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會(huì)計(jì)賬務(wù)處理與現(xiàn)金流量一致性處理
現(xiàn)金流量表在評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、衡量企業(yè)財(cái)務(wù)資源和預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)未來前景等方面有著十分重要的意義，因而科學(xué)編制現(xiàn)金流量表尤為重要。下面是yjbys小編為大家?guī)淼臅?huì)計(jì)賬務(wù)處理與現(xiàn)金流量一致性處理的知識(shí)，歡迎閱讀。
會(huì)計(jì)賬務(wù)處理與現(xiàn)金流量一致性處理
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則----現(xiàn)金流量表》解釋，企業(yè)的現(xiàn)金流量分為三類，即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。在實(shí)際工作中，有這樣一種業(yè)務(wù)，在編制會(huì)計(jì)分錄和編制現(xiàn)金流量表時(shí)會(huì)出現(xiàn)無法銜接的問題。如某企業(yè)職工借款5萬元(假定為現(xiàn)金)去外地購(gòu)置固定資產(chǎn)。那么，在該職工借款時(shí)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄是：
借：其他應(yīng)收款-某職工 5萬元
貸：現(xiàn)金等科目 5萬元
很顯然，職工借款的現(xiàn)金流量是：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)----現(xiàn)金流出。當(dāng)該職工購(gòu)回固定資產(chǎn)報(bào)賬時(shí)，應(yīng)做如下分錄：
借：固定資產(chǎn) 5萬元
貸：其他應(yīng)收款 某職工 5萬元
會(huì)計(jì)分錄是沒有問題的。但是，因?yàn)樵撀毠?bào)賬時(shí)財(cái)務(wù)人員編制的記賬憑證是轉(zhuǎn)賬憑證，不涉及現(xiàn)金流量，這樣，現(xiàn)金流量表內(nèi)的項(xiàng)目數(shù)據(jù)一定是不準(zhǔn)確的，企業(yè)購(gòu)置固定資產(chǎn)涉及的現(xiàn)金流量應(yīng)該是：投資活動(dòng)----現(xiàn)金流出。
在手工賬務(wù)條件下，財(cái)務(wù)人員在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，可以人為地將購(gòu)置固定資產(chǎn)的現(xiàn)金流量流出直接填列到"投資活動(dòng)"項(xiàng)下。但在目前的會(huì)計(jì)電算化條件下，這一行為是無法通過的。有一種處理辦法是這樣的，在借款人報(bào)賬時(shí)，就借款人借款總額給其出具收據(jù)，視同其將借款全額退回，財(cái)務(wù)人員編制會(huì)計(jì)分錄：
借：現(xiàn)金 5萬元
貸：其他應(yīng)收款-某職工 5萬元，
然后做以現(xiàn)金購(gòu)置固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理。這樣，現(xiàn)金流量反映的內(nèi)容就準(zhǔn)確了。但是也可能出現(xiàn)另外一個(gè)問題，出納并未真正收到該職工的退款。即與事實(shí)不符，同時(shí)對(duì)借款人而言，如果報(bào)賬時(shí)間稍長(zhǎng)些，則有挪用公款之嫌。
在會(huì)計(jì)電算化條件下，為保證賬務(wù)處理與現(xiàn)金流量的一致性，筆者提出以下幾點(diǎn)意見：
一是采用紅字沖正法。即在職工報(bào)賬時(shí)，視同原現(xiàn)金流量處理錯(cuò)誤，予以更正。
即：借：其他應(yīng)收款-某職工 -5萬元
貸：現(xiàn)金等科目 -5萬元
然后按照購(gòu)置固定資產(chǎn)重新處理。
二是在該職工借款時(shí)，就根據(jù)其內(nèi)容(購(gòu)置固定資產(chǎn)的申請(qǐng)事項(xiàng))直接將現(xiàn)金流量填為"投資活動(dòng)----現(xiàn)金流出"。報(bào)賬時(shí)現(xiàn)金多退少補(bǔ)，同時(shí)相應(yīng)增減"投資活動(dòng)----現(xiàn)金流出"。
三是完善會(huì)計(jì)核算軟件。即將軟件設(shè)計(jì)為，當(dāng)發(fā)生業(yè)務(wù)涉及其他應(yīng)收款對(duì)應(yīng)固定資產(chǎn)等非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)時(shí)，強(qiáng)制彈出"現(xiàn)金流量"對(duì)話框，填入：減少經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出，增加投資活動(dòng)現(xiàn)金流出。
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