會(huì)計(jì)做賬技巧匯編
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涉及累計(jì)攤銷怎樣做賬
�、疟究颇亢怂闫髽I(yè)對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷。
�、票究颇繎�(yīng)按無形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
�、抢塾�(jì)攤銷的主要賬務(wù)處理。
①企業(yè)按月計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷，借記“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記本科目。
�、谔幹脽o形資產(chǎn)時(shí)，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)累計(jì)攤銷，借記本科目，貸記相關(guān)科目。
�、缺究颇科谀┵J方余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。
⑸本科目期末貸方余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷額。
涉及壞賬準(zhǔn)備怎樣做賬
(1)本科目核算企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)等發(fā)生減值時(shí)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。
(2)壞賬準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理
�、儋Y產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則確定應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額計(jì)提;應(yīng)計(jì)提的金額小于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。
②對(duì)于確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬損失，轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項(xiàng)，借記本科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收利息”、“其他應(yīng)收款”、“長期應(yīng)收款”等科目。
③已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，應(yīng)按實(shí)際收回的金額，借記“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收利息”、“其他應(yīng)收款”、“長期應(yīng)收款”等科目，貸記本科目;同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收利息”、“其他應(yīng)收款”、“長期應(yīng)收款”等科目。
�、芤汛_認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的'，企業(yè)也可以按照實(shí)際收回的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
(3)本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。
涉及本年利潤怎樣做賬
�、疟灸昀麧櫡从骋欢ㄆ陂g的經(jīng)營成果。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“本年利潤”科目，本科目核算企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損)。
⑵本年利潤的主要賬務(wù)處理。
�、倨髽I(yè)期(月)末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時(shí)，應(yīng)將各損益類科目的金額轉(zhuǎn)入本科目，結(jié)平各損益類科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目的貸方余額為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤;借方余額為當(dāng)期發(fā)生的凈虧損。
②年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目;如為凈虧損做相反的會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
⑶本科目期末應(yīng)無余額。
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