改進提出適當?shù)慕ㄗh，但不應開展糾正活動;
答案c不正確，內(nèi)部審計師的`結果是審計結果的一部分。最終的業(yè)務溝通至少都應該包括業(yè)務的目標、范圍和結果(實務公告2410—1)。
答案d正確，溝通應準確、客觀、清晰、簡潔、完整、及時、富有建設性(標準2420)。及時的溝通在發(fā)布上沒有延誤，并能促進采取有效的行動(實務公告2420—1)。假定審計發(fā)現(xiàn)很重要且需要立即采取糾正措施，在審計結束8周后公布審計報告是不及時的。
6. 以下哪項對內(nèi)部審計師在審計業(yè)務中所表達的意見做出了最佳界定：
a.重要審計發(fā)現(xiàn)的總結;
b.內(nèi)部審計師對所審核情形的專業(yè)判斷;
c.在審計報告中包含的結論;
d.為糾正措施提出的建議。
答案：b
解析：答案a不正確，重要審計發(fā)現(xiàn)和建議的總結不是審計意見。審計意見是內(nèi)部審計師對所審核情形的專業(yè)判斷;
答案b正確，結論(意見)是內(nèi)部審計師對所審核活動的業(yè)務觀察和建議的影響的評價。他們經(jīng)常根據(jù)總體印象合理提出業(yè)務觀察和建議。如果最終的業(yè)務溝通中包含結論，應該明確指出哪些是業(yè)務結論。業(yè)務結論可能涵蓋整個業(yè)務范圍或具體方面。它們可以包括但不限于以下內(nèi)容：運營目標或項目目標是否與機構目標保持一致;機構目標是否得到實現(xiàn);所審核的活動是否按計劃運行(實務公告2410—1)。
答案c不正確，專業(yè)實務標準對意見是否就是結論沒做要求。不過，意見是審計報告所要求的內(nèi)容;
答案d不正確，糾正措施的建議要與意見分開。意見是內(nèi)部審計師的專業(yè)判斷。
7. 如果工作底稿所具備的特征是能確保其實現(xiàn)主要的目標，那么以下哪項特征最為重要：
a.工作底稿必須是標準格式和標準內(nèi)容;
b.工作底稿必須編制索引并能與最終的業(yè)務溝通的草稿相互對照;
c.工作底稿必須提供充分、可靠和有用的信息以支持最終的業(yè)務溝通;
d.工作底稿必須以邏輯次序來安排業(yè)務工作方案的順序。
答案：c
解析：答案a不正確，工作底稿的內(nèi)容要達到標準化是不可能的。內(nèi)部審計的業(yè)務涉及不同的主題;
答案b和d都不正確，編制索引、相互對照和邏輯次序都是需要的，但它們不是提供充分、可靠、相關和有用信息的根本。
答案c正確，記錄業(yè)務情況的業(yè)務工作底稿應由內(nèi)部審計師編制，并由內(nèi)部審計活動的管理者進行復核。這些工作底稿應記錄所獲取的信息和做出的分析，并應作為所報告的業(yè)務觀察、結論和建議的支持依據(jù)(實務公告2330—1)。信息應是充分、可靠、相關和有用的，以實現(xiàn)業(yè)務的目標(標準2310)。
8. 內(nèi)部審計師的工作底稿應支持所溝通的業(yè)務觀察、結論和建議。這一規(guī)定的目的之一是：
a.為內(nèi)部審計活動的財務預算提供支持;
b.方便質(zhì)量保證復核;
c.提供對工作底稿的控制;
d.允許審計委員會審核業(yè)務觀察、結論和建議。
答案：b
解析：答案a不正確，人員配備計劃和財務預算應根據(jù)業(yè)務工作安排、行政管理活動、教育和培訓需求以及審計研究和開發(fā)工作的情況來確定(實務公告2030—1);
答案b正確，工作底稿應記錄所獲取的信息和做出的分析，并應作為所報告的業(yè)務觀察、結論和建議的支持依據(jù)。業(yè)務工作底稿通常有助于業(yè)務計劃的制定、實施和復核，并有助于內(nèi)部審計人員的專業(yè)發(fā)展(實務公告2330—1)。因此，他們方便了內(nèi)部和外部的質(zhì)量評估。
答案c不正確，對工作底稿進行控制可以通過其他方式來取得;
答案d不正確，審計委員會很少審核最終業(yè)務溝通的全部草稿，更不要說去審核輔助性的工作底稿了。
9. 編制與薪金費用有關的業(yè)務工作底稿的主要目標是：
a.記錄薪金支付數(shù)據(jù)并分析，以支持所報告的建議;
b.證實內(nèi)部審計師已做的工作;
c.記錄所有員工的姓名;
d.提供記錄，以支持應付的薪金稅。
答案：a
解析：答案a正確，記錄業(yè)務情況的業(yè)務工作底稿應由內(nèi)部審計師編制，并由內(nèi)部審計活動的管理者進行復核。這些工作底稿應記錄所獲取的信息和做出的分析，并應作為所報告的業(yè)務觀察、結論和建議的支持依據(jù)(實務公告2330—1)。
答案b不正確，證實內(nèi)部審計師已做的工作是次要目標;
答案c不正確，所有員工的姓名僅是所需信息的一部分，用于支持所溝通的業(yè)務觀察、結論和建議;
答案d不正確，薪金費用，而非應計的薪金稅，是這份工作底稿的主題。
10. 內(nèi)部審計師編制工作底稿主要有利于：
a.外部審計師;
b.內(nèi)部審計活動;
c.業(yè)務客戶;
d.管理高層。
答案：b
解析：答案a.c和d都不正確，有利于外部審計師、業(yè)務客戶和管理高層都是些次要的目標。
答案b正確，工作底稿應記錄所獲取的信息和做出的分析，并應作為所報告的業(yè)務觀察、結論和建議的支持依據(jù)(實務公告2330—1)。工作底稿還對開展業(yè)務有幫助，指導以后的業(yè)務、提供評價的依據(jù)、有助于培訓、支持與業(yè)務客戶的討論，并保留與業(yè)務客戶的討論記錄或來自業(yè)務客戶的起訴記錄。
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