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關(guān)于新建單位建賬的方法
新建單位和原有單位在年度開始時,會計(jì)人員均應(yīng)根據(jù)核算工作的需要設(shè)置應(yīng)用賬簿,即平常所說的"建賬"。下面yjbys小編為大家準(zhǔn)備了關(guān)于新建單位建賬的方法,歡迎閱讀。
新建單位建賬的時間是單位會計(jì)人員走馬上任的時間,它不一定是在年初。財(cái)務(wù)會計(jì)部門建賬時,并沒有上下年結(jié)轉(zhuǎn)之類的會計(jì)處理業(yè)務(wù)。它是把企業(yè)籌建過程發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不斷反映在賬簿之中,并在單位有了業(yè)務(wù)活動或收入后,才轉(zhuǎn)為單位正常會計(jì)核算方式的。因此,新建單位的建賬過程分為兩個階段:一是籌建階段的建賬,二是轉(zhuǎn)為營業(yè)階段(開展業(yè)務(wù)活動階段)的建賬。
1、單位籌建階段的建賬:
單位籌建階段與營業(yè)階段的業(yè)務(wù)在時間上是能夠分清的。但是,在實(shí)際工作中,這些業(yè)務(wù)往往混在一起。這主要是因?yàn)椋瑢?shí)際工作中,會計(jì)人員的上崗與單位籌建不能同步。特別是,等到單位籌建到一定階段,管理人員才聘請會計(jì)專業(yè)人員進(jìn)行會計(jì)核算活動,才想到把有關(guān)的原始憑證轉(zhuǎn)到會計(jì)人員手里,要求建賬。
由于單位籌建一般要經(jīng)過投資(通過中介機(jī)構(gòu)驗(yàn)資)、取得資質(zhì)(取得監(jiān)管部門批準(zhǔn)營業(yè)許可證書,如圖書經(jīng)銷公司要取得圖書發(fā)行許可證、飯店要取得衛(wèi)生許可證書等)、申請營業(yè)執(zhí)照(到工商行政管理部門辦理)、申請組織機(jī)構(gòu)代碼(到技術(shù)監(jiān)督局申請組織機(jī)構(gòu)代碼)、取得登記證(到國稅局或地稅局辦理)、銀行開戶等諸步驟,單位會計(jì)人員基本上也是圍繞上述活動建賬和進(jìn)行會計(jì)核算。對于新建單位建賬,主要有以下幾個步驟:
(1)審核原始憑證,并按其發(fā)生時間的先后順序整理。單位取得或填制的原始憑證經(jīng)過單位負(fù)責(zé)人和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審核無誤后,全部轉(zhuǎn)到財(cái)會部門。會計(jì)人員應(yīng)將這些原始憑證按取得或填制時間整理排隊(duì),根據(jù)單位業(yè)務(wù)量大小,選擇記賬憑證。業(yè)務(wù)量大的單位,根據(jù)原始憑證按定向經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類,分別按收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證編制記賬憑證;業(yè)務(wù)量少的單位,可以不分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型,只編制記賬憑證即可。
(2)購買賬簿并建賬。目前,一些地方實(shí)行賬簿監(jiān)管。對于實(shí)行賬簿監(jiān)管的地方,單位要到門指定單位購買賬簿,并登記備案。對于單位建賬,應(yīng)分別手工建賬和會計(jì)電算化建賬兩種情況:
①手工建賬:手工建賬時,單位應(yīng)先根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證,然后根據(jù)記賬憑證涉及的會計(jì)科目在總賬賬簿中開設(shè)賬戶。由于在單位籌建階段沒有營業(yè)活動,或甚少發(fā)生業(yè)務(wù)收入。因此,如果單位屬于企業(yè),則企業(yè)應(yīng)將發(fā)生的不形成財(cái)產(chǎn)價值的費(fèi)用、支出,計(jì)入“長期待攤費(fèi)用”賬戶,不開設(shè)“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等期間費(fèi)用賬戶。其他總賬賬戶,可根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況預(yù)設(shè)賬戶,留足一定數(shù)量的總賬賬頁。同時,根據(jù)記賬憑證涉及的明細(xì)賬戶,在活頁賬賬簿里,分別具體情況,開設(shè)明細(xì)賬戶。由于明細(xì)賬賬簿是活頁的,可以隨時抽換,所以,開設(shè)明細(xì)賬時,應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在明細(xì)賬賬簿里開設(shè)。
②會計(jì)電算化建賬:與手工建賬不同。在實(shí)際工作中,應(yīng)該熟悉原始憑證后先建賬(包括所建總賬和明細(xì)賬),后編制記賬憑證。否則,會計(jì)人員無法在菜單(計(jì)算機(jī)給出的記賬憑證)里填制會計(jì)科目(尤其是明細(xì)科目)。
2、單位轉(zhuǎn)為(發(fā)生)正常業(yè)務(wù)活動時的建賬:
單位辦齊有關(guān)證件,才能發(fā)生經(jīng)營收入(或事業(yè)收入),才能開(事業(yè)單位開具“收據(jù)”)收款。單位有了正常的經(jīng)營收入(事業(yè)收入)后的當(dāng)月,按照會計(jì)制度,企業(yè)應(yīng)將“長期待攤費(fèi)用”賬戶歸集的費(fèi)用一次轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”賬戶。同時,企業(yè)應(yīng)建立“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶和“費(fèi)用”(小企業(yè)建“營業(yè)費(fèi)用”)賬戶。當(dāng)然,企業(yè)是否將“管理費(fèi)用”賬戶、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶和“銷售費(fèi)用”賬戶都全部建齊,應(yīng)根據(jù)單位性質(zhì)、發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況而定。如,小型商品流通企業(yè)可以不設(shè)置“管理費(fèi)用”賬戶,而將“管理費(fèi)用”賬戶并入“營業(yè)費(fèi)用”賬戶核算;小型制造企業(yè)也可以不設(shè)置“生產(chǎn)成本”賬戶和“制造費(fèi)用”賬戶,而把二者合并成一個賬戶。
3、編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告:
單位有了營業(yè)活動后,不論是否盈利,都要按月編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告,進(jìn)行納稅申報(bào)。因此,月末,會計(jì)人員應(yīng)根據(jù)會計(jì)憑證編制試算平衡表,驗(yàn)證賬戶發(fā)生額及余額是否平衡。在此基礎(chǔ)上,編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告,進(jìn)行正常的會計(jì)核算活動。
延伸閱讀:退回企業(yè)所得稅款如何做賬
【問題】
在2016年度匯算清繳后,而在2017年退回企業(yè)的企業(yè)所得稅款怎么做賬?
【解答】
在2009年預(yù)繳所得稅款10000元,上繳時所做分錄如下:
計(jì)提:
借:所得稅費(fèi)用 10000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 10000
結(jié)轉(zhuǎn):
借:本年利潤 10000
貸:所得稅費(fèi)用 10000
借:利潤分配——未分配利潤 10000
貸:本年利潤 10000
注:因預(yù)知當(dāng)年利潤須彌補(bǔ)以前年度虧損,所以未提取盈余公積。
在2010年稅務(wù)局退回稅款后,應(yīng)做如下賬務(wù)處理:
如果不涉度遞延所得稅,退回時做如下分錄:
借:銀行存款
貸:以前年度損益調(diào)整
結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整科目:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:未分配利潤
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