會(huì)計(jì)實(shí)操：關(guān)于繳納營(yíng)業(yè)稅的問(wèn)題
營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍包括在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)行為，涉及國(guó)民經(jīng)濟(jì)中第三產(chǎn)業(yè)這一廣泛的領(lǐng)域。下面小編準(zhǔn)備了關(guān)于繳納營(yíng)業(yè)稅的問(wèn)題，提供給大家參考!
【問(wèn)題】
因業(yè)務(wù)需要，A勞務(wù)公司向B勞務(wù)公司收取管理費(fèi)、員工社保及公積金，并做了差額報(bào)稅，也就是說(shuō)管理費(fèi)交了營(yíng)業(yè)稅。請(qǐng)問(wèn)A勞務(wù)公司幫B勞務(wù)公司員工代收代繳社會(huì)保險(xiǎn)及公積金這部分是否也要交納營(yíng)業(yè)稅?
【解答】
根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令540號(hào))規(guī)定：
“第五條 納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。但是，下列情形除外：
(一)納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額;
(二)納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額;
(三)納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額;
(四)外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額;
(五)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他情形。”
根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：
“第十三條 條例第五條所稱價(jià)外費(fèi)用，包括收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，但不包括同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：”
根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2003]16號(hào))規(guī)定：
“三、關(guān)于營(yíng)業(yè)額問(wèn)題
(十二)勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動(dòng)力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力上交的社會(huì)保險(xiǎn)(包括養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等，下同)以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部?jī)r(jià)款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為營(yíng)業(yè)額。”
根據(jù)上述規(guī)定，凡是符合財(cái)稅[2003]16號(hào)文第三條第(十二)規(guī)定的，可以勞務(wù)公司從用工單位收取的.全部?jī)r(jià)款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為營(yíng)業(yè)額。問(wèn)題所述A勞務(wù)公司幫B勞務(wù)公司員工代收代繳社會(huì)保險(xiǎn)及公積金，不符合上述規(guī)定，代收代繳社會(huì)保險(xiǎn)及公積金部分應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用繳納營(yíng)業(yè)稅。
房屋產(chǎn)權(quán)更名是否需要交納營(yíng)業(yè)稅
【問(wèn)題】
甲、乙兩公司同系丙公司下屬的兩個(gè)全資子公司，甲公司系丙公司為貫徹“老有所為”、“老有所養(yǎng)”精神而設(shè)定，公司全部工作人員大部分屬丙公司離退休職工，只有一小部分為市場(chǎng)臨時(shí)用工。2002年，該公司在遼寧沿海城市(與甲公司注冊(cè)地非屬同一城市)購(gòu)得綜合樓一處。2005年5月，丙公司為貫徹上級(jí)公司清理整頓下屬企業(yè)精神要求，發(fā)文將甲公司注銷，并將其資產(chǎn)和債權(quán)債務(wù)全部并入乙公司，人員方面因?qū)偕鲜鰳?gòu)成，故無(wú)需另行安置，直接通知解除勞動(dòng)關(guān)系，因而發(fā)文中也并未提及人員如何處理問(wèn)題。在甲公司以此種情形并入乙公司后，該綜合樓的產(chǎn)權(quán)人更名為乙公司時(shí)是否需要交納營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅?
【解答】
根據(jù)《關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)不征收營(yíng)業(yè)稅稅問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函[2002]165號(hào))文件規(guī)定，轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動(dòng)力的行為，其轉(zhuǎn)讓價(jià)格不僅僅是由資產(chǎn)價(jià)值決定的，與企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的行為完全不同。因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍，不應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。由此可見(jiàn)，你企業(yè)如是是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動(dòng)力則符合此文件規(guī)定則綜合樓產(chǎn)權(quán)更名則不征收營(yíng)業(yè)稅。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》及其《細(xì)則》，由于企業(yè)(非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè))并購(gòu)，企業(yè)房產(chǎn)更名，不屬有償房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為，不征收土地增值稅。
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