所得稅納稅申報表附表減計收入怎么填寫

時間：2020-10-11 19:55:28 會計實操我要投稿

所得稅納稅申報表附表減計收入怎么填寫

　　企業(yè)所得稅納稅人即所有實行獨立經(jīng)濟核算的中華人民共和國境內的內資企業(yè)或其他組織，下面YJBYS小編為大家整理了關于所得稅納稅申報表附表的填寫指南，希望對你有所幫助。

　　【會計】

　　企業(yè)取得的資源綜合利用收入，凡符合收入確認的“五個條件”均確認為當期收入。

　　【所得稅法】

　　《企業(yè)所得稅法》第33條規(guī)定：企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入。

　　《企業(yè)所得稅實施條例》第99條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第三十三條所稱減計收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。

　　前款所稱原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標準。

　　《財政部、國家稅務總局、國家發(fā)展改革委關于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知》(財稅[2008]117號)規(guī)定：《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)》，已經(jīng)國務院批準，現(xiàn)予以公布，自2008年1月1日起施行。2004年1月12日國家發(fā)展改革委、財政部、國家稅務總局發(fā)布的《資源綜合利用目錄(2003年修訂)》同時廢止。

　　《財政部、國家稅務總局關于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關問題的通知》(財稅[2008]47號)就執(zhí)行《目錄》的'有關問題通知如下：

　　1、企業(yè)自2008年1月1日起以《目錄》中所列資源為主要原材料，生產(chǎn)《目錄》內符合國家或行業(yè)相關標準的產(chǎn)品取得的收入，在計算應納稅所得額時，減按90%計入當年收入總額。享受上述稅收優(yōu)惠時，《目錄》內所列資源占產(chǎn)品原料的比例應符合《目錄》規(guī)定的技術標準。

　　2、企業(yè)同時從事其他項目而取得的非資源綜合利用收入，應與資源綜合利用收入分開核算，沒有分開核算的，不得享受優(yōu)惠政策。

　　3、企業(yè)從事不符合實施條例和《目錄》規(guī)定范圍、條件和技術標準的項目，不得享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　4、根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展需要及企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實施情況，國務院財政、稅務主管部門會同國家發(fā)展改革委等有關部門適時對《目錄》內的項目進行調整和修訂，并在報國務院批準后對《目錄》進行更新。

　　【稅會差異】

　　會計上將資源綜合利用收入確認為當期收入;所得稅法規(guī)定可按收入的10%減計。

　　【填報】

　　第4列“調減金額”取自附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第6行“減計收入”金額欄數(shù)據(jù)。其他欄不填。

　　延伸閱讀：安置殘疾人減征的營業(yè)稅如何做賬務處理

　　【問題】

　　安置殘疾人企業(yè)取得增值稅退稅是按補貼收入進行會計核算，對取得營業(yè)稅減稅收入如何進行會計核算?

　　【解答】

　　根據(jù)《〈企業(yè)會計準則第16號——政府補助〉應用指南》第二條第三款規(guī)定：“除稅收返還外，稅收優(yōu)惠還包括直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等形式。這類稅收優(yōu)惠并未直接向企業(yè)無償提供資產(chǎn)，不作為本準則規(guī)范的政府補助。”

　　《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2007]92號)中“主管地稅機關應按月減征營業(yè)稅，本月應繳營業(yè)稅不足減征的，可結轉本年度內以后月份減征，但不得從以前月份已交營業(yè)稅中退還”。這并不是直接減征而是抵減稅額的規(guī)定：

　　(1)年初收到縣級以上稅務機關核定的當年可退還的增值稅或減征的營業(yè)稅的限額時：

　　借：應交稅費——營業(yè)稅

　　貸：遞延收益

　　(2)每期計提當期應交營業(yè)稅時：

　　借：營業(yè)稅金與附加

　　貸：應交稅費——營業(yè)稅

　　同時：

　　借：遞延收益

　　貸：營業(yè)外收入

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