招待費的賬務處理

時間：2024-08-24 07:56:25 會計證我要投稿

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招待費的賬務處理

　　賬務核對是防止賬務差錯，保證賬務記載正確，保護資金安全的必要措施。下面yjbys小編為大家準備了關于招待費的賬務處理，歡迎閱讀。

　　將貨物用于招待客戶如何進行賬務處理

　　【問】企業(yè)將貨物用于招待客戶，稅法有什么規(guī)定?會計分錄如何填寫?

　　【答】外購產(chǎn)品用于業(yè)務招待費(如外購禮品用于贈送)或者業(yè)務宣傳費：

　　《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：“下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：(一)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費購進貨物或者應稅勞務;”《實施細則》第二十二條對此的解釋為：“條例第十條第(一)項所稱個人消費包括納稅人的交際應酬消費”。

　　分錄為：

　　借：管理費用/銷售費用(影響會計利潤)

　　貸：庫存商品

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)(貨物購進時用途不確定，取得了增值稅專用發(fā)票且進行抵扣)

　　或者：

　　借：管理費用/銷售費用

　　貸：庫存商品(貨物購進時確定作為禮品，如外購煙、酒等，沒有取得增值稅專用發(fā)票，所以不涉及增值稅進項稅額轉出的問題)

　　產(chǎn)品用于業(yè)務招待費如何進行賬務處理

　　【問】關于自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務招待費或者業(yè)務宣傳費怎么做會計分錄，怎么影響會計利潤。另外，外購產(chǎn)品用于業(yè)務招待費或者業(yè)務宣傳費對會計利潤的影響怎么體現(xiàn)。

　　【答】(一)自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務招待費、業(yè)務宣傳費：

　　借：管理費用/銷售費用(影響會計利潤)

　　貸：庫存商品(不確認收入)

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　業(yè)務招待費是指企業(yè)為經(jīng)營業(yè)務的需要而支付的應酬費用，也叫交際應酬費，主要包括為餐飲、香煙、水、食品、正常的娛樂活動等產(chǎn)生的費用支出。業(yè)務宣傳費是企業(yè)開展業(yè)務宣傳活動所支付的費用，主要是指未通過媒體的廣告性支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標志的禮品、紀念品等。產(chǎn)權雖轉移但不能確定經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)，不符合收入的確認條件。

　　說明：納稅人自產(chǎn)或委托加工貨物時，其為生產(chǎn)貨物購進的原材料、輔助材料、低值易耗品等的進項稅只要符合稅法規(guī)定的條件，是可以抵扣的，則自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務招待費應計算銷項稅額。

　　(二)外購產(chǎn)品用于業(yè)務招待費(如外購禮品用于贈送)或者業(yè)務宣傳費：

　　《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：“下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：(一)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;”《實施細則》第二十二條對此的解釋為：“條例第十條第(一)項所稱個人消費包括納稅人的交際應酬消費”。

　　借：管理費用/銷售費用(影響會計利潤)

　　貸：庫存商品

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)(貨物購進時用途不確定，取得了增值稅專用發(fā)票且進行抵扣)

　　或者：

　　借：管理費用/銷售費用

　　貸：庫存商品(貨物購進時確定作為禮品，如外購煙、酒等，沒有取得增值稅專用發(fā)票，所以不涉及增值稅進項稅額轉出的問題)

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