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廣東會(huì)計(jì)從業(yè)考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》考點(diǎn):貨幣資金清查

時(shí)間:2023-03-23 15:11:41 會(huì)計(jì)從業(yè)資格證 我要投稿
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2016廣東會(huì)計(jì)從業(yè)考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》考點(diǎn):貨幣資金清查

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2016廣東會(huì)計(jì)從業(yè)考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》考點(diǎn):貨幣資金清查

        (一)庫(kù)存現(xiàn)金的清查

  1.清查方法:采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法確定庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù),然后與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對(duì),確定賬實(shí)是否相符。

  2.清查憑證:盤(pán)點(diǎn)結(jié)束,根據(jù)盤(pán)點(diǎn)的結(jié)果與現(xiàn)金日記賬核對(duì)情況編制“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”,并由盤(pán)點(diǎn)人員和出納人員共同簽字或蓋章;

  “庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”既是反映現(xiàn)金實(shí)存額,也是用于調(diào)整賬簿記錄的原始憑證。

  (二)銀行存款的清查

  1.清查方法

  銀行存款的清查是采用與開(kāi)戶銀行核對(duì)賬目的方法進(jìn)行的,即將本單位銀行存款日記賬的賬簿記錄與開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單逐筆進(jìn)行核對(duì),來(lái)查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額。

  2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的作用

  (1)銀行存款余額調(diào)節(jié)表是一種對(duì)賬記錄或?qū)~工具,不能作為調(diào)整賬面記錄的依據(jù),即不能根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的未達(dá)賬項(xiàng)來(lái)調(diào)整銀行存款賬面記錄,未達(dá)賬項(xiàng)只有在收到有關(guān)憑證后才能進(jìn)行有關(guān)的賬務(wù)處理。

  (2)調(diào)節(jié)后的余額如果相等,通常說(shuō)明企業(yè)和銀行的賬面記錄一般沒(méi)有錯(cuò)誤,該余額通常為企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)。

  (3)調(diào)節(jié)后的余額如果不相等,通常說(shuō)明一方或雙方記賬有誤,需進(jìn)一步追查,查明原因后予以更正和處理。

  3.未達(dá)賬項(xiàng)

  未達(dá)賬項(xiàng),是指企業(yè)和銀行之間,由于記賬時(shí)間不一致而發(fā)生的一方已經(jīng)入賬,而另一方尚未入賬的事項(xiàng)。

  (1)企業(yè)已收款入賬,而銀行未收款未記賬的款項(xiàng)。(企業(yè)多)

  (2)企業(yè)已付款入賬,而銀行未付款未記賬的款項(xiàng)。(銀行多)

  (3)銀行已收款入賬,而企業(yè)未收款未記賬的款項(xiàng)。(銀行多)

  (4)銀行已付款入賬,而企業(yè)未付款未記賬的款項(xiàng)。(企業(yè)多)

  4.清查步驟

  (1)將本單位銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單,以結(jié)算憑證的種類、號(hào)碼和金額為依據(jù),逐日逐筆核對(duì)。凡雙方都有記錄的,用鉛筆在金額旁打上記號(hào)“√”。

  (2)找出未達(dá)賬項(xiàng)(即銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單中沒(méi)有打“√”的款項(xiàng))。

  (3)將日記賬和對(duì)賬單的月末余額及找出的未達(dá)賬項(xiàng)填入“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,并計(jì)算出調(diào)整后的余額。

  (4)將調(diào)整平衡的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,經(jīng)主管會(huì)計(jì)簽章后,呈報(bào)開(kāi)戶銀行。

  5.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

  6.銀行存款清查賬實(shí)不符的原因

  (1)雙方或一方記賬出現(xiàn)了差錯(cuò)。

  (2)在銀行與企業(yè)雙方的記賬均無(wú)差錯(cuò)的情況下,未達(dá)賬項(xiàng)的存在造成雙方銀行存款余額不一致。

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