所得稅匯算清繳的會計分錄

　　會計分錄是由應借應貸方向、對應賬戶(科目)名稱及應記金額三要素構(gòu)成。下面小編為大家整理了關(guān)于所得稅匯算清繳的會計分錄，希望能為你提供幫助：

　　企業(yè)所得稅匯算清繳補繳稅額要通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

　　通過匯算清繳，用全年應交所得稅減去已預交稅額，得到的數(shù)額如果是正數(shù)，代表企業(yè)應補繳稅額，分錄如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應交稅費—應交所得稅

　　繳納此匯算清繳稅款時，分錄如下：

　　借：應交稅費—應交所得稅

　　貸：銀行存款

　　調(diào)整未分配利潤，分錄如下：

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　如果是負數(shù)，代表企業(yè)多繳稅額，分錄如下：

　　借：應交稅費—應交所得稅

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　調(diào)整未分配利潤，分錄如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：利潤分配—未分配利潤

　　以前年度損益調(diào)整屬于什么性質(zhì)的科目

　　一、本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，也可以通過本科目核算。

　　二、以前年度損益調(diào)整的主要賬務處理。

　　(一)企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目;調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。

　　(二)由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記“應交稅費——應交所得稅”等科目;由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。

　　(三)經(jīng)上述調(diào)整后，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目;如為借方余額做相反的會計分錄。

　　三、本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應無余額。

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