2017會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》考點之票據(jù)結(jié)算方式
票據(jù)是由出票人依法簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額并可轉(zhuǎn)讓的有價證券。下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P(guān)于票據(jù)結(jié)算方式的知識，歡迎閱讀。
一、票據(jù)的概念和種類
(一)票據(jù)的概念。
1、概念：票據(jù)是由出票人依法簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額并可轉(zhuǎn)讓的有價證券。
2：特征：無因證券、要式證券、文義證券、設(shè)權(quán)證券、流通證券。
3、作用：支付功能、信用功能、結(jié)算功能、融資功能。
(二)票據(jù)的種類
1.按照范圍分類，票據(jù)有廣義和狹義之分
狹義的票據(jù)僅指我國《票據(jù)法》上規(guī)定的票據(jù)。包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票。
2.按照付款時間分類，票據(jù)可以分為即期票據(jù)和遠期票據(jù)。即期票據(jù)，如支票，見票即付的匯票、本票。遠期票據(jù)是付款人見票后在一定期限或特定日期付款的票據(jù)。如：商業(yè)匯票。
二、支票
(一)支票的概念和種類
1、支票，是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機構(gòu)在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。
2、支票的基本當(dāng)事人為出票人、付款人和收款人。
3、支票的特點：是一種委付票據(jù);出票人可以在支票上記載自己為收款人;見票即付;單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算，均可以使用支票;支票的有效期為10天。
(二)支票的種類
支票按支付票款的方式不同，分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票�，F(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金，不能用于轉(zhuǎn)賬。轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金。普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。
(三)支票的出票
簽發(fā)支票由作成和交付兩部分構(gòu)成，這是出票行為有效成立和票據(jù)有效成立的兩個必備條件。
1、簽發(fā)支票的法定記載事項：(1)表明“支票”的字樣;(2)無條件支付的委托;(3)確定的金額;(4)付款人名稱;(5)出票日期;(6)出票人簽章。
注意：收款人名稱不是簽發(fā)支票的法定記載事項;支票的出票人所簽發(fā)的支票的金額不得超過其付款時在付款人處實有的存款數(shù)額;支票的金額和收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補記。未補記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。
2.支票的相對記載事項：(1)付款地。支票上未記載付款地的，付款人的營業(yè)場所為付款地。(2)出票地。支票上未記載出票地的，出票人的營業(yè)場所、住所或者經(jīng)常居住地為出票地。
(四)支票的付款
支票限于見票即付，不得另行記載付款日期。另行記載付款日期的，該記載無效。支票的持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起十日內(nèi)提示付款;異地使用的支票，其提示付款的期限由中國人民銀行另行規(guī)定。超過提示付款期限的，付款人可以不予付款;付款人不予付款的，出票人仍應(yīng)當(dāng)對持票人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。
(五)支票的辦理要求
1、出票人;2、開立支票存款賬戶;3、領(lǐng)購支票的要求;
4、簽發(fā)要求：簽發(fā)支票應(yīng)使用碳素墨水或墨汁填寫，中國人民銀行另有規(guī)定的除外。支票的出票人所簽發(fā)的支票金額不得超過其付款時在付款人處實有的存款金額。支票的出票人不得簽發(fā)與其預(yù)留本名的簽名式樣或者印鑒不符的支票。使用支付密碼的，出票人不得簽發(fā)支付密碼錯誤的支票。
5、出票效力：出票人必須按照簽發(fā)的支票金額承擔(dān)保證向該持票人付款的責(zé)任。簽發(fā)空頭支票、簽發(fā)與預(yù)留銀行簽章不符的支票，使用支付密碼地區(qū)、支付密碼錯誤的支票，銀行應(yīng)予退票，并處以票面金額5%但不低于1000元的罰款;持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金;對屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票。
三、商業(yè)匯票
匯票，是指出票人簽發(fā)的、委托付款人在見票時或者在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。匯票可分為銀行匯票和商業(yè)匯票。
(一)商業(yè)匯票的概念和種類
商業(yè)匯票，是指出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票是以銀行以外的公司、企業(yè)為出票人，以銀行或者其他公司、企業(yè)等為付款人的匯票。
商業(yè)匯票按承兌人的不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌，銀行承兌匯票由銀行承兌。商業(yè)匯票的付款人為承兌人。商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過6個月;商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。
(二)商業(yè)匯票的出票
1.商業(yè)匯票出票人的資格(個人不能使用商業(yè)匯票)
(1)在承兌銀行開立存款賬戶;(2)資信狀況良好，具有支付匯票金額的可靠資金來源。
2.商業(yè)匯票的法定記載事項
簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載下列事項，欠缺記載上述事項之一的，商業(yè)匯票無效：(1)表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣;(2)無條件支付的委托;(3)確定的金額;(4)付款人名稱;(5)收款人名稱(支票的法定記載事項沒有收款人名稱);(6)出票日期;(7)出票人簽章。
3.商業(yè)匯票的相對記載事項
這也是商業(yè)匯票上應(yīng)記載的內(nèi)容，但是，相對記載事項未在匯票上記載，并不影響匯票本身的效力，匯票仍然有效。該等未記載的事項可以通過法律的直接規(guī)定來補充確定。《票據(jù)法》規(guī)定，匯票上記載付款日期、付款地、出票地等事項的，應(yīng)當(dāng)清楚、明確。匯票上未記載付款日期的，為見票即付。此外，匯票上可以記載非法定記載事項，但這些事項不具有匯票上的效力。
4、商業(yè)匯票出票的效力
(1)收款人的效力。收款人取得出票人發(fā)出的匯票后，即取得票據(jù)權(quán)利，一方面就票據(jù)金額享有付款請求權(quán);另一方面，在該請求權(quán)不能滿足時，即享有追索權(quán)。同時，收款人享有依法轉(zhuǎn)讓票據(jù)的權(quán)利。
(2)付款人的效力，在其對匯票進行承兌后，即成為匯票上的主債務(wù)人。
(3)出票人的效力。出票人簽發(fā)匯票后，即承擔(dān)保證該匯票承兌和付款的責(zé)任。
(三)商業(yè)匯票的承兌
1、承兌的概念：是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。承兌是匯票特有的制度，本票、支票、見票即付的匯票都沒有承兌。
2、提示承兌
�、俣ㄈ崭犊罨蛘叱銎焙蠖ㄆ诟犊畹膮R票，持票人應(yīng)當(dāng)在匯票到期日前向付款人提示承兌。
�、谝娖焙蠖ㄆ诟犊畹膮R票，持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起l個月內(nèi)向付款人提示承兌。否則，即喪失對其前手的追索權(quán)。
�、垡娖奔锤兜膮R票無需提示承兌。如果付款人在3日內(nèi)不作承兌與否表示的，則應(yīng)視為拒絕承兌。持票人可以請求其作出拒絕承兌證明，向其前手行使追索權(quán)。
(四)商業(yè)匯票的付款
《票據(jù)法》規(guī)定，持票人應(yīng)當(dāng)按照下列法定期限提示付款:
(1)見票即付的匯票，自出票日起1個月內(nèi)向付款人提示付款。
(2)定日付款、出票后定期付款或者見票后定期付款的匯票，自到期日起l0日內(nèi)向承兌人提示付款。持票人未按照前款規(guī)定期限提示付款的，在作出說明后，承兌人或者付款人仍應(yīng)當(dāng)繼續(xù)對持票人承擔(dān)付款責(zé)任。
(五)商業(yè)匯票的背書
《票據(jù)法》規(guī)定，持票人可以將匯票權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人或者將一定的匯票權(quán)利授予他人行使，持票人行使此項權(quán)利時，應(yīng)當(dāng)背書并交付匯票。
1、背書的類型：轉(zhuǎn)讓背書、非轉(zhuǎn)讓背書。
2、背書的形式
(1) 背書簽章和背書日期的記載。背書由背書人簽章并記載背書日期。背書未記載日期的(背書仍有效)，視為在匯票到期日前背書。
(2)被背書人名稱的記載。背書人背書時，如果背書人未記載被背書人名稱即將票據(jù)交付他人的，持票人在票據(jù)被背書人欄內(nèi)記載自己的名稱與背書人記載具有同等法律效力。
(3)禁止背書的記載。
(4)背書時粘單的使用。
(5)背書不得記載的內(nèi)容。背書不得記載的內(nèi)容有兩項：一是附有條件的背書;二是部分背書。背書時附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力，即不影響背書行為本身的效力，被背書人仍可依該背書取得票據(jù)權(quán)利。部分背書，是指背書人在背書時。將匯票金額的一部分或者將匯票金額分別轉(zhuǎn)讓給兩人以上的背書。將匯票金額的一部分轉(zhuǎn)讓的背書或?qū)R票金額分別轉(zhuǎn)讓給兩人以上的背書無效。
3、背書連續(xù)
背書連續(xù)是指是指在票據(jù)轉(zhuǎn)讓過程中，轉(zhuǎn)讓匯票的背書人與受讓匯票的被背書人在匯票上的簽章依次前后銜接。如果背書在實質(zhì)上不連續(xù)，如有偽造簽章等，付款人仍應(yīng)對持票人付款。
4、法定禁止背書：《票據(jù)法》規(guī)定，被拒絕承兌、被拒絕付款或者超過付款提示期限等三種情形下的匯票，不得背書轉(zhuǎn)讓;背書轉(zhuǎn)讓的，背書人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)匯票責(zé)任。
(六)商業(yè)匯票的保證
1.票據(jù)保證：票據(jù)債務(wù)人以外的第三人，以擔(dān)保特定債務(wù)人履行票據(jù)債務(wù)為面的，而在票據(jù)上所為的一種附屬票據(jù)行為。
2.保證的當(dāng)事人
保證的當(dāng)事人為保證人與被保證人。保證應(yīng)由匯票債務(wù)人以外的他人承擔(dān)。
票據(jù)的債務(wù)人包括出票人、背書人和承兌人，都可成為被保證的對象。
3.保證的格式
絕對記載事項包括保證字樣和保證人簽章兩項，相對記載事項包括被保證人的名稱、保證日期和保證人住所。為出票人、承兌人保證的.，則應(yīng)記載于匯票的正面;如果是為背書人保證，則應(yīng)記載于匯票的背面或者粘單上。票據(jù)保證的金額可以是全部，也可以是部分。保證是無條件的，即不得附加任何條件。如果保證附有條件的，所附條件無效。
4.保證的效力
(1) 保證人的責(zé)任。被保證的匯票，保證人應(yīng)當(dāng)與被保證人對持票人承擔(dān)連帶責(zé)任。
(2)共同保證人的責(zé)任。保證人為兩人以上的，保證人之間承擔(dān)連帶責(zé)任。
(3)保證人的追索權(quán)。保證人清償匯票債務(wù)后，可以行使持票人對被保證人及其前手的追索權(quán)。
四、信用卡
(一)信用卡的概念和種類
信用卡，是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的信用支付工具。
(二)信用卡的申領(lǐng)與銷戶
1.信用卡的申領(lǐng)：凡在中國境內(nèi)金融機構(gòu)開立基本存款賬戶的單位，可憑中國人民銀行核發(fā)的開戶許可證申領(lǐng)單位卡。凡具有完全民事行為能力的公民，可憑本人有效身份證件及發(fā)卡銀行規(guī)定的相關(guān)證明文件申領(lǐng)個人卡。
2.信用卡的銷戶
持卡人在還清信用卡的全部交易款項、透支本息和有關(guān)費用后，下列情形之一的可申請辦理銷戶：
(1)信用卡有效期滿45天后，持卡人不更換新卡的;(2)信用卡掛失滿45天后，沒有附屬卡又不更換新卡的;(3)信用卡被列入止付名單，發(fā)卡銀行已收回其信用卡45天的;(4)持卡人死亡，發(fā)卡銀行已收回其信用卡45天的;(5)持卡人要求銷戶或擔(dān)保人撤銷擔(dān)保，并已交回全部信用卡45天的;(6)信用卡賬戶2年(含)以上未發(fā)生交易的;(7)持卡人違反其他規(guī)定，發(fā)卡銀行認為應(yīng)該取消資格的。
(三)信用卡的資金來源
單位卡在使用過程中，一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存人其賬戶。嚴(yán)禁將單位的款項存入個人卡賬戶。單位卡不得用于10萬元以上的商品交易。不得支取現(xiàn)金。
(四)信用卡使用的主要規(guī)定
1.單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算。
2.同一持卡人單筆透支發(fā)生額，單位卡不得超過5萬元人民幣(含等值外幣)，個人卡不得超過2萬元人民幣(含等值外幣)。此外，單位卡不得超過發(fā)卡行對該單位綜合授信額度的3%;無綜合授信額度可參照的單位，其月透支金額不得超過l0萬元人民幣(含等值外幣)。
3.準(zhǔn)貸記卡的透支期限最長為60天。貸記卡的首月最低還款額不得低于其當(dāng)月透支余額的10%。
4.發(fā)卡銀行對于貸記卡中的存款不計付利息。貸記卡持卡人非現(xiàn)金交易享受如下優(yōu)惠條件：
(1)免息還款期。銀行記賬日至發(fā)卡銀行規(guī)定的到期日之間為免息還款期。免息還款期最長為60天。持卡人在到期還款日前償還所使用全部銀行款項即可享受免息還款期待遇，無需支付非現(xiàn)金交易的利息。
(2)最低還款額待遇。持卡人還可選擇按照發(fā)卡行規(guī)定的最低還款額待遇。貸記卡持卡人選擇最低還款額方式或超過其信用額度用卡時，不再享受免息還款期待遇，應(yīng)當(dāng)支付未償還部分自銀行記賬日起、按規(guī)定利率計算的透支利息。
貸記卡持卡人支取現(xiàn)金、準(zhǔn)貸記卡透支，不享受上述免息還款期和最低還款額待遇。
發(fā)卡銀行對貸記卡持卡人未償還最低還款額和超信用額度用卡的行為，應(yīng)當(dāng)分別按最低還款額未還部分、超過信用額度部分的5%收取滯納金和超限費。
貸記卡透支按月記收復(fù)利，準(zhǔn)貸記卡透支按月計收單利，透支利率為日利率萬分之五。
五、匯兌
(一)匯兌的概念和種類
匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。
(二)辦理匯兌的程序
1.匯款人簽發(fā)匯兌憑證
簽發(fā)匯兌憑證必須記載下列事項：(1)表明“信匯”或“電匯”的字樣;(2)無條件支付的委托;(3)確定的金額;(4)收款人名稱;(5)匯款人名稱;(6)匯入地點、匯入行名稱;(7)匯出地點、匯出行名稱;(8)委托日期;(9)匯款人簽章。
匯兌憑證記載的匯款人名稱、收款人名稱，其在銀行開立存款賬戶的，必須記載其賬號。欠缺記載的，銀行不予受理。委托日期是指匯款人向匯出銀行提交匯兌憑證的當(dāng)日。
匯款人和收款人均為個人，需要在匯入銀行支取現(xiàn)金的，應(yīng)在信、電匯憑證的匯款金額大寫欄，先填寫“現(xiàn)金”字樣，后填寫匯款金額。
2.銀行受理。
匯款回單只能作為匯出銀行受理匯款的依據(jù)，不能作為該筆匯款已轉(zhuǎn)入收款人賬戶的證明。
3.匯入處理。收賬通知是銀行將款項確已收人收款人賬戶的憑據(jù)。
(三)匯兌的撤銷和退匯
1.匯兌的撤銷：匯款人對匯出銀行尚未匯出的款項可以申請撤銷。申請撤銷時，應(yīng)出具正式函件或本人身份證件及原信、電匯回單。匯出銀行查明確未匯出款項的，收回原信、電匯回單，方可辦理撤銷。轉(zhuǎn)匯銀行不得受理匯款人或匯出銀行對匯款的撤銷。
2.匯兌的退匯
匯款人對匯出銀行已經(jīng)匯出的款項可以申請退匯。對在匯入銀行開立存款賬戶的收款人，由匯款人與收款人自行聯(lián)系退匯，經(jīng)匯入銀行核實匯款確未支付，并將款項匯回匯出銀行，方可辦理退匯。匯入銀行對于收款人拒絕接受的匯款，應(yīng)即辦理退匯。匯入銀行對于向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過2個月無法交付的匯款，應(yīng)主動辦理退匯。
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