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2017年內審師考試審計基礎練習題（附答案）
1. 有些組織外包內部審計職能。大型組織的管理層應該認識到外部審計師較之內部審計師有優(yōu)勢，這是由于：
a.外部審計師熟悉組織。它的年度審計報告提供了對組織的深入的了解;
b.外部審計的規(guī)模。它能聘用富有經(jīng)驗的、有知識的且具有資格的員工;
c.外部審計的規(guī)模。它能提供不受其他當事方影響的持續(xù)的可用員工;
d.內部審計的結構。它可以更容易地滿足遠距離的業(yè)務要求。
答案：d
解析：答案a不正確，內部審計職員可能比對外包負有連續(xù)責任的外部審計師更熟悉組織;
答案b不正確，內部審計師也能聘用富有經(jīng)驗的、知識淵博的以及有資格的人員;
答案c不正確，內部審計職員更可能持續(xù)可用。外部審計師要對許多其他的客戶負責。
答案d正確，在地理上分散的大型組織可能發(fā)現(xiàn)，將內部審計職能外包給外部審計師是有效的。一些主要的會計公司在全國或全球范圍內通常都有這項業(yè)務。
2. 內部審計師可以提供能夠增值且改進組織的經(jīng)營的咨詢服務。這些服務的開展：
a.會損害內部審計師的客觀性，在審計師卷入相同業(yè)務客戶的確認服務時;
b.會排除確認服務從咨詢業(yè)務中產生的可能;
c.應與章程中反映的內部審計活動的權限保持一致;
d.沒有強加同業(yè)務客戶溝通信息的責任。
答案：c
解析：答案a不正確，咨詢服務不一定會損害客觀性。確定是否執(zhí)行咨詢服務結果的建議是由管理層作出的。因此，管理層的決策不會損害內部審計師的獨立性;
答案b不正確，確認服務與咨詢服務并不是相互排斥的，服務的一種類型可以由另一種服務類型產生;
答案c正確，根據(jù)標準1000.c1，在審計章程中應界定咨詢服務的性質。在傳統(tǒng)意義上，內部審計師開展多種形式的咨詢服務，如：對建立于現(xiàn)有系統(tǒng)的控制的分析、對安全產品的分析、服務于特別任務小組以便分析經(jīng)營業(yè)務并提出建議，等等。董事會(或審計委員會)應該授權內部審計活動開展其他一些服務，只要這些服務不引起利益沖突，也不影響內部審計活動對審計委員會的責任。這種授權應在內部審計章程中反映出來(實務公告1000.c1—1)。
答案d不正確，內部審計的首要價值是為管理高層與審計委員會提供保證。如果咨詢服務掩飾了首席審計執(zhí)行官認為應向執(zhí)行高層及董事會成員表述的信息，這項服務就無法開展(實務公告1000.c1—1)。
3. 內部審計章程是影響內部審計活動獨立性的重要因素之一。以下哪項最不可能成為章程的組成部分:
a.對組織記錄的接觸;
b.內部審計活動的范圍;
c.首席審計執(zhí)行官的任期;
d.對組織人員的接觸。
答案：c
解析：答案a、b和d不正確，章程確立了內部審計活動在組織內的地位，授權審計人員接觸與開展業(yè)務工作相關的記錄、人員和實物財產，并界定了內部審計活動的范圍。
答案c正確，在首席審計執(zhí)行官的任免由審計委員會一致同意并確定時，就會加強獨立性(實務公告1110—1)，但是首席審計執(zhí)行官的任期范圍沒有內部審計活動的目標、權限和職責的界定重要(標準1000)。
4. 由董事會批準的內部審計的書面章程正式界定了內部審計活動的目標、權限和職責，加強了內部審計活動的：
a.應有的職業(yè)審慎性;
b.熟練性;
c.與管理層的關系;
d.獨立性。
答案：d
解析：答案a不正確，應有的職業(yè)審慎性是開展工作的屬性;
答案b不正確，熟練性是內部審計師所擁有的知識、技能和其他勝任能力的屬性;
答案c不正確，內部審計活動與管理層的關系是專業(yè)上的職能關系。章程確立了內部審計活動的獨立性，但沒有確立工作關系。
答案d正確，章程應該(a)確立內部審計活動在組織內的地位;(b)授權審計人員接觸與開展業(yè)務工作相關的記錄、人員和實物財產;(c)界定內部審計活動的范圍(實務公告1000—1)。因此，章程有助于確立內部審計活動的組織地位。客觀性和組織的地位是實現(xiàn)獨立性的方式(實務公告1100—1)。
5. 首席審計執(zhí)行官安排內部審計師開展年終審計，評價薪酬記錄。審計師與福利部的領導取得了聯(lián)系，但被拒絕接觸必要的文件。為了避免這個問題：
a.在內部審計活動的章程中應該詳細說明與績效審計有關的記錄接觸;
b.應要求內部審計師向組織的首席執(zhí)行官報告;
c.追蹤長期的計劃過程，確保接觸到所有相關的記錄;
d.應要求審計委員會批準所有的范圍限制。
答案：a
解析：答案a正確，內部審計師應該取得管理高層和董事會的支持，這樣他們才能取得業(yè)務客戶的配合(實務公告1110—1)。對于授權接觸與績效審計有關的記錄、人員和實物資產的具體方針應寫在書面章程中(實務公告1000—1)。這些規(guī)定減少了范圍限制的可能性。
答案b不正確，內部審計活動不需要向組織中的具體個人報告，盡管從行政管理角度而言，向首席執(zhí)行官報告是較為理想的;
答案c不正確，追蹤長期的計劃過程不能對接觸到所有相關的記錄作出保證;
答案d不正確，內部審計活動應告知審計委員會任何范圍限制，但不需要經(jīng)過它的批準。
6. 內部審計活動的地位應免受管理層不負責任的政策變動的影響。確保不受影響的最有效方式是：
a.董事會批準內部審計章程;
b.采納政策，以便內部審計活動的運轉;
c.在董事會下建立審計委員會;
d.制定書面政策和程序作為內部審計活動的工作標準。
答案：a
解析：答案a正確，內部審計活動的目標、權限和職責應在章程中正式界定。這種界定應與標準相一致，并且需經(jīng)董事會的批準(標準1000)。章程應該(a)確立內部審計活動在組織內的地位;(b)授權審計人員接觸與開展業(yè)務工作相關的記錄、人員和實物財產;(c)界定內部審計活動的范圍(實務公告1000—1)。由董事會批準的章程保護內部審計活動免受管理層削弱內部審計活動地位的行動。
答案b不正確，采納政策以便內部審計活動的運轉不能保護內部審計活動的地位;
答案c不正確，在審計委員會不認可章程等類似事件時，建立審計委員會不能確保內部審計活動的地位;
答案d不正確，書面政策和程序可以指導內部審計職員，但對管理層的影響很小。
7. 新成立的內部審計部門正在起草章程，以下哪項是對寫入章程的、恰當?shù)慕M織地位作出的最佳表述：
a.首席審計執(zhí)行官應該向首席執(zhí)行官報告，但不應與董事會接觸;
b.首席審計執(zhí)行官應該是董事會下屬的審計委員會的成員;
c.首席審計執(zhí)行官應該是向首席財務官報告的參謀官員;
d.首席審計執(zhí)行官應該向行政副總裁報告。
答案：a
解析：答案a正確，首席審計執(zhí)行官應向組織內有足夠權限的人員負責，促進獨立性并確保廣泛的業(yè)務范圍、對業(yè)務溝通的恰當考慮以及對業(yè)務建議的適當行動。內部審計活動報告的層次越高，就越可能確保理想的獨立性。從職能角度看，首席審計執(zhí)行官應該向審計委員會、董事會或其他有關的管制部門報告，從行政管理角度看，則應向首席執(zhí)行官報告。
答案b不正確，將首席審計執(zhí)行官放在經(jīng)營控制的地位會損害其客觀性;
答案c和d不正確，這兩個選項都限制了內部審計活動的影響和獨立性。
8. 內部審計師計劃對質量保證工作的有效性進行審計，由于該工作涉及商品的驗收、投入生產以及與次品相關的廢料成本。業(yè)務客戶認為這類審計不在內部審計活動的范圍之內，而是質量保證部門的管轄范圍。審計師對此的最佳反應是：
a.查閱內部審計活動的章程與已批準的業(yè)務計劃，該計劃指定了當期要評價的業(yè)務范圍;
b.鑒于質量保證是一項新工作，讓管理層作為協(xié)調人批準業(yè)務范圍的確定;
c.在開始審計前指出，這項業(yè)務只是檢查質量保證工作是否與經(jīng)批準、已設立的標準一致;
d.由于審計客戶不合作，這項業(yè)務沒有成效，應當終止。
答案：a
解析：答案a正確，內部審計活動的目標、權限和職責應在章程中界定(標準1000)。除此之外，章程也應界定內部審計活動的范圍。此外，首席審計執(zhí)行官應在每年將內部審計活動關于工作安排、人員配備和財務預算等方面的總結報管理高層審批，報董事會參考(實務公告2020—1)。
答案b不正確，業(yè)務客戶不能確定保證業(yè)務類型的范圍。由客戶所強加的范圍限制可能會妨礙內部審計活動實現(xiàn)其目標;
答案c不正確，管理層和內部審計師可以確立其他的目標。這項業(yè)務不應被質量保證部門設定的標準所限制，但在業(yè)務方案的制定中應考慮這些標準;
答案d不正確，內部審計師應開展這項業(yè)務并與管理層與董事會溝通任何范圍限制。
9. 內部審計活動的權限要經(jīng)以下哪個層面的批準：
a.董事會與主計長;
b.管理高層與《標準》;
c.管理層與董事會;
d.審計委員會與首席財務官。
答案：c
解析：答案a不正確，主計長不是管理層的唯一成員;
答案b不正確，《標準》沒有提供內部審計活動的實際權限;
答案c正確，內部審計活動的目標、權限和職責應正式在與標準保持一致且經(jīng)董事會批準的章程中界定(標準1000)。而且，實務公告1000—1指出，首席審計執(zhí)行官應尋求管理高層對章程的批準。章程應確立內部審計活動在組織內的地位;授權審計人員接觸與開展業(yè)務工作相關的記錄、人員和實物財產;界定內部審計活動的范圍。
答案d不正確，是管理層與董事會賦予內部審計活動的權限，而不是審計委員會與特定的經(jīng)理有這個權限。
10. 組織的審計委員會指示首席審計執(zhí)行官提升內部審計活動。首席審計執(zhí)行官的首要任務是制定章程。以下哪個事項應包括在對獨立性的陳述中:
a.按季度向審計委員會報告所有的業(yè)務結果;
b.向政府管制機構報告組織管理層的非道德經(jīng)營行為;
c.評價組織的控制的充分性和有效性;
d.每月向管理層提交預算變動報告。
答案：c
解析：答案a不正確，僅是重要的業(yè)務結果才應與審計委員會討論;
答案b不正確，內部審計師通常不需要向恰當?shù)臋C構報告在遵守常規(guī)行為方面存在的差異問題;然而，他們應遵守法律，并作出法律和職業(yè)所期望的披露(職業(yè)道德規(guī)范1.2);
答案c正確，內部審計活動的目標、權限和職責應正式在與標準保持一致且經(jīng)董事會批準的章程中界定(標準1000)。章程應確立內部審計活動在組織內的地位;授權審計人員接觸與開展業(yè)務工作相關的記錄、人員和實物財產;界定內部審計活動的范圍(實務公告1000—1)。根據(jù)標準2120，“內部審計活動應通過評價組織控制的效果和效率以及促進持續(xù)的改進來幫助組織保持有效的控制。”
答案d不正確，提交預算差異報告不是內部審計師的主要目標。管理層可以定期要求預算控制。
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