審計師之間協(xié)調(diào)的好處

　　內(nèi)部審計師和外部審計師之間的協(xié)調(diào)和合作是謹慎的做法，因為這樣可以增加公司整體審計活動的經(jīng)濟性、效率和效果。下面小編為大家整理了關(guān)于審計師的文章，一起來看看吧：

　　經(jīng)濟性

　　通貨膨脹增加了開展內(nèi)部和外部審計活動的人工成本(時間、資料和資源)，財務報告準則的必要標準擴大了財務審計的范圍，審計收費隨之提高。簡而言之，協(xié)調(diào)內(nèi)部審計師和外部審計師可以幫助防治雙方審計活動成本的增加。

　　效率

　　如果內(nèi)部審計師和外部審計師彼此按照需要及時共享審計結(jié)果，公司整體的審計效率會得以提高。當雙方可以接受彼此的工作時，整個組織會因此受益。這樣的合作可以向董事會和管理層進一步確認財務和經(jīng)營報告、報表是準確的，控制是充分而有效的，出現(xiàn)任何不足都會迅速被識別。

　　如果這兩種審計不能夠協(xié)調(diào)好，不可避免地會出現(xiàn)重復勞動的情況，這樣會進一步導致審計成本增加和責任不清。從另一個角度來講，協(xié)調(diào)和信息共享可以提高效率、最大程度地降低審計活動的冗余。測試是一個很好的例子，如果外部審計已經(jīng)進行過了細節(jié)測試，并共享了結(jié)果，內(nèi)部審計再去重復這樣的測試活動的程度和需要都會大大降低。

　　有效性

　　內(nèi)部審計師和外部審計師在審計活動中都有各自特殊的專業(yè)技能。合作和信息共享使得雙方獲得了其他情況下獲取不到的有用信息和知識，還可能發(fā)現(xiàn)新的風險或關(guān)注領(lǐng)域。

　　不論是內(nèi)部審計還是外部審計，他們開展審計活動的類型同培訓、經(jīng)驗和組織的知識相關(guān)，這保證了他們進行的是正確的審計和審計活動。審計師的知識、時間量、測試的深度都會對審計中的程序有正面的影響。選擇正確的審計部門和正確的審計師可以幫助被審組織管理層得到最有意義的結(jié)果。

　　審計師間協(xié)調(diào)和合作的好處

　　研究表明協(xié)調(diào)和合作的好處已經(jīng)超越了審計行為本身。合作可以促進內(nèi)部審計師和外部審計師其他方面的能力。雙方在交流新/不同的審計方法、程序、觀念和信息中都有所獲益。外部審計師對于客戶的運營情況、控制系統(tǒng)等有了更深入的了解，通常這要比獨立發(fā)現(xiàn)要快得多。合作也可以讓雙方在開展各自的審計活動時重點集中在重要的問題上面。

　　當然，內(nèi)部審計開展的很多活動都是和外部審計不相關(guān)的。例如，內(nèi)部審計活動中評估一致性、有效性和有效率的操作目標就和外部審計重點關(guān)注財務報告列報的公平性沒有什么關(guān)系。但配合得當?shù)脑?例如在理解控制和風險管理方法時，測試財務報告范圍時)，雙方都能夠從協(xié)調(diào)和溝通中獲利。良好的計劃可以為成功奠定基礎(chǔ)。

　　法規(guī)監(jiān)管機構(gòu)

　　在計劃階段，內(nèi)部審計活動應當考慮到同相關(guān)監(jiān)管部門進行協(xié)調(diào)。不同的行業(yè)有不同的監(jiān)管機構(gòu)和不同的要求，所以這里我們無法一一列舉。但是重要的目標還是通過交換信息來最低程度的減少重復工作或/和將審計活動集中在最重要的問題上面。例如，內(nèi)部審計師可以向外部審計師提供內(nèi)審文獻和報告，以此作為控制一致性的證據(jù)，減少外部審計的工作。相反，內(nèi)部審計查閱監(jiān)管機構(gòu)的審計結(jié)果和發(fā)現(xiàn)對接下來的內(nèi)部審計計劃中識別詢問的范圍也會有所幫助。

　　內(nèi)部審計師應與組織內(nèi)部以及外部的法規(guī)監(jiān)管機構(gòu)協(xié)調(diào)工作，以尋求適用的法律、法規(guī)、規(guī)章、制度等，并取得對有關(guān)法規(guī)理解方面的共識或技術(shù)支持，同時做到共享信息、提高效率。

　　建立/完善審計業(yè)務的目標，識別/確認審計業(yè)務的范圍

　　內(nèi)部審計師開展每項業(yè)務都必須制訂書面計劃，其內(nèi)容包括審計業(yè)務目標、審計業(yè)務范圍、時間安排以及資源分配等。

　　首席審計執(zhí)行官應當對業(yè)務計劃的編制程序和文件規(guī)范(如計劃會議的結(jié)果、風險評估過程、工作方案詳細程度等)提出合乎實際的要求。需要考慮的因素包括：

　　工作執(zhí)行和/或業(yè)務結(jié)果是否被其他人(如外部審計師，規(guī)章制定者或管理層)所利用;

　　工作是否與可能卷入潛在或當前訴訟的事項相關(guān);

　　內(nèi)部審計人員的經(jīng)驗和對直接督導能力的要求;

　　項目是否內(nèi)部執(zhí)行，是否通過特邀審計師，或外部服務提供者執(zhí)行;

　　項目的復雜性和范圍;

　　內(nèi)部審計部門的規(guī)模;

　　文件的價值(如是否被用于隨后幾年)。

　　內(nèi)部審計師要確定其他業(yè)務需求，比如業(yè)務需要的時間和預計完成日期。內(nèi)部審計師也要考慮最終業(yè)務通報形式。在這一階段進行規(guī)劃有助于加快業(yè)務結(jié)束階段的溝通進程。

　　內(nèi)部審計師通知需要了解業(yè)務的管理層，與負責待檢查活動的管理層一起開會，總結(jié)和分發(fā)會上的討論過程和所得出的任何結(jié)論，并將文件保存在業(yè)務工作底稿中。討論的主題包括：計劃內(nèi)的業(yè)務目標和工作范圍;業(yè)務工作的資源和時間安排;影響業(yè)務條件和待審查領(lǐng)域活動的主要因素，包括內(nèi)外部環(huán)境的最新變化;管理層所關(guān)注的事項或要求。

　　首席審計執(zhí)行官確定何時、以何種方式、與誰溝通業(yè)務結(jié)果。在業(yè)務計劃階段，內(nèi)部審計師形成文件并與管理層進行適當程度的溝通。對于隨后發(fā)生的會影響業(yè)務結(jié)果時間或報告的變化，內(nèi)部審計師也要與管理層溝通。

　　審計工作計劃中有兩項非常重要的工作：確定審計業(yè)務的目標和范圍。兩者都需要書面形式。

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