2017內(nèi)審師內(nèi)部審計(jì)考試復(fù)習(xí)題及答案
1. 通常，從什么渠道得到的信息對(duì)內(nèi)部審計(jì)師的結(jié)論影響最大：
a.外部證據(jù)
b.詢問(wèn)
c.口頭證據(jù)
d.非正式的
答案：a
解析：答案a正確，外部信息通常比其他類型的信息更加可靠，這是因?yàn)樗鼇?lái)自獨(dú)立于業(yè)務(wù)客戶的機(jī)構(gòu)。
答案b不正確，詢問(wèn)得到的信息通常比外部信息的可靠性差;
答案c不正確，口頭信息一般比外部信息的可靠性差;
答案d不正確，非正式的信息一般比外部信息的可靠性差。
2. 在審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃中，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該檢查所有相關(guān)的信息。下列哪一種信息來(lái)源最可能幫助識(shí)別那些懷疑違反環(huán)境法規(guī)的行為：
a.與經(jīng)營(yíng)經(jīng)理討論;
b.檢查貿(mào)易訂單;
c.檢查機(jī)構(gòu)報(bào)送政府機(jī)構(gòu)的函件;
d.與外部審計(jì)人員在業(yè)務(wù)合作過(guò)程中進(jìn)行的討論。
答案：c
解析：答案a不正確，經(jīng)營(yíng)管理層是一種存在偏見(jiàn)的信息來(lái)源;
答案b不正確，這種信息來(lái)源不夠明確;
答案c正確，在環(huán)境違規(guī)行為中，來(lái)自管制者的函件是一種有效的、相關(guān)的信息來(lái)源。這種外部產(chǎn)生的文件和業(yè)務(wù)客戶對(duì)此做出的回復(fù)，能夠指明業(yè)務(wù)客戶顯著的損失披露。
答案d不正確，外部審計(jì)人員無(wú)法取得所需要的信息。
63. 某內(nèi)部審計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)是確定庫(kù)存短缺的原因，該項(xiàng)短缺是由某個(gè)獨(dú)立的服務(wù)機(jī)構(gòu)讓業(yè)務(wù)客戶內(nèi)部人員清查存貨時(shí)發(fā)現(xiàn)的。內(nèi)部審計(jì)師是通過(guò)檢查盤點(diǎn)表、存貨的打印輸出情況表和有關(guān)最近存貨的記錄發(fā)現(xiàn)這一問(wèn)題的。這些信息的來(lái)源和充分性是：
a.內(nèi)部的，不充分;
b.外部的，很充分;
c.既是外部的，又是內(nèi)部的，且充分;
d.既是外部的，又是內(nèi)部的，但不充分。
答案：d
解析：答案a不正確，這種信息也是外部的;
答案b不正確，這種信息也是內(nèi)部的，不充分的;
答案c不正確，這種信息在確定短缺原因時(shí)是不充分的。
答案d正確，該組織雇傭外部存貨服務(wù)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部員工獲取數(shù)據(jù)資料和平衡表，因此信息的來(lái)源既是外部的，又是內(nèi)部的。然而，在確定庫(kù)存短缺的原因時(shí)，這些信息是不充分的。充分的信息是指實(shí)事求是的、充足的、可信服的，能夠使任何一個(gè)謹(jǐn)慎的內(nèi)部審計(jì)師得出同樣的結(jié)論(pa2310-1)。業(yè)務(wù)觀察的原因?qū)傩允菍?dǎo)致預(yù)期條件和實(shí)際條件存在差異的原因(為什么存在差異)。收集到的信息支持情況屬性，這些信息是內(nèi)部審計(jì)師在檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的事實(shí)性信息(實(shí)際存在什么)(pa2410—1)。這些信息不能解釋存貨短缺的原因。
4. 在對(duì)無(wú)法解釋的存貨減少進(jìn)行測(cè)試過(guò)程中，某內(nèi)部審計(jì)師對(duì)在永續(xù)盤存記錄下的存貨增加進(jìn)行測(cè)試。由于內(nèi)部控制測(cè)試的缺陷，記錄在驗(yàn)收?qǐng)?bào)告中的信息可能并不可靠。在這種情況下，下列文件中能提供關(guān)于存貨增加的最佳證據(jù)的是：
a.采購(gòu)訂單
b.采購(gòu)申請(qǐng)
c.供應(yīng)商發(fā)票
d.供應(yīng)商對(duì)賬單
答案：c
解析：答案a不正確，采購(gòu)訂單上的數(shù)量可能不等于供應(yīng)商發(fā)貨的數(shù)量;
答案b不正確，由于采購(gòu)部門的調(diào)整或供應(yīng)商缺貨等原因，采購(gòu)申請(qǐng)上的數(shù)量可能不等于供應(yīng)商發(fā)貨的數(shù)量;
答案c正確，供應(yīng)商發(fā)票可以確認(rèn)記錄的數(shù)量是否正確。因此，供應(yīng)商發(fā)票是確認(rèn)存貨增加的最佳信息來(lái)源。供應(yīng)商發(fā)票屬于外部信息來(lái)源，提供了向業(yè)務(wù)客戶的交貨情況。發(fā)票上記錄的數(shù)量應(yīng)該等于存貨增加的數(shù)量(是扣除由于損壞等原因造成的退貨，并進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整后的數(shù)量)。
答案d不正確，供應(yīng)商對(duì)賬單通常只列示發(fā)票的數(shù)量、日期和總數(shù)，并不列示發(fā)票的細(xì)節(jié)，如發(fā)貨數(shù)量。
5. 能夠證明供應(yīng)商賬戶余額的最有力的信息來(lái)源是：
a.檢查從應(yīng)付賬款記賬員處獲得的供應(yīng)商說(shuō)明書;
b.從供應(yīng)商處取得的賬戶余額函證;
c.對(duì)賬戶實(shí)施分析性復(fù)核;
d.與應(yīng)付賬款管理者進(jìn)行面談，確定應(yīng)付賬款處理過(guò)程的內(nèi)部控制。
答案：b
解析：答案a不正確，從應(yīng)付賬款記賬員處獲得的供應(yīng)商說(shuō)明書可能是不準(zhǔn)確的、故意誤導(dǎo)、或編造并不存在的供應(yīng)商;
答案b正確，函證的優(yōu)點(diǎn)在于它是從業(yè)務(wù)客戶外部獲取信息。外部信息通常比來(lái)自業(yè)務(wù)客戶的內(nèi)部信息更加可靠。
答案c不正確，對(duì)賬戶實(shí)施分析性復(fù)核在確認(rèn)需要額外考慮的環(huán)境時(shí)是有效的;
答案d不正確，與雇員面談獲取的.是口頭的、或聲明性信息，這種信息比從外部獨(dú)立方取得的信息可靠性要差。
根據(jù)以下信息回答66—67題。在對(duì)一個(gè)分部的經(jīng)營(yíng)進(jìn)行審核時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師注意到：
銷售收入保持不變
庫(kù)存明顯增加
毛利明顯增加
6. 以下那項(xiàng)陳述如果正確的話，可以解釋毛利的增加：
ⅰ.公司開(kāi)發(fā)了一種新的、更有效率的制造流程。
ⅱ.單位售價(jià)提高了。
�、�.存貨被高估。
a.只有ⅰ;
b.只有ⅰ和ⅱ;
c.只有ⅲ;
d.ⅰ、ⅱ和ⅲ。
答案：d
解析：答案a、b和c都不正確，新的制造流程、單價(jià)和存貨的增加能解釋銷售毛利的增加。
答案d正確，毛利等于銷售凈額減去銷售商品的成本。營(yíng)業(yè)收入的增加和商品銷售成本的減少等因素會(huì)增加銷售毛利。因此，盡管單位銷售額有所下降，但單位售價(jià)的提高會(huì)保持信銷售收入。而且，更高效率的制造流程還可以降低銷售成本。高估存貨也使銷售成本下降。
7. 假定分部經(jīng)理指出毛利的增加要?dú)w功于制造業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的提高。內(nèi)部審計(jì)師希望調(diào)查這種說(shuō)法，以下那種審計(jì)程序與這種說(shuō)法最為相關(guān)：
a.取得存貨的實(shí)物盤點(diǎn)數(shù);
b.抽取一產(chǎn)品樣本，對(duì)比今年和去年的單位成本，檢查成本的構(gòu)成，并分析與標(biāo)準(zhǔn)成本的差異;
c.取得設(shè)備的實(shí)際庫(kù)存數(shù)，確定有無(wú)顯著變化;
d.抽取一完工品的樣本，將原料成本與采購(gòu)價(jià)進(jìn)行比較，確定賬面原料價(jià)格的準(zhǔn)確性。
答案：b
解析：答案a不正確，盤點(diǎn)存貨是為了確定是否高估了存貨;
答案b正確，對(duì)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行分析可以確定效率是否增加。高效率應(yīng)該帶來(lái)更高的生產(chǎn)率，以致單位成本會(huì)降低,并且成本差異應(yīng)是有利。
答案c不正確，設(shè)備的變化可能改善效率，不過(guò)，成本分析更為直接相關(guān);
答案d不正確，比較對(duì)于確定原料采購(gòu)的準(zhǔn)確性有關(guān)，但與經(jīng)營(yíng)效率無(wú)關(guān)。
8. 對(duì)應(yīng)付賬款的進(jìn)度表進(jìn)行函證可能會(huì)用到分析性信息。以下哪項(xiàng)是分析性信息：
a.將進(jìn)度表與應(yīng)付賬款總分類賬或未支付憑證文件進(jìn)行比較;
b.將進(jìn)度表上的余額與上一年的余額進(jìn)行比較;
c.將從既定債權(quán)人處收到的函證與應(yīng)付賬款總分類賬進(jìn)行比較;
d.檢查供應(yīng)商的發(fā)票對(duì)進(jìn)度表上既定項(xiàng)目的支持情況。
答案：b
解析：答案a、c和d都不正確，將進(jìn)度表與應(yīng)付賬款總分類賬或未支付憑證文件進(jìn)行比較、將從既定債權(quán)人處收到的函證與應(yīng)付賬款總分類賬進(jìn)行比較、檢查供應(yīng)商的發(fā)票對(duì)進(jìn)度表上既定項(xiàng)目的支持情況都是詳細(xì)測(cè)試。
答案b正確，分析性審計(jì)程序?yàn)閮?nèi)部審計(jì)師提供了快速有效評(píng)估、評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)期間收集的信息的方式。通過(guò)將收集的信息和內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)或擬定的期望值相比較，可以得出評(píng)估結(jié)果。分析性審計(jì)程序在確認(rèn)以下內(nèi)容時(shí)非常有用：意外差異;預(yù)期的差異沒(méi)有出現(xiàn);潛在的差錯(cuò);潛在的不合規(guī)或不合法行為;其他異�；虿恢貜�(fù)發(fā)生的交易或事件(實(shí)務(wù)公告2320—1)。因此，分析性程序包括將當(dāng)期信息與預(yù)算、預(yù)測(cè)或前期的類似信息進(jìn)行比較。
9. 分析性程序:
a.可被認(rèn)為是一種直接信息，這是對(duì)所需評(píng)價(jià)的聲明而言的;
b.涉及應(yīng)收款的函證這類的測(cè)試;
c.可以為有關(guān)聲明的完整性提供最佳的信息;
d.本身從來(lái)都不足以支持管理層的聲明。
答案：c
解析：答案a不正確，分析性信息盡管是相關(guān)的，但它不直接。它不用直接測(cè)試特定的交易就可以收集信息;
答案b不正確，分析性信息涉及對(duì)似是而非數(shù)據(jù)關(guān)系的研究。函證是詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試;
答案c正確，分析性程序通常涉及總結(jié)和比較數(shù)據(jù)，以便可以發(fā)現(xiàn)趨勢(shì)和其他重要的關(guān)系。分析性程序的范圍從對(duì)所報(bào)告的數(shù)據(jù)的簡(jiǎn)單比較到先進(jìn)的統(tǒng)計(jì)與建模技術(shù)。分析性程序的使用涉及判斷并注重所記錄數(shù)量的總體的合理性。因此，分析性程序提供的信息包括了應(yīng)該可以代表的所有交易事項(xiàng)和賬目。在某些情形下，內(nèi)部審計(jì)師可以確定分析性程序自身提供了所期望的保證程度。
答案d不正確，對(duì)于不重要的聲明，分析性程序可被認(rèn)為是充分的。
10. 在審計(jì)過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮以下哪個(gè)因素來(lái)確定分析性程序的使用范圍：
a.內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性; b.被檢查領(lǐng)域的重要性; c.預(yù)測(cè)分析性程序結(jié)果的準(zhǔn)確度;
d.以上答案都正確。
答案：d
解析：答案a、b和c都不正確，內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性、被檢查領(lǐng)域的重要性以及預(yù)測(cè)分析性程序結(jié)果的準(zhǔn)確度都應(yīng)有予以考慮。
答案d正確，在確定分析性程序的使用范圍時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮被檢查領(lǐng)域的重要性、內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性、財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)信息的適用性與可靠性、預(yù)測(cè)分析性程序結(jié)果的準(zhǔn)確度、有關(guān)組織經(jīng)營(yíng)行業(yè)的信息的適用性與可比性、其他業(yè)務(wù)程序?yàn)闃I(yè)務(wù)結(jié)果提供支持的程度(實(shí)務(wù)公告2320—1)。
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