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國際內(nèi)審師考點：評估在特定領(lǐng)域遵守政策的情況
2016國際內(nèi)審師考試越來越近，為了幫助大家梳理和鞏固知識點，yjbys小編整理了《經(jīng)營分析技術(shù)》部分的考點，關(guān)于評估在特定領(lǐng)域遵守政策的情況，希望能對大家有幫助，更多內(nèi)容請關(guān)注應(yīng)屆畢業(yè)生網(wǎng)!
評估在特定領(lǐng)域遵守政策的情況
根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》，內(nèi)部審計部門應(yīng)該在風(fēng)險評價結(jié)果的基礎(chǔ)上，評價涵蓋公司治理、運(yùn)營及信息系統(tǒng)等內(nèi)容的控制程序的充分性與有效性。組織的管理控制目標(biāo)有四個：
(1)財務(wù)和運(yùn)營信息可靠、完整;
(2)運(yùn)營工作高效率、有成效;
(3)資產(chǎn)得到保護(hù);
(4)組織的行為和決定遵守相關(guān)的法律、規(guī)定和合同。
上述目標(biāo)明確了內(nèi)部審計部門要評估法律、法規(guī)、政策和合同的遵守情況，包括了特定領(lǐng)域的政策。評估時，內(nèi)部審計部門關(guān)注的重點是：
(1)組織內(nèi)是否建立了監(jiān)督遵守相關(guān)法規(guī)政策的監(jiān)管控制系統(tǒng);
(2)這些系統(tǒng)是否充分、有效;
(3)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動是否遵守了那些法規(guī)政策，效果如何。
電子商務(wù)(e—commerce)就是在互聯(lián)網(wǎng)上從事商業(yè)活動。由于電子商務(wù)及其技術(shù)突飛猛進(jìn)的發(fā)展，內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)審查管理層的戰(zhàn)略規(guī)劃和風(fēng)險管理過程及其關(guān)于以下問題的決策：
(1)哪些風(fēng)險是嚴(yán)重的;
(2)哪些風(fēng)險可以被保險;
(3)當(dāng)前采取了哪些減輕風(fēng)險的控制;
(4)哪些額外的補(bǔ)償控制是必要的;
(5)需要哪種監(jiān)督形式。
對于電子商務(wù)的主要審計活動包括：
(1)評估內(nèi)部控制結(jié)構(gòu);
(2)對于目標(biāo)能夠被達(dá)成提供合理的保證;
(3)確定風(fēng)險是否可以被接受;
(4)理解信息的流動：
(5)審查界面問題(比如，硬件與硬件、軟件與軟件、硬件與軟件之間的界面);
(6)評估營業(yè)持續(xù)和災(zāi)難恢復(fù)計劃。
電子商務(wù)審計業(yè)務(wù)的審計目標(biāo)包括：
(1)電子商務(wù)交易的證據(jù);
(2)安全系統(tǒng)的可用性和可靠性;
(3)電子商務(wù)和財務(wù)系統(tǒng)之間的有效界面;
(4)客戶認(rèn)證過程的有效性;
(5)營業(yè)持續(xù)流程的充分性，包括運(yùn)營的重啟;
(6)遵守通行安全標(biāo)準(zhǔn)的情況;
(7)數(shù)字簽名的有效使用和控制;
(8)控制公共密鑰證書的系統(tǒng)、政策和流程的充分性(使用公共密鑰加密技術(shù));
(9)運(yùn)行數(shù)據(jù)和信息的充分性和準(zhǔn)時性;
(10)有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)的書面記載證據(jù)。
首席審計執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)將環(huán)境、健康和安全風(fēng)險包括在全企業(yè)范圍的風(fēng)險管理評估當(dāng)中，并且以平衡的方式與企業(yè)運(yùn)營的其他形式的風(fēng)險一起進(jìn)行評估。為此，首席審計執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)與本組織的環(huán)境安全負(fù)責(zé)人保持密切的工作關(guān)系，協(xié)調(diào)環(huán)境審計計劃的有關(guān)審計活動。環(huán)境、健康和安全(EHS)審計程序采用面向遵循性的方法——檢查遵守法律、規(guī)章和本組織的EHS政策、流程和業(yè)績目標(biāo)，或面向管理系統(tǒng)的方法——評估為了確保遵守法律和內(nèi)部規(guī)定以及降低風(fēng)險的管理系統(tǒng)，或上述兩種方法同時使用。
經(jīng)營中斷可能是自然產(chǎn)生的、偶然發(fā)生的或故意的犯罪行為導(dǎo)致的。這種中斷會產(chǎn)生重大的財務(wù)和運(yùn)營后果。許多經(jīng)營專家指出，經(jīng)營中斷不是會不會發(fā)生的問題，而是何時發(fā)生的問題。CAE應(yīng)當(dāng)評估本組織處理經(jīng)營中斷的準(zhǔn)備情況。完善的計劃可以提供應(yīng)急響應(yīng)流程、后備通訊系統(tǒng)和場所、信息系統(tǒng)備份、災(zāi)難恢復(fù)、經(jīng)營影響評估和重啟計劃、重建設(shè)備服務(wù)流程、以及確保本組織在緊急情況或災(zāi)難發(fā)生時已經(jīng)有所準(zhǔn)備的維護(hù)流程。
內(nèi)部審計師可以作為客觀獨立的參與者評價經(jīng)營持續(xù)和災(zāi)難恢復(fù)計劃的設(shè)計、全面性和充分性。內(nèi)部審計師可以審查該計劃，確定它反映了那些在風(fēng)險評估過程中包括的和評估的運(yùn)營活動，并且包含了充分的內(nèi)部控制事項和要求。
衍生產(chǎn)品(derivatives)是有關(guān)各方的金融安排，其支付的款項或價值是由某些約定的指標(biāo)的表現(xiàn)決定的。衍生產(chǎn)品包括期權(quán)型和遠(yuǎn)期型兩種合約類型。衍生產(chǎn)品指向的指標(biāo)可以是商品、利率或匯率。為了有效地控制衍生產(chǎn)品的風(fēng)險，內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)審查本組織在以下方面的規(guī)定：
(1)管理層的監(jiān)管和責(zé)任;
(2)允許的和禁止的業(yè)務(wù)范圍;
(3)風(fēng)險極限;
(4)風(fēng)險衡量和報告流程;
(5)內(nèi)部控制。
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