中秋發(fā)月餅等福利的會計分錄

時間：2020-08-15 15:00:17 會計實賬我要投稿

中秋發(fā)月餅等福利的會計分錄

　　公司發(fā)放節(jié)日福利給職工，送禮品給客戶，如何做賬務(wù)處理?用什么會計科目?怎么做會計分錄?如何記賬?尚酷網(wǎng)小編根據(jù)最新會計專責(zé)和政策文件，通過實操案例，告訴你中秋節(jié)福利費如何處理?下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P(guān)于中秋發(fā)月餅等福利的會計分錄的知識，歡迎閱讀。

中秋發(fā)月餅等福利的會計分錄

　　中秋節(jié)福利費如何處理?

　　該發(fā)放福利行為在 ➖ 企業(yè)所得稅上確認銷售收入

　　根據(jù)《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人用于職工獎勵或福利，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

　　企業(yè)用外購商品發(fā)放福利費的行為，商品所有權(quán)已經(jīng)從企業(yè)轉(zhuǎn)移給了員工，完全符合上述文件的規(guī)定，因此在企業(yè)所得稅上應(yīng)視同銷售計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

　　會計準(zhǔn)則講解對于發(fā)放非貨幣性福利的規(guī)定

　　《企業(yè)會計準(zhǔn)則講解2011版第十章職工薪酬》中，對于企業(yè)發(fā)放給職工的非貨幣性福利做了明確規(guī)定，“企業(yè)以其生產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)當(dāng)按照該產(chǎn)品的公允價值和相關(guān)稅費，計量應(yīng)計入成本費用的職工薪酬金額，相關(guān)收入的確認、銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)和相關(guān)稅費的處理，與正常商品銷售相同。以外購商品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)當(dāng)按照該商品的公允價值和相關(guān)稅費計入成本費用。”

　　因此，該商場發(fā)放外購商品給職工作為福利，不能確認銷售收入，而是應(yīng)按照其公允價值和相關(guān)稅費計入成本費用。

　　假設(shè)公司用來發(fā)放福利的商品購入成本為100，增值稅率17%。

　　借：成本費用117

　　應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利117

　　應(yīng)繳稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)17

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利117

　　銀行存款等117

　　應(yīng)繳稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)17

　　此時稅會是有差異的，即會計上不作為收入，但企業(yè)所得稅上視同銷售計入收入。如果該福利商品為自產(chǎn)產(chǎn)品，則根據(jù)準(zhǔn)則解決規(guī)定，應(yīng)計入銷售收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本。此時稅會是沒有差異的，企業(yè)所得稅匯算清繳也不需要調(diào)整。

　　企業(yè)所得稅上視同銷售收入金額如何確定

　　根據(jù)國稅函〔2008〕828號文件第三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生視同銷售情形時，“屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入;屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入。”

　　對于這個外購的資產(chǎn)可以按購入的價格確定銷售收入，曾經(jīng)在《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》(國稅函〔2010〕148號，已失效)中有規(guī)定，“企業(yè)處置外購資產(chǎn)按購入時的價格確定銷售收入，是指企業(yè)處置該項資產(chǎn)不是以銷售為目的，而是具有替代職工福利等費用支出性質(zhì)，且購買后一般在一個納稅年度內(nèi)處置。”

　　國稅函〔2010〕148號文件雖然已經(jīng)作廢了，但是其對于外購資產(chǎn)用于職工福利的規(guī)定，卻在2014年版的《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報說明》中有明確體現(xiàn)，“企業(yè)外購資產(chǎn)或服務(wù)不以銷售為目的，用于替代職工福利費用支出，且購置后在一個納稅年度內(nèi)處置的，可以按照購入價格確認視同銷售收入。”

　　因此，該公司外購商品用于職工福利費用支出，且購置后在一個納稅年度內(nèi)處置，應(yīng)按照外購價格確認視同銷售收入。

　　總結(jié)，該公司以外購商品發(fā)放給職工作為福利，在增值稅上不視同銷售計提銷項稅，而是做進項稅額轉(zhuǎn)出;在企業(yè)所得稅上視同銷售確認收入，同時確認視同銷售成本，可以按照購入價格確認收入與成本;按照會計準(zhǔn)則規(guī)定，在會計上不能計入銷售收入。

　　購買禮品送客戶

　　我們購買的禮品是否需要繳納17%的增值稅?

　　部分屬于視同銷售，應(yīng)當(dāng)購買禮品的時候取得增值稅專用發(fā)票，計入進項稅額，平進平出，這樣不產(chǎn)生稅負。但是如果當(dāng)時取得的.是普通發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)可以要求您補稅。屬于實施細則第四條第八款規(guī)定的將外購的貨物贈送他人。

　　政策依據(jù)：

　　《增值稅暫行條例實施細則》

　　第四條　單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

　　(一)將貨物交付其他單位或者個人代銷;

　　(二)銷售代銷貨物;

　　(三)設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

　　(四)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目;

　　(五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;

　　(六)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶;

　　(七)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;

　　(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

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