會(huì)計(jì)常見財(cái)稅處理問題匯總
財(cái)稅是財(cái)務(wù)、稅務(wù)的簡稱,一般指會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、審計(jì)、稅務(wù)方面。下面小編準(zhǔn)備了關(guān)于會(huì)計(jì)常見財(cái)稅處理問題匯總,歡迎大家參考!
【問】職工因請(qǐng)病假而被單位扣掉的部分工資在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)是否并入工資中?
【答】(一)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第519號(hào))第八條規(guī)定:工資、薪金所得是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
(二)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號(hào))第一條規(guī)定:“合理工資薪金”,是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。
工資薪金所得應(yīng)當(dāng)是實(shí)際發(fā)放到職工手中的工資,所以在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí),不并入請(qǐng)假扣掉的部分工資。
固定資產(chǎn)盤虧的財(cái)稅處理
根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定,固定資產(chǎn)盤虧屬于財(cái)產(chǎn)損失,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后可以在稅前扣除。
按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》,盤虧固定資產(chǎn)計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目,按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后,轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”科目。這一點(diǎn)財(cái)稅處理一致,一般不需要納稅調(diào)整。
補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的財(cái)稅處理
《關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅[2009]27號(hào))規(guī)定:為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過的部分,不予扣除。
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》,企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),以及為職工購買的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn),均屬于企業(yè)提供的職工薪酬。
廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的財(cái)稅處理
企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
對(duì)化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造,下同)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
會(huì)計(jì)上將廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)全部計(jì)入當(dāng)期“銷售費(fèi)用”科目核算,期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借方,作為會(huì)計(jì)利潤的'抵減額。由于稅法上允許廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)費(fèi)的余額無限期向后結(jié)轉(zhuǎn),由此產(chǎn)生的暫時(shí)性差異,應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)一所得稅》規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的所得稅會(huì)計(jì)處理。
職工教育經(jīng)費(fèi)的財(cái)稅處理
工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、計(jì)提比例應(yīng)按國家規(guī)定,借記“成本費(fèi)用類”科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)”科目。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十二條規(guī)定,除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資、薪金總額2.5%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。由于其稅法上扣除時(shí)間上作了相應(yīng)遞延,形成了暫時(shí)性差異,會(huì)計(jì)處理時(shí)應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的所得稅會(huì)計(jì)處理。
轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)如何進(jìn)行財(cái)稅處理
【問】我公司和甲公司達(dá)成協(xié)議,將我公司的商標(biāo)交給甲公司使用,每月費(fèi)用是10000元。請(qǐng)問我公司需要進(jìn)行哪些賬務(wù)處理?應(yīng)該繳納什么稅?
【答】轉(zhuǎn)讓商標(biāo)屬于無形資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓,需繳納營業(yè)稅。
無形資產(chǎn)使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓僅僅是將部分使用權(quán)讓渡給其他單位或個(gè)人,出讓方仍保留對(duì)該無形資產(chǎn)的所有權(quán),因而仍擁有使用、收益和處置的權(quán)利。受讓方只能取得無形資產(chǎn)的使用權(quán),在合同規(guī)定的范圍內(nèi)合理使用而無權(quán)轉(zhuǎn)讓。在轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的情況下,由于轉(zhuǎn)讓企業(yè)仍擁有無形資產(chǎn)的所有權(quán),因此不注銷無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值,轉(zhuǎn)讓取得的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入,發(fā)生與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的各種費(fèi)用支出計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)應(yīng)交的營業(yè)稅屬于與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的支出,因而計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出。相關(guān)的賬務(wù)處理如下:
每月月初收到商標(biāo)使用費(fèi)時(shí):
借:銀行存款 10000
貸:其他業(yè)務(wù)收入 10000
同時(shí)計(jì)算出應(yīng)繳納的營業(yè)稅(10000×5%),并作如下賬務(wù)處理:
借:其他業(yè)務(wù)支出 500
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 500