常見(jiàn)賬務(wù)處理問(wèn)題匯總

　　賬務(wù)處理是指從審核原始憑證、編制記賬憑證開(kāi)始，通過(guò)記賬、對(duì)賬、結(jié)賬等一系列會(huì)計(jì)處理，到編制出會(huì)計(jì)報(bào)表的過(guò)程。下面小編準(zhǔn)備了常見(jiàn)賬務(wù)處理問(wèn)題，歡迎大家參考!

　　子公司辦理注銷如何進(jìn)行賬務(wù)處理

　　【問(wèn)】：某公司是一家全資子公司，現(xiàn)需要辦理注銷，請(qǐng)問(wèn)此時(shí)如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

　　【解答】：

　　1、參照財(cái)政部《企業(yè)兼并有關(guān)會(huì)計(jì)處理問(wèn)題暫行規(guī)定》“(三)結(jié)束舊賬：1.喪失法人資格的企業(yè)結(jié)束舊賬時(shí)，借記所有負(fù)債和所有者權(quán)益科目的余額，貸記所有資產(chǎn)科目的余額”之規(guī)定，對(duì)于注銷清算的公司，于清算完畢、注銷登記后，貸記所有資產(chǎn)科目的余額，同時(shí)借記所有負(fù)債和所有者權(quán)益科目的余額，公司的所有科目余額均為零，從而予以銷賬;”

　　2、另根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家檔案局關(guān)于印發(fā)〈會(huì)計(jì)檔案管理辦法〉的通知》(財(cái)會(huì)字[1998]32號(hào))第十三條“單位因撤銷、解散、破產(chǎn)或者其他原因而終止的，在終止和辦理注銷登記手續(xù)之前形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)由終止單位的業(yè)務(wù)主管部門或財(cái)產(chǎn)所有者代管或移交有關(guān)檔案館代管”之規(guī)定，相應(yīng)的會(huì)計(jì)賬簿、憑證、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料應(yīng)由股東代為保管。

　　企業(yè)收到保險(xiǎn)公司賠款的賬務(wù)處理

　　【問(wèn)】私營(yíng)企業(yè)，因財(cái)產(chǎn)損失而收到保險(xiǎn)公司賠款的賬務(wù)處理?

　　【答】

　　1、資產(chǎn)損失時(shí)：

　　借： 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失(待處理固定資產(chǎn)損失)

　　貸：庫(kù)存商品(固定資產(chǎn))

　　應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅(進(jìn)項(xiàng)) (針對(duì)購(gòu)入時(shí)有進(jìn)項(xiàng)稅的)

　　2、保險(xiǎn)賠款時(shí)：

　　借：銀行存款

　　貸：待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

　　上述分錄較實(shí)用，也可以過(guò)度一步，按照理賠方案。

　　借：其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)理賠款

　　貸：待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

　　收到賠款時(shí)，再貸記其他應(yīng)收款。

　　稅控器抵稅分錄如何進(jìn)行賬務(wù)處理

　　根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推廣稅控收款機(jī)有關(guān)稅收政策的通知》財(cái)稅〔2004〕167號(hào)文件規(guī)定：

　　一、增值稅一般納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)所支付的增值稅稅額(以購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為準(zhǔn))，準(zhǔn)予在該企業(yè)當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　二、增值稅小規(guī)模納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅或營(yíng)業(yè)稅稅額，或者按照購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款，依下列公式計(jì)算可抵免稅額：

　　可抵免稅額=價(jià)款/( 1+17% )×17%

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。

　　三、稅控收款機(jī)購(gòu)置費(fèi)用達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按固定資產(chǎn)管理，其按規(guī)定提取的折舊額可在企業(yè)計(jì)算繳納所得稅前扣除;達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，購(gòu)置費(fèi)用可在所得稅前一次性扣除。

　　因此，不管增值稅納稅人還是營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)買稅控設(shè)備的稅額應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額(一般納稅人)或已交稅額(小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人)允許抵扣當(dāng)期稅款。分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)(或管理費(fèi)用)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增營(yíng)業(yè)稅

　　貸：銀行存款(或庫(kù)存現(xiàn)金)

　　車輛牌照費(fèi)如何進(jìn)行賬務(wù)處理

　　【問(wèn)】公司買了一輛車，用于處理公司各項(xiàng)招待業(yè)務(wù)。車款總額中包括車輛牌照費(fèi)4.5萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)這4.5萬(wàn)元如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

　　【答】《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)(2006)》(財(cái)會(huì)[2006]3號(hào))第八條規(guī)定，外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的.運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。

　　汽車上牌照，是汽車達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的必要費(fèi)用，計(jì)入汽車成本，與汽車的其他費(fèi)用一并計(jì)入固定資產(chǎn)。

　　應(yīng)收應(yīng)付賬款尾數(shù)賬務(wù)處理

　　【問(wèn)】比如A公司的應(yīng)收賬款為1802.5，但實(shí)際收回的是1800，那會(huì)計(jì)分錄是，如果多收，比如1803，那會(huì)計(jì)分錄呢?又比如B公司的應(yīng)付賬款為15022，但實(shí)際我公司支付的金額是15000，分錄怎么做?

　　【答】

　　1、比如A公司的應(yīng)收賬款為1802.5，但實(shí)際收回的是1800，那會(huì)計(jì)分錄是：

　　借：銀行存款 1800

　　貸：應(yīng)收賬款——A公司 1800

　　2.5元，掛在賬上超過(guò)三年，確實(shí)收不回來(lái)，視為壞賬

　　借：資產(chǎn)減值損失 2.5

　　貸：壞賬準(zhǔn)備 2.5

　　月末：

　　借;本年利潤(rùn) 2.5

　　貸：資產(chǎn)減值損失 2.5

　　發(fā)生壞賬時(shí)：

　　借：壞賬準(zhǔn)備 2.5

　　貸：應(yīng)收賬款 2.5

　　2.如果多收，比如1803，那會(huì)計(jì)分錄呢

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款 1803

　　貸：應(yīng)收賬款——A公司 1802.5

　　營(yíng)業(yè)外收入 0.5

　　3、B公司的應(yīng)付賬款為15022，但實(shí)際我公司支付的金額是15000，會(huì)計(jì)分是：

　　借：應(yīng)付賬款——B公司 15022

　　貸：銀行存款 15000

　　營(yíng)業(yè)外收入 22

　　用支票支付裝修費(fèi)如何進(jìn)行賬務(wù)處理

　　【問(wèn)】用支票支付了公司裝修費(fèi)用，但在支付的時(shí)候并沒(méi)有開(kāi)發(fā)票，對(duì)方承諾下個(gè)給我公司開(kāi)發(fā)票。請(qǐng)問(wèn)如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

　　【答】用支票支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)計(jì)入“銀行存款”科目，而不是應(yīng)付票據(jù)。裝修費(fèi)，一般也采用費(fèi)用化處理。所以此情況，分錄應(yīng)分為兩部分：

　　支付裝修費(fèi)用，并未取得發(fā)票時(shí)：

　　借：預(yù)付賬款

　　貸：銀行存款

　　取得發(fā)票時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：預(yù)付賬款

　　注：如服務(wù)性行業(yè)，且裝修是企業(yè)的重要形象的，可考慮資本化，計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，分期攤銷。