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中秋發(fā)放月餅的會計與稅務處理
中秋佳節(jié)將至，在這傳統(tǒng)的節(jié)日里，對于大多數(shù)企業(yè)來說，此時向員工表達關(guān)懷，月餅是絕佳的選擇。小小的月餅，承載著濃濃的心意，但在其背后，卻隱藏著無情的稅務風險，企業(yè)財稅處理稍有差錯，就會帶來不必要的麻煩，怎樣才能避免這些風險呢?下面是yjbys小編為大家?guī)淼闹星锇l(fā)放月餅的會計與稅務處理的知識，歡迎閱讀。
一、發(fā)放月餅的會計處理
在會計處理上，以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品發(fā)放給職工，屬于企業(yè)向職工提供的非貨幣性福利，應該應當分別情況處理。
1、企業(yè)以其生產(chǎn)的月餅作為非貨幣性福利提供給職工的，應當按照該產(chǎn)品的公允價值和相關(guān)稅費，計量應計入成本費用的職工薪酬金額，相關(guān)收入的確認、銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)和相關(guān)稅費的處理，與正常商品銷售相同。
2、以外購月餅作為非貨幣性福利提供給職工的，應當按照該商品的公允價值和相關(guān)稅費計入成本費用。
需要注意的是：在以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品發(fā)放給職工作為福利的情況下，企業(yè)在進行賬務處理時，應當先通過“應付職工薪酬”科目歸集當期應計入成本費用的非貨幣性薪酬金額，以確定完整準確的企業(yè)人工成本金額。
二、發(fā)放月餅的具體的賬務處理
(1)企業(yè)以自產(chǎn)的月餅發(fā)放給職工
月圓公司是一家月餅生產(chǎn)企業(yè)，在中秋節(jié)來臨之際，決定將公司生產(chǎn)的月餅作為福利發(fā)放給職工，公司100名職工共發(fā)放100盒月餅，賬面價值8000元，公允售價10000元。
公司發(fā)放月餅時，應做如下賬務處理：
借：管理費用-職工福利 11700
貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利 11700
借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 11700
貸：主營業(yè)務收入 10000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 1700
同時，應做如下賬務處理：
借：主營業(yè)務成本 8000
貸：庫存商品 8000
(2)企業(yè)用外購月餅發(fā)放給職工
圓月公司是一家在美國上市的公司，在中秋節(jié)來臨之際，決定外購100盒月餅作為福利發(fā)放給職工，公司100名職工每人發(fā)放一盒月餅，采購成本10000元，取得增值專用發(fā)票一張，發(fā)票上注明的增值稅額1700元，已認證通過。
企業(yè)外購商品發(fā)放給職工作為福利，在增值稅方面屬于不得抵扣進項稅的情形，應當將轉(zhuǎn)出的增值稅進項稅額計入成本費用。
公司發(fā)放月餅時，應做如下賬務處理：
借：管理費用-職工福利 11700
貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利 11700
借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 11700
貸：庫存商品 10000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 1700
三、發(fā)放月餅的個人所得稅稅務處理
《個人所得稅法實施條例》第八條規(guī)定，解釋了個人所得稅法第二條所說的各項個人所得的范圍：
“工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。”
同時，《個人所得稅法實施條例》第十條規(guī)定：“個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。所得為實物的，應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額;無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應納稅所得額。”
因此，企業(yè)發(fā)放給職工的月餅算是受雇取得的實物，依據(jù)以上規(guī)定，企業(yè)發(fā)放月餅給本企業(yè)職工，應按職工獲得非貨幣性福利(月餅)的金額并入發(fā)放當月職工個人的“工資薪金”所得中計算扣繳個人所得稅。
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