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2017年《內(nèi)部審計基礎(chǔ)》考試仿真練習及答案
1. 通常，從什么渠道得到的信息對內(nèi)部審計師的結(jié)論影響最大：
a.外部證據(jù)
b.詢問
c.口頭證據(jù)
d.非正式的
答案：a
解析：答案a正確，外部信息通常比其他類型的信息更加可靠，這是因為它來自獨立于業(yè)務(wù)客戶的機構(gòu)。
答案b不正確，詢問得到的信息通常比外部信息的可靠性差;
答案c不正確，口頭信息一般比外部信息的可靠性差;
答案d不正確，非正式的信息一般比外部信息的可靠性差。
2. 在審計業(yè)務(wù)計劃中，內(nèi)部審計師應該檢查所有相關(guān)的信息。下列哪一種信息來源最可能幫助識別那些懷疑違反環(huán)境法規(guī)的行為：
a.與經(jīng)營經(jīng)理討論;
b.檢查貿(mào)易訂單;
c.檢查機構(gòu)報送政府機構(gòu)的函件;
d.與外部審計人員在業(yè)務(wù)合作過程中進行的討論。
答案：c
解析：答案a不正確，經(jīng)營管理層是一種存在偏見的信息來源;
答案b不正確，這種信息來源不夠明確;
答案c正確，在環(huán)境違規(guī)行為中，來自管制者的函件是一種有效的、相關(guān)的信息來源。這種外部產(chǎn)生的文件和業(yè)務(wù)客戶對此做出的回復，能夠指明業(yè)務(wù)客戶顯著的損失披露。
答案d不正確，外部審計人員無法取得所需要的信息。
63. 某內(nèi)部審計師的審計目標是確定庫存短缺的原因，該項短缺是由某個獨立的服務(wù)機構(gòu)讓業(yè)務(wù)客戶內(nèi)部人員清查存貨時發(fā)現(xiàn)的。內(nèi)部審計師是通過檢查盤點表、存貨的打印輸出情況表和有關(guān)最近存貨的記錄發(fā)現(xiàn)這一問題的。這些信息的來源和充分性是：
a.內(nèi)部的，不充分;
b.外部的，很充分;
c.既是外部的，又是內(nèi)部的，且充分;
d.既是外部的，又是內(nèi)部的，但不充分。
答案：d
解析：答案a不正確，這種信息也是外部的;
答案b不正確，這種信息也是內(nèi)部的，不充分的;
答案c不正確，這種信息在確定短缺原因時是不充分的。
答案d正確，該組織雇傭外部存貨服務(wù)機構(gòu)和內(nèi)部員工獲取數(shù)據(jù)資料和平衡表，因此信息的來源既是外部的，又是內(nèi)部的。然而，在確定庫存短缺的原因 時，這些信息是不充分的。充分的信息是指實事求是的、充足的、可信服的，能夠使任何一個謹慎的內(nèi)部審計師得出同樣的結(jié)論(pa2310-1)。業(yè)務(wù)觀察的 原因?qū)傩允菍е骂A期條件和實際條件存在差異的原因(為什么存在差異)。收集到的信息支持情況屬性，這些信息是內(nèi)部審計師在檢查過程中發(fā)現(xiàn)的事實性信息(實 際存在什么)(pa2410—1)。這些信息不能解釋存貨短缺的原因。
4. 在對無法解釋的存貨減少進行測試過程中，某內(nèi)部審計師對在永續(xù)盤存記錄下的存貨增加進行測試。由于內(nèi)部控制測試的缺陷，記錄在驗收報告中的信息可能并不可靠。在這種情況下，下列文件中能提供關(guān)于存貨增加的最佳證據(jù)的是：
a.采購訂單
b.采購申請
c.供應商發(fā)票
d.供應商對賬單
答案：c
解析：答案a不正確，采購訂單上的數(shù)量可能不等于供應商發(fā)貨的數(shù)量;
答案b不正確，由于采購部門的調(diào)整或供應商缺貨等原因，采購申請上的數(shù)量可能不等于供應商發(fā)貨的數(shù)量;
答案c正確，供應商發(fā)票可以確認記錄的數(shù)量是否正確。因此，供應商發(fā)票是確認存貨增加的最佳信息來源。供應商發(fā)票屬于外部信息來源，提供了向業(yè)務(wù)客戶的交貨情況。發(fā)票上記錄的數(shù)量應該等于存貨增加的數(shù)量(是扣除由于損壞等原因造成的退貨，并進行相應調(diào)整后的數(shù)量)。
答案d不正確，供應商對賬單通常只列示發(fā)票的數(shù)量、日期和總數(shù)，并不列示發(fā)票的細節(jié)，如發(fā)貨數(shù)量。
5. 能夠證明供應商賬戶余額的最有力的信息來源是：
a.檢查從應付賬款記賬員處獲得的供應商說明書;
b.從供應商處取得的賬戶余額函證;
c.對賬戶實施分析性復核;
d.與應付賬款管理者進行面談，確定應付賬款處理過程的內(nèi)部控制。
答案：b
解析：答案a不正確，從應付賬款記賬員處獲得的供應商說明書可能是不準確的、故意誤導、或編造并不存在的供應商;
答案b正確，函證的優(yōu)點在于它是從業(yè)務(wù)客戶外部獲取信息。外部信息通常比來自業(yè)務(wù)客戶的內(nèi)部信息更加可靠。
答案c不正確，對賬戶實施分析性復核在確認需要額外考慮的環(huán)境時是有效的;
答案d不正確，與雇員面談獲取的是口頭的、或聲明性信息，這種信息比從外部獨立方取得的信息可靠性要差。
根據(jù)以下信息回答66—67題。在對一個分部的經(jīng)營進行審核時，內(nèi)部審計師注意到：
銷售收入保持不變
庫存明顯增加
毛利明顯增加
6. 以下那項陳述如果正確的話，可以解釋毛利的增加：
�、�.公司開發(fā)了一種新的、更有效率的制造流程。
�、�.單位售價提高了。
�、�.存貨被高估。
a.只有ⅰ;
b.只有ⅰ和ⅱ;
c.只有ⅲ;
d.ⅰ、ⅱ和ⅲ。
答案：d
解析：答案a、b和c都不正確，新的制造流程、單價和存貨的增加能解釋銷售毛利的增加。
答案d正確，毛利等于銷售凈額減去銷售商品的成本。營業(yè)收入的增加和商品銷售成本的減少等因素會增加銷售毛利。因此，盡管單位銷售額有所下降，但單位售價的提高會保持信銷售收入。而且，更高效率的制造流程還可以降低銷售成本。高估存貨也使銷售成本下降。
7. 假定分部經(jīng)理指出毛利的增加要歸功于制造業(yè)經(jīng)營效率的提高。內(nèi)部審計師希望調(diào)查這種說法，以下那種審計程序與這種說法最為相關(guān)：
a.取得存貨的實物盤點數(shù);
b.抽取一產(chǎn)品樣本，對比今年和去年的單位成本，檢查成本的構(gòu)成，并分析與標準成本的差異;
c.取得設(shè)備的實際庫存數(shù)，確定有無顯著變化;
d.抽取一完工品的樣本，將原料成本與采購價進行比較，確定賬面原料價格的準確性。
答案：b
解析：答案a不正確，盤點存貨是為了確定是否高估了存貨;
答案b正確，對經(jīng)營進行分析可以確定效率是否增加。高效率應該帶來更高的生產(chǎn)率，以致單位成本會降低,并且成本差異應是有利。
答案c不正確，設(shè)備的變化可能改善效率，不過，成本分析更為直接相關(guān);
答案d不正確，比較對于確定原料采購的準確性有關(guān)，但與經(jīng)營效率無關(guān)。
8. 對應付賬款的進度表進行函證可能會用到分析性信息。以下哪項是分析性信息：
a.將進度表與應付賬款總分類賬或未支付憑證文件進行比較;
b.將進度表上的余額與上一年的余額進行比較;
c.將從既定債權(quán)人處收到的函證與應付賬款總分類賬進行比較;
d.檢查供應商的發(fā)票對進度表上既定項目的支持情況。
答案：b
解析：答案a、c和d都不正確，將進度表與應付賬款總分類賬或未支付憑證文件進行比較、將從既定債權(quán)人處收到的函證與應付賬款總分類賬進行比較、檢查供應商的發(fā)票對進度表上既定項目的支持情況都是詳細測試。
答案b正確，分析性審計程序為內(nèi)部審計師提供了快速有效評估、評價業(yè)務(wù)期間收集的信息的方式。通過將收集的信息和內(nèi)部審計師確認或擬定的期望值 相比較，可以得出評估結(jié)果。分析性審計程序在確認以下內(nèi)容時非常有用：意外差異;預期的差異沒有出現(xiàn);潛在的差錯;潛在的不合規(guī)或不合法行為;其他異�；� 不重復發(fā)生的交易或事件(實務(wù)公告2320—1)。因此，分析性程序包括將當期信息與預算、預測或前期的類似信息進行比較。
9. 分析性程序:
a.可被認為是一種直接信息，這是對所需評價的聲明而言的;
b.涉及應收款的函證這類的測試;
c.可以為有關(guān)聲明的完整性提供最佳的信息;
d.本身從來都不足以支持管理層的聲明。
答案：c
解析：答案a不正確，分析性信息盡管是相關(guān)的，但它不直接。它不用直接測試特定的交易就可以收集信息;
答案b不正確，分析性信息涉及對似是而非數(shù)據(jù)關(guān)系的研究。函證是詳細的實質(zhì)性測試;
答案c正確，分析性程序通常涉及總結(jié)和比較數(shù)據(jù)，以便可以發(fā)現(xiàn)趨勢和其他重要的關(guān)系。分析性程序的范圍從對所報告的數(shù)據(jù)的簡單比較到先進的統(tǒng)計 與建模技術(shù)。分析性程序的使用涉及判斷并注重所記錄數(shù)量的總體的合理性。因此，分析性程序提供的信息包括了應該可以代表的所有交易事項和賬目。在某些情形 下，內(nèi)部審計師可以確定分析性程序自身提供了所期望的保證程度。
答案d不正確，對于不重要的聲明，分析性程序可被認為是充分的。
10. 在審計過程中，內(nèi)部審計師應該考慮以下哪個因素來確定分析性程序的使用范圍：
a.內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性; b.被檢查領(lǐng)域的重要性; c.預測分析性程序結(jié)果的準確度;
d.以上答案都正確。
答案：d
解析：答案a、b和c都不正確，內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性、被檢查領(lǐng)域的重要性以及預測分析性程序結(jié)果的準確度都應有予以考慮。
答案d正確，在確定分析性程序的使用范圍時，內(nèi)部審計師應該考慮被檢查領(lǐng)域的重要性、內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性、財務(wù)與非財務(wù)信息的適用性與可靠 性、預測分析性程序結(jié)果的準確度、有關(guān)組織經(jīng)營行業(yè)的信息的適用性與可比性、其他業(yè)務(wù)程序為業(yè)務(wù)結(jié)果提供支持的程度(實務(wù)公告2320—1)。
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