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補(bǔ)繳以前年度或本年度稅金稅前扣除及賬務(wù)處理
你知道補(bǔ)繳以前年度或本年度稅金稅前扣除及賬務(wù)處理技巧嗎?你對(duì)補(bǔ)繳以前年度或本年度稅金稅前扣除及賬務(wù)處理了解嗎?下面是yjbys小編為大家?guī)?lái)的補(bǔ)繳以前年度或本年度稅金稅前扣除及賬務(wù)處理的知識(shí)，歡迎閱讀。
一、賬務(wù)處理
企業(yè)按照稅法規(guī)定需補(bǔ)繳以前年度稅款的，如果屬于前期差錯(cuò)，應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)———會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》的規(guī)定處理，調(diào)整以前年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目;否則，應(yīng)計(jì)入補(bǔ)繳稅款當(dāng)期的損益。因補(bǔ)繳稅款應(yīng)支付的罰金和滯納金，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。對(duì)于主要股東或?qū)嶋H控制人無(wú)償代上市公司繳納或承擔(dān)的稅款，上市公司取得股東代繳或承擔(dān)的稅款、罰金、滯納金等應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益。
順便提一下：本期發(fā)現(xiàn)的與前期相關(guān)的非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，如影響損益，應(yīng)直接計(jì)入本期凈損益，其他相關(guān)項(xiàng)目也應(yīng)作為本期數(shù)一并調(diào)整;如不影響損益，應(yīng)調(diào)整本期相關(guān)項(xiàng)目。
具體賬務(wù)處理：
1.補(bǔ)繳以前年度或本年度稅金發(fā)生的罰款、滯納金記入當(dāng)期“營(yíng)業(yè)外支出”科目;
2.補(bǔ)繳本年度稅金按規(guī)定記入當(dāng)年損益或者成本、資產(chǎn)科目，如：因增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按調(diào)整后的賬面價(jià)值在剩余尚可使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊或攤銷。
3.補(bǔ)繳本年度稅金按規(guī)定記入以前年度損益或者成本、資產(chǎn)科目，影響損益屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，直接計(jì)入當(dāng)期損益。
二、稅前扣除
1.補(bǔ)繳以前年度或本年度稅金發(fā)生的罰款、滯納金記入當(dāng)期“營(yíng)業(yè)外支出”科目，不能稅前扣除;
2. 補(bǔ)繳本年度稅金按規(guī)定記入當(dāng)年損益或者成本、資產(chǎn)科目，按照相關(guān)規(guī)定稅前扣除;
3. 補(bǔ)繳本年度稅金按規(guī)定記入以前年度損益或者成本、資產(chǎn)科目
(1)企業(yè)補(bǔ)繳以前年度的房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅，應(yīng)按該補(bǔ)繳稅款的稅款所屬年度調(diào)整該年度的應(yīng)納稅所得額，不得在補(bǔ)繳年度稅前扣除。企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。
(2)補(bǔ)繳稅款影響固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的折舊或攤銷，本年度及以后可以按照調(diào)整后的賬面價(jià)值在剩余尚可使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊或攤銷，按相關(guān)規(guī)定稅前扣除。
4.不管補(bǔ)繳以前年度還是本年度企業(yè)所得稅(偶爾會(huì)因?yàn)槌霈F(xiàn)預(yù)繳補(bǔ)繳)，由于企業(yè)所得稅稅金不能在稅前扣除，都不需納稅調(diào)整。
5.政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))第六條
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