會計常用的調(diào)賬小技巧

　　會計常用的調(diào)賬小技巧有哪些你知道嗎?你對會計常用的調(diào)賬小技巧了解嗎?下面是小編為大家?guī)�來的會計常用的調(diào)賬小技巧的知識，歡迎閱讀。

　　會計常用的調(diào)賬小技巧

　　1、紅字沖銷法和補充登記法忌用

　　記賬憑證不僅是登記明細賬的根據(jù)，也是匯總登記總賬的根據(jù)。在同一記賬根據(jù)的基礎(chǔ)上，如果總賬未記錯，只是某一明細科目記錯了數(shù)字，如果為更正這一明細科目差錯，而采用了紅字更正法或補充登記法，勢必影響總賬發(fā)生變動，即將原來的正確數(shù)更正為錯誤數(shù)。

　　如果記賬憑證正確，只是登記入賬時發(fā)生誤記，導(dǎo)致總賬和明細科目金額的不一致，在月末結(jié)賬前可以采用劃線更正法進行更正。

　　2、紅字沖銷法和補充登記法妙用

　　有些過賬筆誤如金額誤記，借貸雙方數(shù)額相同、借貸方向沒錯但會計科目賬戶、借貸雙方均重記或者漏記等，這些并不影響會計賬簿的試算平衡;以及某月份對某些總賬與明細賬戶未進行核對，不能確保其一致性，這些都可能形成過賬筆誤延續(xù)到月末結(jié)賬后的以后月份發(fā)現(xiàn)。所以過賬數(shù)字筆誤跨月以及會計科目串戶等，不宜采用劃線更正法。因為過賬筆誤跨到以后月份發(fā)現(xiàn)若采用劃線更正法更正時，不僅會使賬頁更正數(shù)太多，而且會使賬簿記錄與結(jié)余數(shù)和月計、累計數(shù)不相符合;而且對于會計科目串戶等誤記更正，會使誤記注銷數(shù)只能劃線注銷而無正確數(shù)可記，由于月份記賬已經(jīng)結(jié)束也會使補記數(shù)無行次登記。

　　過賬數(shù)字筆誤跨月發(fā)現(xiàn)以及會計科目串戶等過賬筆誤，可根據(jù)紅字沖銷法或補充登記法原理，不必編制記賬憑證，在發(fā)現(xiàn)時即將過賬筆誤直接在賬簿中進行更正登記。

　　如3月10日實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入4500元，賬款暫欠。編制25號記賬憑證正確，借記：應(yīng)收賬款4500元，貸記：主營業(yè)務(wù)收入4500元;但登記總賬及明細賬時金額均誤記為5400元。于4月10日與應(yīng)收賬款往來單位對賬發(fā)現(xiàn)過賬筆誤，當即更正：對“主營業(yè)務(wù)收入”(貸方)和“應(yīng)收賬款”(借方)總賬(或科目匯總表)及其明細賬科目均分別以紅字沖銷900元，并標明3月10日25號記賬憑證過賬筆誤多記，同時在3月10日25號記賬憑證及其登記賬頁中補記注明過賬筆誤多記900元，于4月10日更正。 在上述舉例中，強調(diào)了不再編制更正的記賬憑證，這是因為原記賬憑證的編制是無誤的，會計記賬應(yīng)保持賬證一致。對于過賬筆誤的原記賬憑證及其賬簿記錄以及更正的賬簿記錄，都強調(diào)要相互注明，這是十分必要的。這樣，便于在賬證中相互對照，也便于在賬簿中作更正后的結(jié)余額和月計、累計數(shù)的修正計算。

　　3、“跨年調(diào)整法”的運用

　　如果發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證中有錯誤(指科目和金額)并導(dǎo)致賬簿登記錯誤的，應(yīng)當用藍字填制一張更正的記賬憑證，更正由于記賬錯誤對利潤產(chǎn)生的影響。

　　例：發(fā)現(xiàn)去年有一張管理費用支出憑證的金額本應(yīng)是4500元，記賬時誤記5400元，則導(dǎo)致利潤減少900元。此時應(yīng)作更正分錄是：

　　借：庫存現(xiàn)金(或其他科目)900

　　貸：以前年度損益調(diào)整 900

　　會計做賬技巧

　　【一】會計做賬技巧

　　除現(xiàn)金賬、銀行存款賬、總賬外，至少要一本三欄式賬（登錄往來等科目）、費用賬（即多欄賬，十七或十三欄都可以），如固定資產(chǎn)多，還應(yīng)有專用的固定資產(chǎn)賬本，如果是制造企業(yè)，還應(yīng)有生產(chǎn)成本賬。

　　根據(jù)《會計法》的規(guī)定，所有實行獨立核算的國家機關(guān)、社會團體、公司、企業(yè)、事粉單位和其他組織都必須設(shè)置以下法定會計賬簿，并保證其真實、完整。

　　1、總賬。也稱總分類賬，是根據(jù)會計科目（也稱總賬科目）開設(shè)的賬簿，用于分類登記單位的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，提供資產(chǎn)、負債、資本、費用、成本、收入和成果等總括核算的資料。總賬一般有訂本賬和活頁賬兩種。各單位可以根據(jù)所采用的記賬方法和財務(wù)處理程序的需要設(shè)置總賬。

　　2、明細賬。也稱明細分類賬，是根據(jù)總賬科目所屬的明細科目設(shè)置的，用于分類登記某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，提供有關(guān)明細核算資料。明細賬是會計資料形成的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。香用明細賬，可以對經(jīng)濟業(yè)務(wù)信息或數(shù)據(jù)作進一步的加工整理和分析，也能為了解會計資料的形成提供具體情況和有關(guān)線索。

　　3、日記賬。是一種特殊的明細賬，包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。日記賬是各單位加強現(xiàn)金和銀行存款管理的重要賬簿。

　　4、其他輔助賬簿。也稱備查賬簿，是為備忘備查而設(shè)置的。在實際會計實務(wù)中，主要包括各種租借設(shè)備、物資的輔助登記或有關(guān)應(yīng)收，應(yīng)付款項的備查簿等。

　�。ㄒ唬�從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起十五日內(nèi)按照規(guī)定設(shè)置總賬、明細賬、日記賬以及其他輔助性賬簿，其中總賬、日記賬必須采用訂本式。

　　生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的個體工商業(yè)戶，可以聘請注冊會計師或者經(jīng)主管國家稅務(wù)機關(guān)認可的財會人員代為建賬和辦理賬務(wù)；聘請注冊會計師或者經(jīng)主管國家稅務(wù)機關(guān)認可的財會人員有實際困難的，經(jīng)縣（市）以上國家稅務(wù)局批準，可以按照國家稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿等扣繳義務(wù)人應(yīng)當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起十日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

　�。ǘ�）納稅人、扣繳義務(wù)人采用電子計算機記賬的，對于會計制度健全，能夠通過電子計算機正確、完整計算其收入、所得的，其電子計算機儲存和輸出的會計記錄，可視同會計賬簿，但應(yīng)按期打印成書面記錄并完整保存；對于會計制度不健全，不能通過電子計算機正確、完整反映其收入、所得的，應(yīng)當建立總賬和與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的其他賬簿。

　�。ㄈ�）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起十五日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送主管國家稅務(wù)機關(guān)備案。納稅人、扣繳義務(wù)人采用計算機記賬的，應(yīng)當在使用前將其記賬軟件、程序和使用說明書及有關(guān)資料報送主管國家稅務(wù)機關(guān)備案。

　　查賬征收的企業(yè)，科目設(shè)置當然要符合會計制度，從原始憑證——記賬憑證——明細賬——總賬——報表，一樣都不能少。在符合會計制度的前提下，也要考慮企業(yè)的管理角度，既要讓使用者方便查詢相關(guān)信息，又要簡捷明了。

　　收入的確認，應(yīng)當符合會計有關(guān)規(guī)定。在實際操作中，應(yīng)當是企業(yè)與客戶核對OK后，同時開具銷售發(fā)票。

　　用現(xiàn)金收付，從原則上講應(yīng)當符合國家對現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定。對于有發(fā)票的買賣，盡量通過銀行收付。

　　【二】會計做賬的9個誤區(qū)

　　一、把借貸相等當成填制會計憑證的唯一目的

　　填制會計憑證借貸肯定要相等，但是不能把借貸相等當做是唯一目的。實務(wù)中更多的需要思考借貸相等之外的其他事項。以下羅列做賬需要考慮的事情。

　　A：審查票據(jù)真實性、合法性、合規(guī)性;

　　B：會計憑證各項要素是否填寫齊備、準確;

　　C：報銷是否符合公司內(nèi)控制度和流程規(guī)定。報銷程序是否合理，簽字是否完備、審批權(quán)限是否適當;

　　D：審查票據(jù)要素（時間、地點、金額、票據(jù)號）與業(yè)務(wù)內(nèi)容是否相符;

　　E：各項支出是否有預(yù)算，有預(yù)算的是否符合預(yù)算規(guī)定。超預(yù)算的是否有處理方案;

　　D：摘要填制是否便于日后查賬和查詢，數(shù)據(jù)是否便于日后提取和加工;

　　F：特殊事項是否按照制度，或者相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準;

　　G：風險防范意識，填制憑證時一定要有稅務(wù)風險、法律風險意識;

　　H：費用報銷時就要有預(yù)算控制的意識。招待費、廣告費等還要時刻關(guān)注是否超所得稅扣除限額;

　　I：其他會計準則規(guī)定，企業(yè)管理會計的要求。

　　二、沒有發(fā)票不會做賬

　　由于我國稅收管理過分依賴“以票控稅”，給會計人造成會計做賬必須要見到發(fā)票才能做賬。沒有發(fā)票不能入賬。和沒有發(fā)票入賬了也不能稅前扣除的誤區(qū)。

　　沒有發(fā)票當然可以入賬，至于是否可以稅前扣除那是稅法的事情。實務(wù)中不少人把會計和稅法搞混淆了。甚至出現(xiàn)見票做賬，無票不入賬，沒有發(fā)票不會做賬的狀況。會計和稅法的相關(guān)規(guī)定中都沒有發(fā)票是唯一合法有效憑證的規(guī)定。會計人員不必把合法有效憑證等同于發(fā)票，同時當遇到稅局人員只認可發(fā)票是唯一合法有效憑證時，需要據(jù)理力爭。那么還有一些不需要發(fā)票也可以稅前扣除的。如下：

　　A：工資薪金，獎金;

　　B：社保費用、工會經(jīng)費;

　　C：職工福利費;

　　D：銀行借款利息支出;

　　E：鉄路部門票據(jù)（根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅發(fā)票及稅控》使用問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第76號）文件第一條第（二）款規(guī)定，中國鐵路總公司及其所屬運輸企業(yè)（含分支機構(gòu)）可暫延用其自行印制的鐵路票據(jù)）;

　　F：資產(chǎn)減值損失;

　　G：違約金支出;

　　H：罰款支出;

　　I;定資產(chǎn)計提折舊;

　　J：準備金（符合稅務(wù)部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備，風險準備金）;

　　K：給境外企業(yè)的勞務(wù)費用（涉及的勞務(wù)行為全部發(fā)生在境外，則不需要在中國繳納營業(yè)稅、企業(yè)所得稅，因此不需要正式發(fā)票。企業(yè)憑借境外企業(yè)開具的賬單、外匯管理局提供的支付外匯證明、合同等可稅前扣除。）;

　　L：其他符合規(guī)定的不需要發(fā)票的情形。

　　三、收據(jù)不能入賬，也不能稅前扣除

　　3。1實務(wù)中經(jīng)常有人問，收據(jù)能不能報銷？有人說收據(jù)肯定不能報銷。其理由是收據(jù)不能稅前扣除。這個問題就是典型的混淆了會計入賬和稅法稅前扣除。符合會計準則入賬要求就可以入賬，至于能否稅前扣除那是稅法的事情。如果收入入賬了，但稅法不能稅前扣除。那就直接在稅法層面做調(diào)整唄。試想企業(yè)人員開展業(yè)務(wù)活動，如果因特殊原因，確實無法取得發(fā)票。那么就因為不能稅前扣除就不讓報銷？意思是自己承擔這個費用？有人可能說這樣一般都內(nèi)帳。對于兩套賬這種違規(guī)操作實在不想多說，且做且珍惜吧。

　　3。2解決了收據(jù)入賬的問題，那么收據(jù)可以入賬，但是能否稅前扣除？很多人想當然的說“以票控稅”肯定不讓扣除。如果企業(yè)會計做賬都是“以票控稅”這種頑固的思維的話，可能帳真的沒法做。下面看看日常哪些收據(jù)可以稅前扣除吧。（見財綜[2010]1號《行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)使用管理暫行辦法》）

　　A：由政府各部門開具收費票據(jù);

　　B：由各事業(yè)部門開具收費票據(jù);

　　C：捐贈收據(jù);

　　D：工會經(jīng)費收據(jù);

　　E：法院的訴訟費執(zhí)行費收款收據(jù);

　　F：軍隊收據(jù);

　　G：其他符合規(guī)定的可以稅前扣除的收據(jù)。

　　四、白條不能入賬，也不能稅前扣除

　　關(guān)于白條能否入賬的問題，還是和本文第三點收據(jù)入賬觀點一樣。入賬和稅前扣除是會計和稅法的兩個事情。白條可以入賬，但是能否扣除就要看稅法的相關(guān)規(guī)定了。其實關(guān)于白條企業(yè)應(yīng)該根據(jù)會計準則的規(guī)定，符合會計準則入賬要求就可以入賬，如果此項支出并不符合稅法稅前扣除要求。也是如實調(diào)整就可以了。此時就是把會計和稅法區(qū)別對待。

　　現(xiàn)將日�？赡艽嬖诘陌讞l可以稅前扣除簡單羅列如下。以下最終能否稅前扣除，必須經(jīng)過和當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)溝通且提供相關(guān)證明材料，以輔助證明發(fā)生的費用屬于稅法認可的合理，真實的合法有效憑證。比如發(fā)生的經(jīng)濟事項的支出，是否有法院判決書或調(diào)解書、仲裁機構(gòu)的裁定書。比如支付的經(jīng)濟活動的賠償款不屬于價外費用的部分，是否有雙方簽訂的提供應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的協(xié)議、雙方簽訂的賠償協(xié)議等書面文件。

　　A：獨生子女補助、高溫補貼，取暖費補貼;

　　B：離職補貼;

　　C：賠償;

　　D：經(jīng)濟合同規(guī)定支付的罰款。

　　E：付給個人的各種補償、賠償費用。（拆遷賠償、青苗補償費;但需有相應(yīng)的賠償協(xié)議等證明文件。）;

　　F：恤金、救濟金等福利補助;

　　G：喪葬費;

　　H：其他符合稅法規(guī)定的可以稅前扣除的合法有效憑證。

　　以上構(gòu)成個人所得稅納稅義務(wù)的必須繳納個人所得稅。

　　五、會計憑證都要有原始憑證

　　根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十一條第三款第四款規(guī)定，除結(jié)帳和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。所以除結(jié)賬和更正錯誤記賬憑證可以不需要有原始憑證外，其他都需要有原始憑證。

　　六、憑證摘要不重要

　　在會計憑證填制中，我們認為會計科目用對了，金額沒錯。其他的事情事情就無所謂了。至于憑證摘要不太關(guān)心，甚至認為可以忽略不計。首先憑證設(shè)置這個摘要肯定是有用的，只是實務(wù)中你可能沒有用好。要把憑證摘要寫好也不是一個簡單的事情。我們需要從兩個方向去把握。一是摘要寫得太簡單。比如業(yè)務(wù)人員報銷差旅費，摘要直接寫“差旅費”。比如日常報銷費用，直接寫“報銷”。這么寫都過于簡單。寫了和沒寫是一樣的�；�本的要素，時間，人物都沒有涵蓋進去。無法為日后查賬，更不利于分析取數(shù)。二是寫的太細，寫的太細那就不叫摘要了，那就詳細記錄。同時在當前的會計環(huán)境下，企業(yè)存在一些“你懂的”事項支出。如果寫的太細問題也挺嚴重。此處就不詳細說了，你懂的。所以憑證摘要書寫要做到簡練而不簡單，全面而不繁瑣。最好的就是精準又準確。

　　七、把稅法當成做賬準則

　　實務(wù)中很多會計做賬都是按照稅法來，讓會計準則陷于尷尬的境地。探究原因很多。一是會計自我把做賬定位為報稅的目的，做賬的終極目的就是報稅�；蛘哒f老板把會計業(yè)定位為一個報稅的，老板不關(guān)心你什么報表。老板只關(guān)心銀子多少。怎么少繳稅。由此導(dǎo)致會計做賬就是為了報稅服務(wù)。所以怎么樣符合稅法就怎么操作。此種現(xiàn)象在小企業(yè)比較嚴重。甚至有會計人員希望會計和稅法完全統(tǒng)一起來。二是會計人員混淆了了會計和稅法的規(guī)定。對于一些稅法和會計的規(guī)定未區(qū)別對待。比如關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策（財稅[2014]75號），“對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊”。很多人就此認為固定資產(chǎn)在會計上的入賬條件，改為5000元以上會計上計入固定資產(chǎn)，5000元以下就計入費用�；蛘邥�計人員認識到了這個是稅法的規(guī)定，但是認為如此操作調(diào)整太麻煩了，為何不按稅法來呢？這樣匯算清繳簡單易行。對于實務(wù)中按照稅法來做賬的爭議很多，在理論層面和實務(wù)層面各自都有其道理。但是我們會計人員至少要知道做會計有個準則在那，知道按照會計準則應(yīng)該怎么操作。也知道會計和稅法之間存在差異。而不是把稅法規(guī)定當成做賬的準則，自己還不知道，且把會計稅法混為一談自己渾然不覺。會計人員不能自己把自己畫地為牢，把自己限定為報稅會計。更多的思考未來會計信息化，數(shù)據(jù)化。以及管理會計的職能。雖然眼前的會計職場和客觀環(huán)境是如此，但是套用一句俗話，生活不只是茍且還有詩和遠方。

　　八、會計做賬不需要考慮稅法

　　第七點是說不能把稅法規(guī)定當成會計準則。強調(diào)的是會計準則和稅法要區(qū)分清楚。那么是否意味著做賬完全就是按照會計來，一點都不需要考慮稅法呢？如果你這么想又走入了另外一個極端。理論上說會計和稅法是橋歸橋路歸路的關(guān)系。兩者目的不同，不可能也沒必要完全統(tǒng)一起來。差異的存在正是其目的不一導(dǎo)致的。可是實務(wù)中以及“會計環(huán)境”的影響，現(xiàn)實條件中沒有條件會計做一套帳，稅法做一套帳，然后井水不犯河水。在目前的征管條件下稅法更多的是認可會計在真實，合理的處理基礎(chǔ)上，對會計的賬務(wù)進行性調(diào)整。由此稅法會出于征管的成本等因素的考慮會在會計處理上做出一些規(guī)定。所以我們做賬不得不考慮稅法上的事情。比如筆者曾就匯總了一文《稅法要求分別核算的情形》，其中文中就要求會計的分別核算否則在稅法上不能享受某種優(yōu)惠和政策。比如關(guān)于股權(quán)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)（財稅〔2014〕109號），就對會計處理做出了專門規(guī)定。如果會計處理不正確將可以導(dǎo)致不能按政策操作。還有最近出臺的研發(fā)費用加計扣除（財稅[2015]119號文），其政策中研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用未分別核算，劃分不清的不得加計扣除，其中還對企業(yè)設(shè)置輔助賬有要求。還有其他的稅法對會計處理做的規(guī)定，至于財稅界對此稅法干涉會計的規(guī)定褒貶不一。作為實務(wù)一線的會計人員還是老實按規(guī)定走吧。

　　九、根據(jù)單據(jù)種類做賬

　　實務(wù)中會計做賬很多是根據(jù)發(fā)票或單據(jù)的類型來做賬，最經(jīng)常看到的是見到餐飲費發(fā)票就計入業(yè)務(wù)招待費。會計做賬時應(yīng)該按業(yè)務(wù)的性質(zhì)來確定成本費用的歸集科目，而不是根據(jù)單據(jù)的種類來確定會計科目。如餐飲票根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)可以入業(yè)務(wù)招待費，可以計入“職工福利費”，可以計入“差旅費”可以計入“會議費”，可以計入“職工教育經(jīng)費”。

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