內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的管理準(zhǔn)則「全文」

　　國際內(nèi)部審計師協(xié)會在最新的《內(nèi)部審計定義》中認(rèn)為，內(nèi)部審計是一項獨(dú)立、客觀的鑒證和咨詢服務(wù)，它的目標(biāo)在于增加價值并改進(jìn)組織的經(jīng)營。下面yjbys小編為大家準(zhǔn)備了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的管理準(zhǔn)則【全文】，歡迎閱讀。

　　第一章 總 則

　　第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的管理工作，保證審計質(zhì)量，提高審計效率，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。

　　第二條 本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的管理，是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對內(nèi)部審計人員和內(nèi)部審計活動實(shí)施的計劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、控制和協(xié)調(diào)工作。

　　第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。

　　第二章 一般原則

　　第四條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的管理主要包括下列目的：

　　(一)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計目標(biāo);

　　(二)促使內(nèi)部審計資源得到充分和有效的利用;

　　(三)提高內(nèi)部審計質(zhì)量，更好地履行內(nèi)部審計職責(zé);

　　(四)促使內(nèi)部審計活動符合內(nèi)部審計準(zhǔn)則的要求。

　　第五條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受組織董事會或者最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)管理的適當(dāng)性和有效性負(fù)主要責(zé)任。

　　第六條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部審計章程，對內(nèi)部審計的目標(biāo)、職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行規(guī)范，并報經(jīng)董事會或者最高管理層批準(zhǔn)。

　　內(nèi)部審計章程應(yīng)當(dāng)包括下列主要內(nèi)容：

　　(一)內(nèi)部審計目標(biāo);

　　(二)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限;

　　(三)內(nèi)部審計范圍;

　　(四)內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn);

　　(五)其他需要明確的事項。

　　第七條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立合理、有效的組織結(jié)構(gòu)，多層級組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以實(shí)行集中管理或者分級管理。

　　實(shí)行集中管理的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以對下級組織實(shí)行內(nèi)部審計派駐制或者委派制。

　　實(shí)行分級管理的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)通過適當(dāng)?shù)慕M織形式和方式對下級內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

　　第八條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)管理的內(nèi)容主要包括下列方面：

　　(一)審計計劃;

　　(二)人力資源;

　　(三)財務(wù)預(yù)算;

　　(四)組織協(xié)調(diào);

　　(五)審計質(zhì)量;

　　(六)其他事項。

　　第九條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的管理可以分為部門管理和項目管理。部門管理主要包括內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)運(yùn)行過程中的一般性行政管理。項目管理主要包括內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對審計項目業(yè)務(wù)工作的管理與控制。

　　第三章 部門管理的內(nèi)容和方法

　　第十條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)組織的風(fēng)險狀況、管理需要及審計資源的配置情況，編制年度審計計劃。

　　第十一條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部審計目標(biāo)和管理需要，加強(qiáng)人力資源管理，保證人力資源利用的充分性和有效性，主要包括下列內(nèi)容：

　　(一)內(nèi)部審計人員的聘用;

　　(二)內(nèi)部審計人員的培訓(xùn);

　　(三)內(nèi)部審計人員的工作任務(wù)安排;

　　(四)內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力分析;

　　(五)內(nèi)部審計人員的業(yè)績考核與激勵機(jī)制;

　　(六)其他有關(guān)事項。

　　第十二條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計計劃和人力資源計劃編制財務(wù)預(yù)算。編制財務(wù)預(yù)算時應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：

　　(一)內(nèi)部審計人員的數(shù)量;

　　(二)內(nèi)部審計工作的安排;

　　(三)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的行政管理活動;

　　(四)內(nèi)部審計人員的教育及培訓(xùn)要求;

　　(五)內(nèi)部審計工作的研究和發(fā)展;

　　(六)其他有關(guān)事項。

　　第十三條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)組織的性質(zhì)、規(guī)模和特點(diǎn)，編制內(nèi)部審計工作手冊，以指導(dǎo)內(nèi)部審計人員的工作。內(nèi)部審計工作手冊主要包括下列內(nèi)容：

　　(一)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)的說明;

　　(二)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的組織、管理及工作說明;

　　(三)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的崗位設(shè)置及崗位職責(zé)說明;

　　(四)主要審計工作流程;

　　(五)內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度、程序和方法;

　　(六)內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范和獎懲措施;

　　(七)內(nèi)部審計工作中應(yīng)當(dāng)注意的事項。

　　第十四條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)在組織董事會或者最高管理層的支持和監(jiān)督下，做好與組織其他機(jī)構(gòu)和外部審計的協(xié)調(diào)工作。

　　第十五條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受組織董事會或者最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，在日常工作中保持有效的溝通，向其定期提交工作報告，適時提交審計報告。

　　第十六條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度，通過實(shí)施督導(dǎo)、分級復(fù)核、審計質(zhì)量內(nèi)部評估、接受審計質(zhì)量外部評估等，保證審計質(zhì)量。

　　第四章 項目管理的內(nèi)容和方法

　　第十七條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計計劃確定的審計項目，編制項目審計方案并組織實(shí)施，在實(shí)施過程中做好審計項目管理與控制工作。

　　第十八條 在審計項目管理過程中，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人與項目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)充分履行職責(zé)，以確保審計質(zhì)量，提高審計效率。

　　第十九條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在項目管理中應(yīng)當(dāng)履行下列職責(zé)：

　　(一)選派審計項目負(fù)責(zé)人并對其進(jìn)行有效的授權(quán);

　　(二)審定項目審計方案;

　　(三)督導(dǎo)審計項目的實(shí)施;

　　(四)協(xié)調(diào)、溝通審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題;

　　(五)審定審計報告;

　　(六)督促被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改;

　　(七)其他有關(guān)事項。

　　第二十條 審計項目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)包括下列方面：

　　(一)編制項目審計方案;

　　(二)組織審計項目的實(shí)施;

　　(三)對項目審計工作進(jìn)行現(xiàn)場督導(dǎo);

　　(四)向內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人及時匯報審計進(jìn)展及重大審計 發(fā)現(xiàn);

　　(五)組織編制審計報告;

　　(六)組織實(shí)施后續(xù)審計;

　　(七)其他有關(guān)事項。

　　第二十一條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以采取下列輔助管理工具，完善和改進(jìn)項目管理工作，保證審計項目管理與控制的有效性：

　　(一)審計工作授權(quán)表;

　　(二)審計任務(wù)清單;

　　(三)審計工作底稿檢查表;

　　(四)審計文書跟蹤表;

　　(五)其他輔助管理工具。

　　第二十二條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計項目檔案管理制度，加強(qiáng)審計工作底稿的歸檔、保管、查詢、復(fù)制、移交和銷毀等環(huán)節(jié)的管理工作，妥善保存審計檔案。

　　第五章 附 則

　　第二十三條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

　　第二十四條 本準(zhǔn)則自2014年1月1日起施行。

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