差額計稅會計處理流程

時間：2020-08-21 20:47:05 會計實賬我要投稿

差額計稅會計處理流程

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差額計稅會計處理流程

　　房產(chǎn)企業(yè)以外的一般納稅人，銷售其取得的不動產(chǎn)，不動產(chǎn)取得的時間不同，適用的計稅方法也不同。2016年4月30日之前取得的，可以選擇適用簡易計稅方法，之后取得的，只能選擇一般計稅方法。

　　納稅人銷售2016年4月30日之前取得的不動產(chǎn)，選用簡易計稅方法計稅的，如果該不動產(chǎn)是自建方式取得的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，也就是全額計稅;如果不動產(chǎn)是自建以外的方式取得的.，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，也就是差額計稅。

　　納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅的，無論取得方式是自建還是非自建，均應(yīng)以全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，也就是全額計稅。

　　根據(jù)財會〔2016〕22號文的規(guī)定，除金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)以外，「差額計稅」的賬務(wù)處理程序有兩種：簡易計稅方法計稅的，通過「應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計稅」明細(xì)科目核算;一般計稅方法計稅的，通過「應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)」專欄核算。

　　根據(jù)前文的分析，房開企業(yè)以外的一般納稅人銷售不動產(chǎn)，只有以非自建的方式取得且選用簡易計稅方法計稅的才是「差額計稅」，因此，此類業(yè)務(wù)也無需使用「銷項稅額抵減」這個專欄，只用「應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計稅」這一個明細(xì)科目即可。

　　舉例說明

　　例 A公司為工業(yè)企業(yè)，一般納稅人，其名下一棟辦公樓為2016年4月30日之前外購取得，購置發(fā)票記載原價為525萬元，不動產(chǎn)所在地與其機(jī)構(gòu)所在地在同一縣。

　　該不動產(chǎn)為自用，會計上以固定資產(chǎn)核算，銷售前累計折舊100萬元。

　　2016年11月，A公司決定將此辦公樓以1050萬元的價格對外轉(zhuǎn)讓，并選用簡易計稅方法計稅，已履行簡易計稅方法計稅。

　　1、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

　　借：固定資產(chǎn)清理 425萬元

　　累計折舊 100萬元

　　貸：固定資產(chǎn) 525萬元

　　2、收到轉(zhuǎn)讓款1050萬元

　　借：銀行存款 1050萬元

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計稅(計提) 50萬元