關(guān)于輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集與結(jié)轉(zhuǎn)

　　結(jié)轉(zhuǎn)，或期末結(jié)轉(zhuǎn)，指期末結(jié)賬時(shí)將某一賬戶的余額或差額轉(zhuǎn)入另一賬戶。這里涉及兩個(gè)賬戶，前者是轉(zhuǎn)出賬戶，后者是轉(zhuǎn)入賬戶，一般而言，結(jié)轉(zhuǎn)后，轉(zhuǎn)出賬戶將沒有余額。

　　1.輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集

　　為歸集輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，企業(yè)要設(shè)置“輔助生產(chǎn)成本”賬戶，該賬戶一般按車間設(shè)置二級(jí)賬。對(duì)輔助生產(chǎn)車間在生產(chǎn)中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，要先歸集到輔助生產(chǎn)成本賬戶及其各明細(xì)賬的借方。

　　對(duì)輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用，有兩種處理方法：如果輔助生產(chǎn)車間設(shè)置“制造費(fèi)用”明細(xì)賬，則發(fā)生的制造費(fèi)用可先歸集到輔助生產(chǎn)車間“制造費(fèi)用”明細(xì)賬中，期末再分配轉(zhuǎn)入輔助生產(chǎn)成本;如果輔助生產(chǎn)車間不設(shè)置“制造費(fèi)用”明細(xì)賬，輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬可多設(shè)一些專欄，發(fā)生的制造費(fèi)用可直接歸集到輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬中。

　　如果輔助生產(chǎn)車間不設(shè)“制造費(fèi)用”明細(xì)賬，發(fā)生的各項(xiàng)輔助生產(chǎn)費(fèi)用可做如下分錄：

　　借：輔助生產(chǎn)成本——××車間(或×產(chǎn)品)

　　貸：原材料

　　應(yīng)付職工薪酬

　　累計(jì)折舊等

　　如果輔助生產(chǎn)車間設(shè)置“制造費(fèi)用”明細(xì)賬，發(fā)生的輔助生產(chǎn)費(fèi)用做如下分錄：

　　借：輔助生產(chǎn)成本——××車間(或×產(chǎn)品)

　　制造費(fèi)用——×輔助生產(chǎn)車間

　　貸：原材料

　　應(yīng)付職工薪酬

　　累計(jì)折舊等

　　2.輔助生產(chǎn)費(fèi)用的期末結(jié)轉(zhuǎn)

　　輔助生產(chǎn)費(fèi)用的期末結(jié)轉(zhuǎn)也分兩種情況：

　　如果輔助生產(chǎn)車間為基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)材料、模具、包裝物等，這些產(chǎn)品完工以后要先入庫，基本生產(chǎn)車間需要時(shí)再從庫房領(lǐng)用。

　　當(dāng)輔助生產(chǎn)車間生產(chǎn)的材料、模具、周轉(zhuǎn)材料等完工入庫時(shí)做如下分錄：

　　借：原材料

　　周轉(zhuǎn)材料等

　　貸：輔助生產(chǎn)成本——××車間

　　如果輔助生產(chǎn)車間為基本生產(chǎn)車間和各部門直接提供產(chǎn)品或勞務(wù)(如供電、供水、機(jī)修、運(yùn)輸?shù)容o助生產(chǎn)車間為企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)單位和各部門提供的產(chǎn)品和勞務(wù))，應(yīng)區(qū)別以下情況進(jìn)行處理。其中機(jī)修車間為企業(yè)內(nèi)部服務(wù)發(fā)生的輔助生產(chǎn)費(fèi)用應(yīng)在管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用之間進(jìn)行分配。按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，生產(chǎn)車間和管理部門發(fā)生的修理費(fèi)應(yīng)直接計(jì)入管理費(fèi)用，與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)應(yīng)計(jì)入“銷售費(fèi)用”賬戶。其他各輔助生產(chǎn)車間，如供電、供水、供氣等車間為企業(yè)內(nèi)部服務(wù)發(fā)生的輔助生產(chǎn)費(fèi)用，期末要向基本生產(chǎn)成本等各受益對(duì)象進(jìn)行分配結(jié)轉(zhuǎn)。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，這些輔助生產(chǎn)費(fèi)用明細(xì)賬賬戶應(yīng)無余額。期末結(jié)轉(zhuǎn)輔助生產(chǎn)費(fèi)用做如下分錄：

　　借：基本生產(chǎn)成本——×產(chǎn)品

　　制造費(fèi)用——基本生產(chǎn)車間

　　管理費(fèi)用

　　銷售費(fèi)用等

　　貸：輔助生產(chǎn)成本——××車間

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