債務(wù)重組業(yè)務(wù)賬務(wù)處理問題
賬務(wù)處理程序包括明細核算和綜合核算兩個系統(tǒng)的全部處理過程，下面yjbys小編為大家準備了關(guān)于債務(wù)重組業(yè)務(wù)賬務(wù)處理問題，歡迎閱讀。
債務(wù)重組業(yè)務(wù)如何進行賬務(wù)處理
【問】某稽查局對甲公司進行檢查時，發(fā)現(xiàn)“資本公積”增加了215000元。審核 “資本公積”明細賬，增加是由于債務(wù)重組業(yè)務(wù)引起的。甲公司以一批庫存商品抵償所欠乙公司的債務(wù)70萬元，該庫存商品賬面成本為40萬元，市場價格(不含稅)為50萬元。此時如何進行賬務(wù)處理?
【答】
借：應(yīng)付賬款——乙公司 700000
貸：庫存商品 400000
應(yīng)交稅費——增值稅(銷項稅) 85000
資本公積——其他資本公積 215000
特殊處理規(guī)定：
企業(yè)重組符合規(guī)定條件的，交易各方對其交易中的股權(quán)支付部分，可以按以下規(guī)定進行特殊性稅務(wù)處理：
�、倨髽I(yè)債務(wù)重組確認的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額。
②企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，對債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項業(yè)務(wù)暫不確認有關(guān)債務(wù)清償所得或損失，股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計稅基礎(chǔ)確定。企業(yè)的其他相關(guān)所得稅事項保持不變。
先征后退所得稅如何做賬務(wù)處理
【問】執(zhí)行新會計準則的外商投資企業(yè)，2009年收到國稅局返還的以前年度的地方所得稅(企業(yè)的地方所得稅執(zhí)行先征后退)，請問此款計入“營業(yè)外收入——政府補助”還是沖減“所得稅費用”科目?現(xiàn)在“財會[2000] 3號”或“財會[2001]43號”是否有效?
【答】我們認為問題所述情況以計入營業(yè)外收入為宜。
按財政部《關(guān)于印發(fā)的<股份有限公司稅收返還等有關(guān)會計處理規(guī)定>的通知》(財會[2000] 3號)規(guī)定，按照國家規(guī)定實行所得稅先征后返的公司，應(yīng)當在實際收到返還的所得稅時，沖減收到當期的所得稅費用，借記“銀行存款”等科目，貸記“所得稅”科目。按財政部印發(fā)的《實施〈企業(yè)會計制度〉及其相關(guān)準則問題解答》(財會[2001]43號)規(guī)定，公司按照規(guī)定實行所得稅先征后返的'，應(yīng)當在實際收到時沖減收到當期的所得稅費用，而不應(yīng)當計入盈余公積或資本公積。
而《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》及其應(yīng)用指南的規(guī)定精神，稅收返還即政府按照國家有關(guān)規(guī)定采取先征后返(退)、即征即退等辦法向企業(yè)返還的稅款，屬于以稅收優(yōu)惠形式給予的一種政府補助。增值稅出口退稅不屬于政府補助。除稅收返還外，稅收優(yōu)惠還包括直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等形式。這類稅收優(yōu)惠并未直接向企業(yè)無償提供資產(chǎn)，不作為本準則規(guī)范的政府補助。
先征后返(退)、即征即退等辦法向企業(yè)返還稅款的，通常屬于與損益有關(guān)的政府補助，按規(guī)定與收益相關(guān)的政府補助，用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失的，取得時確認為遞延收益，在確認相關(guān)費用的期間計入當期損益(營業(yè)外收入);用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，取得時直接計入當期損益(營業(yè)外收入)。即借記“銀行存款”等，貸記“營業(yè)外收入”。
截至目前尚未見到“財會[2000] 3號”以及“財會[2001]43號”失效的明確規(guī)定，但其制訂的準則和制度環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了較大變化，不能簡單地依據(jù)、適用。更重要的是一般文件中所說所得稅先征后退是指按照國家有關(guān)法律法規(guī)和政策享受的所得稅減免，而問題所述地方性優(yōu)惠政策不屬此范圍，所以不能簡單按照這兩個文件規(guī)定處理，而更宜于采用政府補助會計準則規(guī)定的辦法處理。
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