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2017年內(nèi)審師考試審計(jì)基礎(chǔ)模擬練習(xí)及答案
1. 運(yùn)用比率估計(jì)抽樣法，總體金額的估計(jì)值為：
a.$4727273
b.$5500000
c.$5700000
d.$5720000
答案：d
解析：答案a不正確，$4727273是根據(jù)賬面值總和與審定值總和的比率算出來(lái)的;
答案b不正確，$5500000是根據(jù)單位平均值抽樣法得到的;
答案c不正確，$5700000是根據(jù)差異估計(jì)抽樣法得到的。
答案d正確，比率估計(jì)與差異估計(jì)類似，但是比率估計(jì)抽樣法是先求出樣本的所有審定值總和與其賬面值總和的比率，然后用總體的賬面值乘以這個(gè)比率，來(lái)估計(jì)總體的錯(cuò)報(bào)。比率估計(jì)抽樣法通常適用于錯(cuò)報(bào)與賬面價(jià)值成比例關(guān)系時(shí)。這里，比率是1.1($220000÷200000)，因此總體金額的估計(jì)值為$5720000(1.1×$5200000)。
2. 一個(gè)給定樣本的規(guī)模是總體特征和審計(jì)師決策的共同結(jié)果。在其他同等條件下，樣本規(guī)模將：
a.會(huì)增加，如果內(nèi)部審計(jì)師決定接受更多的得出錯(cuò)誤結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)，即當(dāng)控制事實(shí)上是無(wú)效的，而得出的結(jié)論是有效的;
b.如果內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)總體變動(dòng)度是試點(diǎn)樣本變動(dòng)度的兩倍，樣本量也將是兩倍;
c.會(huì)減少，如果內(nèi)部審計(jì)師提高可容忍誤差率;
d.當(dāng)抽樣風(fēng)險(xiǎn)增加時(shí)，樣本量也增加。
答案：c
解析：答案a不正確，增加可容忍的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)減少樣本量;
答案b不正確，總體變動(dòng)率增加一倍，會(huì)導(dǎo)致樣本量增加超過(guò)一倍;
答案c正確，要確定控制測(cè)試的樣本量，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該考慮以下幾個(gè)方面：(1)內(nèi)部控制測(cè)試的可容忍誤差率，(2)實(shí)際誤差的期望值(3)可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)水平(即1-置信水平)�？扇萑陶`差率與樣本量是反向變動(dòng)的。如果可容忍誤差率增加，則樣本量會(huì)減少。
答案d不正確，抽樣風(fēng)險(xiǎn)增大時(shí)，樣本量會(huì)減少。
3. 在審計(jì)抽樣中可能會(huì)發(fā)生兩類錯(cuò)誤：第一類錯(cuò)誤和第二類錯(cuò)誤。這些風(fēng)險(xiǎn)：
a.直接來(lái)源于內(nèi)部審計(jì)師取得的樣本不能代表總體的概率;
b.可以通過(guò)運(yùn)用更可靠、更昂貴的審計(jì)程序來(lái)降低;
c.其重要性是由根據(jù)不正確的樣本得出的結(jié)論的經(jīng)濟(jì)后果確定的;
d.分別指(1)內(nèi)部控制失敗的風(fēng)險(xiǎn);(2)結(jié)果錯(cuò)誤沒(méi)有被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。
答案：a
解析：答案a正確，抽樣風(fēng)險(xiǎn)是雖然正確得出樣本結(jié)論但并不能完全代表總體的概率，也就是說(shuō)，根據(jù)樣本得出的結(jié)論可能與根據(jù)檢測(cè)總體中的每個(gè)元素所得出的結(jié)論不同。第ⅰ類錯(cuò)誤和第ⅱ類錯(cuò)誤是抽樣風(fēng)險(xiǎn)的主要方面。第ⅰ類錯(cuò)誤是誤拒風(fēng)險(xiǎn)或信賴不足風(fēng)險(xiǎn)，即抽樣結(jié)果表明存在重大錯(cuò)誤而實(shí)際上不存在重大錯(cuò)誤的可能性，這種風(fēng)險(xiǎn)與業(yè)務(wù)的效率性有關(guān)。第ⅱ類錯(cuò)誤是誤受風(fēng)險(xiǎn)或信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)，即抽樣結(jié)果表明不存在重大錯(cuò)誤而實(shí)際上存在重大錯(cuò)誤的可能性，這種風(fēng)險(xiǎn)與業(yè)務(wù)的有效性有關(guān)。相比較而言，第ⅱ類錯(cuò)誤更嚴(yán)重。
答案b不正確，非抽樣風(fēng)險(xiǎn)取決于業(yè)務(wù)程序的質(zhì)量;
答案c不正確，抽樣風(fēng)險(xiǎn)的大小并不完全取決于錯(cuò)誤結(jié)論所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)后果;
答案d不正確，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。
4. 應(yīng)付賬款的測(cè)驗(yàn)是為了確定錯(cuò)誤率是否在0.5 %的既定政策范圍內(nèi)。從10,000筆交易的應(yīng)付賬款中隨機(jī)選擇100筆，使用95 %的置信水平。結(jié)果沒(méi)有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤。那么能夠以95 %的把握得出的一個(gè)抽樣結(jié)論是：
a.表明需要再次抽樣。
b.證明應(yīng)付賬款中沒(méi)有錯(cuò)誤。
c.表明零假設(shè)不成立。
d.不能證明錯(cuò)誤比率高于0.5 %。
答案：d
解析：答案a不正確，樣本是充分的;
答案b不正確，即使對(duì)應(yīng)付賬款的10,000筆交易全部進(jìn)行測(cè)驗(yàn)也不能證明應(yīng)付賬款中沒(méi)有錯(cuò)誤;
答案c不正確，零假設(shè)沒(méi)有被否定。
答案d正確，零假設(shè)是錯(cuò)誤率小于或等于0.5 %。假定沒(méi)有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，就沒(méi)有理由拒絕零假設(shè)。
5. 假設(shè)內(nèi)部審計(jì)職員擁有必要的經(jīng)驗(yàn)和訓(xùn)練，那么最適合內(nèi)部審計(jì)職員從事的工作是:
a.在應(yīng)付賬款管理者請(qǐng)病假時(shí)代替他的位置;
b.確定各種投資方式的盈利能力并選取最優(yōu)的一個(gè);
c.作為評(píng)估小組的成員，檢查供應(yīng)商會(huì)計(jì)軟件的內(nèi)部控制并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)因素的不利影響劃分等級(jí);
d.從會(huì)計(jì)部門調(diào)出后不久參加對(duì)該部門的審計(jì)。
答案：c
解析：答案a不正確，內(nèi)部審計(jì)師在合理的期間內(nèi)審計(jì)其以前從事的活動(dòng)，就可以認(rèn)定其客觀性受損;
答案b不正確，投資決策是管理層的權(quán)限;
答案c正確，如果內(nèi)部審計(jì)師建議在實(shí)施系統(tǒng)控制或檢查程序之前采用控制標(biāo)準(zhǔn)，不會(huì)對(duì)其客觀性產(chǎn)生負(fù)面影響(實(shí)務(wù)公告1130.a1—1)。而且，如果內(nèi)部審計(jì)師在被請(qǐng)求提供咨詢服務(wù)時(shí)，相關(guān)的獨(dú)立性和客觀性上存在受損的可能性，在接受業(yè)務(wù)前應(yīng)向客戶披露(標(biāo)準(zhǔn)1130.c2)。
答案d不正確，內(nèi)部審計(jì)師只有在合理的期間過(guò)去后才能審計(jì)其以前從事的活動(dòng)。
6. 獨(dú)立性使得審計(jì)師能作出不偏不倚的判斷，這對(duì)于業(yè)務(wù)的恰當(dāng)開展很重要。以下哪項(xiàng)最有可能加強(qiáng)獨(dú)立性:
a.政策要求內(nèi)部審計(jì)師向首席審計(jì)執(zhí)行官報(bào)告已經(jīng)出現(xiàn)或經(jīng)合理推斷認(rèn)為可能出現(xiàn)利益沖突和偏見的任何情況; b.政策阻止內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)對(duì)已評(píng)價(jià)的系統(tǒng)的控制標(biāo)準(zhǔn)提出建議;
c.組織政策允許將敏感性的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)外包;
d.組織政策阻止員工從經(jīng)營(yíng)部門調(diào)入內(nèi)部審計(jì)部門。
答案：a
解析：答案a正確，在為員工分配職責(zé)時(shí)，應(yīng)避免潛在的或?qū)嶋H出現(xiàn)的利益沖突和偏見。在可行的情況下，對(duì)指派給內(nèi)部審計(jì)師的工作應(yīng)定期輪換。首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該定期從內(nèi)部審計(jì)職員處獲取有關(guān)潛在利益沖突和偏見的信息。如果已經(jīng)出現(xiàn)或經(jīng)合理推斷認(rèn)為可能出現(xiàn)利益沖突和偏見的情況，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該向首席審計(jì)執(zhí)行官進(jìn)行報(bào)告。然后，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該重新指派審計(jì)師(實(shí)務(wù)公告1120—1與實(shí)務(wù)公告1130—1)。
答案b不正確，內(nèi)部審計(jì)師可以對(duì)其評(píng)價(jià)的系統(tǒng)的控制標(biāo)準(zhǔn)提出建議;
答案c不正確，外包特定的業(yè)務(wù)不會(huì)促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性;
答案d不正確，從經(jīng)營(yíng)部門向內(nèi)部審計(jì)部門調(diào)人是允許的。但是，只有在合理的期限之后，調(diào)入者才能審計(jì)其以前所從事的業(yè)務(wù)。
7. 監(jiān)督應(yīng)付賬款部分的內(nèi)部審計(jì)師為何不應(yīng)開展那部分業(yè)務(wù)的保證檢查：
a.由于沒(méi)有辦法來(lái)衡量?jī)?nèi)部審計(jì)師是否在合理的期間確立了獨(dú)立性;
b.在合理的期間過(guò)去后才能對(duì)那部分業(yè)務(wù)進(jìn)行保證檢查;
c.直到由外部審計(jì)師進(jìn)行的下一年度的檢查為止;
d.直到新的監(jiān)督人員很清楚地承擔(dān)了責(zé)任為止。
答案：b
解析：答案a不正確，“合理的期間”通常是確定的;
答案b正確，對(duì)于借調(diào)或臨時(shí)聘用的人員，只有在借調(diào)或聘用一段合理的時(shí)間之后(至少一年)，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)才能分配他們參與審計(jì)他們以前曾經(jīng)負(fù)責(zé)的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，否則將損害客觀性(實(shí)務(wù)公告1130.a1—1)。
答案c不正確，外部審計(jì)與恢復(fù)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的客觀性沒(méi)有任何關(guān)系;
答案d不正確，假定新的監(jiān)督人員立即承擔(dān)了其職責(zé)，但合理的期間還沒(méi)有過(guò)去。
8. 在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性時(shí)，開展外部評(píng)估的質(zhì)量保證檢查小組考慮到許多因素。以下哪項(xiàng)因素對(duì)于判斷內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性最不重要：
a.分派內(nèi)部審計(jì)師工作的標(biāo)準(zhǔn);
b.內(nèi)部審計(jì)師在溝通技能上的培訓(xùn)程度;
c.業(yè)務(wù)溝通與業(yè)務(wù)記錄的關(guān)系;
d.公正無(wú)偏的判斷。
答案：b
解析：答案a不正確，如何安排個(gè)別的內(nèi)部審計(jì)師與獨(dú)立性有關(guān)。審計(jì)師與經(jīng)營(yíng)部門的個(gè)人關(guān)系以及其工作經(jīng)驗(yàn)與業(yè)務(wù)客戶的關(guān)系等都會(huì)影響?yīng)毩⑿?
答案b正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該獨(dú)立(標(biāo)準(zhǔn)1100)。內(nèi)部審計(jì)師在他們能自由、客觀地進(jìn)行工作時(shí)是獨(dú)立的。獨(dú)立性可使內(nèi)部審計(jì)師作出公正、無(wú)偏的判斷，這對(duì)業(yè)務(wù)工作的恰當(dāng)開展是必不可少的。獨(dú)立性要通過(guò)組織的地位和客觀性來(lái)實(shí)現(xiàn)(實(shí)務(wù)公告1100—1)。不過(guò)，溝通技能的培訓(xùn)與開展業(yè)務(wù)的知識(shí)構(gòu)架、技能與其他勝任能力有關(guān)，與獨(dú)立性無(wú)關(guān)。
答案c不正確，如果在業(yè)務(wù)記錄中發(fā)現(xiàn)重要的審計(jì)觀察結(jié)果在進(jìn)行業(yè)務(wù)溝通時(shí)被遺漏，獨(dú)立性就有問(wèn)題了;
答案d不正確，無(wú)偏的判斷是獨(dú)立性的一個(gè)方面。
9. 獨(dú)立性使得內(nèi)部審計(jì)師能夠作出不偏不倚的判斷。實(shí)現(xiàn)獨(dú)立性的最好方式是通過(guò):
a.個(gè)人的知識(shí)和技能; b.組織地地位和客觀性; c.組織內(nèi)部的監(jiān)督; d.組織的知識(shí)和技能。
答案：b
解析：答案a不正確，個(gè)人的知識(shí)和技能使內(nèi)部審計(jì)師實(shí)現(xiàn)了專業(yè)上的熟練性;
答案b正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該是獨(dú)立的(標(biāo)準(zhǔn)1100)。內(nèi)部審計(jì)師在他們能自由、客觀地進(jìn)行工作時(shí)是獨(dú)立的。獨(dú)立性可使內(nèi)部審計(jì)師作出公正、無(wú)偏的判斷，這對(duì)業(yè)務(wù)工作的恰當(dāng)開展是必不可少的。獨(dú)立性要通過(guò)組織的地位和客觀性來(lái)實(shí)現(xiàn)(實(shí)務(wù)公告1100—1)。
答案c不正確，組織內(nèi)部的監(jiān)督確保了業(yè)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、質(zhì)量的保證以及員工的發(fā)展(標(biāo)準(zhǔn)2340);
答案d不正確，組織的知識(shí)和技能使內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)集體實(shí)現(xiàn)了專業(yè)上的熟練性。
10. 以下哪項(xiàng)恰當(dāng)?shù)仃U述了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)不參與系統(tǒng)開發(fā)程序的原因：
a.參與系統(tǒng)開發(fā)會(huì)影響審計(jì)獨(dú)立性，并且在系統(tǒng)運(yùn)行之后，內(nèi)部審計(jì)師不能對(duì)其進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià);
b.參與系統(tǒng)開發(fā)會(huì)拖延這個(gè)項(xiàng)目的進(jìn)行;
c.參與系統(tǒng)開發(fā)會(huì)使內(nèi)部審計(jì)師成為應(yīng)用程序的部分設(shè)計(jì)者，一旦系統(tǒng)有問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)師也會(huì)經(jīng)受責(zé)備;
d.以上答案都不對(duì)。
答案：d
解析：答案a不正確，建議控制標(biāo)準(zhǔn)或在系統(tǒng)實(shí)施前檢查程序，不會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性;
答案b不正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)參與系統(tǒng)開發(fā)只有在所需要的控制缺乏時(shí)才會(huì)拖延項(xiàng)目;
答案c不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)參與系統(tǒng)的開發(fā)，但不應(yīng)起草程序或設(shè)計(jì)、安裝、運(yùn)行系統(tǒng)。
答案d正確，如果內(nèi)部審計(jì)師建議在實(shí)施系統(tǒng)控制或檢查程序之前采用控制標(biāo)準(zhǔn)，不會(huì)對(duì)其客觀性產(chǎn)生負(fù)面影響。但是，如果內(nèi)部審計(jì)師參與了這些系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、安裝、程序起草或操作工作，就可以認(rèn)為審計(jì)師的客觀性受到了損害(實(shí)務(wù)公告1130.a1—1)。如果內(nèi)部審計(jì)師在被請(qǐng)求提供咨詢服務(wù)時(shí)，相關(guān)的獨(dú)立性和客觀性上存在受損的可能性，在接受業(yè)務(wù)前應(yīng)向客戶披露(標(biāo)準(zhǔn)1130.c2)。
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