2017會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》考點個人所得稅

　　個人所得稅是以個人(自然人)取得的各項應(yīng)稅所得為征稅對象所征收的一種稅。其征稅對象不僅包括個人還包括具有自然人性質(zhì)的企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者、個體工商戶)。下面是yjbys小編為大家?guī)�來的關(guān)于個人所得稅的知識，歡迎閱讀。

　　(一)個人所得稅的概念和種類

　　個人所得稅是以個人(自然人)取得的各項應(yīng)稅所得為征稅對象所征收的一種稅。其征稅對象不僅包括個人還包括具有自然人性質(zhì)的企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者、個體工商戶)。

　　世界各國的個人所得稅制分為三種類型：分類所得稅制、綜合所得稅制、混合所得稅制。我國采用的是分類所得稅制。

　　(二)個人所得稅的納稅義務(wù)人

　　居民納稅人：在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人。

　　非居民納稅人：在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而在境內(nèi)居住不滿l年的個人。

　　(三)個人所得稅的應(yīng)稅項目和稅率

　　1.個人所得稅的應(yīng)稅項目

　　根據(jù)稅法的規(guī)定，對于居民納稅人，應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)和境外的全部所得征稅;對于非居民納稅人，則只就其來源于中國境內(nèi)所得部分征稅。

　　現(xiàn)行個人所得稅共有11個應(yīng)稅項目：(1)工資、薪金所得;(2)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;(3)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;(4)勞務(wù)報酬所得;(5)稿酬所得;(6)特許權(quán)使用費所得;(7)利息、股息、紅利所得;(8)財產(chǎn)租賃所得;(9)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得(是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股票、建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船及其他財產(chǎn)取得的所得);(10)偶然所得(是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得);(11)經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。

　　2.個人所得稅稅率：分為累進稅率和比例稅率兩類。

　　(1)工資、薪金所得，適用3%～45%的七級超額累進稅率。

　　(2)個體工二商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以及對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5%一35%的超額累進稅率。

　　(3)稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%，其實際稅率為14%。

　　(4)勞務(wù)報酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，一次收人畸高的實行加成征收。即個人取得勞務(wù)報酬收入的應(yīng)納稅所得額一次超過2萬元至5萬元的部分，按照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額后，再按照應(yīng)納稅額加征五成.超過5萬元的部分，加征十成。

　　(5)特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，其稅率一般為20%。

　　最新個人所得稅稅率表

　　(一)工資、薪金所得適用

　　(二)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用

　　(三)勞務(wù)報酬所得適用

　　(四)個人所得稅應(yīng)納稅所得額

　　1.工資、薪金所得：每月收入額減除費用2000元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。計算公式為：

　　應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù)=(每月收入額一2000)×適用稅率一速算扣除數(shù)

　　【例】某工人6月份的工資所得為30000元。則該工人應(yīng)交納的個人所得稅稅額為：

　　應(yīng)納稅所得額=30000—3500=26500(元)

　　應(yīng)納個人所得稅稅額=26500×25%-l005=5620(元)

　　2.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得：每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。計算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù)=(全年收入總額一成本、費用及損失)×適用稅率一速算扣除數(shù)

　　【例】某個體工商戶全年收入300000元，發(fā)生的費用及損失為180000元。

　　則其應(yīng)交納的個人所得稅稅額為：應(yīng)納稅所得額=300000—180000=120000(元)

　　應(yīng)納個人所得稅稅額=120000×35%一14750=27250(元)

　　3、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得計算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù)=(納稅年度收入總額一必要費用)×適用稅率速算扣除數(shù)

　　4、勞務(wù)報酬所得計算公式為：

　　(1)每次收入不足4000元的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率=(每次收入額一800)×20%

　　(2)每次收入超過4000元的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù)=每次收入額×(1—20%)×適用稅率一速算扣除數(shù)

　　5.稿酬所得計算公式為：

　　(1)每次收入不足4000元的：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×(1—30%)x適用稅率=(每次收入額一800)×(1—30%)×20%

　　(2)每次收入超過4000元的：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x(1—30%)×適用稅率=每次收入額×(1—30%)×(1—20%)×20%

　　6.利息、股息、紅利所得計算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率=每次收入額×20%

　　【例】李明2010年3月取得如下收入：(1)薪金收入為6000元;(2)一次性稿費收入5000元;(3)一次性講課收入500元;(4)到期國債利息收入l000元;(5)一次性翻譯資料收入2500元。請計算李明2010年3月應(yīng)交納的個人所得稅稅額。

　　【解析】(1)薪金收入應(yīng)交納的個人所得稅稅額=(6000—3500)×10%一105=145(元)

　　(2)稿費收人應(yīng)交納的個人所得稅稅額=5000×(1—30%)×(1—20%)×20%=560(元)

　　(3)一次性講課收入屬于勞務(wù)報酬所得，不滿800元不用交納個人所得稅。

　　(4)國債利息收入免交個人所得稅。

　　(5)一次性翻譯資料收入屬于勞務(wù)報酬所得，應(yīng)交納的個人所得稅稅額=(2500—800)×20%=340(元)

　　合計，李明2010年3月應(yīng)交納的個人所得稅稅額=145+560+340=1045(元)

　　(五)個人所得稅的征收管理

　　個人所得稅的納稅辦法，有自行申報和源泉扣繳(代扣代繳)兩種。

　　1.自行申報納稅義務(wù)人

　　下列人員為自行申報納稅的納稅義務(wù)人：年所得在12萬元以上的;從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的;從中國境外取得所得的;取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的等。

　　2.代扣代繳

　　代扣代繳，是指按照稅法規(guī)定負有扣繳稅款義務(wù)的單位或個人，在向個人支付應(yīng)納稅所得時，應(yīng)計算應(yīng)納稅額并從其所得中扣除并繳入國庫，同時向稅務(wù)機關(guān)報送扣繳個人所得稅報告表。

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