2017年廣東省會(huì)計(jì)從業(yè)考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》復(fù)習(xí)題及答案

　　2017年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試的報(bào)名時(shí)間還沒有公布。為了方便考生更好的復(fù)習(xí)題會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試財(cái)經(jīng)法規(guī)科目的考試。下面是yjbys小編為大家?guī)��?lái)的財(cái)經(jīng)法規(guī)科目復(fù)習(xí)題，歡迎閱讀。

　　一、單項(xiàng)選擇題(本類題共20小題，每小題1分，共20分。每小題備選答案中。只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分)

　　(1) 下列( )支票，既可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。

　　A: 現(xiàn)金

　　B: 普通

　　C: 劃線

　　D: 特殊

　　答案:B

　　解析: 普通支票既可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。

　　(2)

　　2015年3月20 日，稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人2015年3月18 日填報(bào)的稅務(wù)登記表、提供的證件和資料等。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核完畢的時(shí)間應(yīng)為( )。

　　A: 2015年5月20 日

　　B: 2015年5月18 日

　　C: 2015年4月20 日

　　D: 2015年4月18 日

　　答案:C

　　解析:

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到納稅人填報(bào)的稅務(wù)登記表、提供的證件和資料等之日起30日內(nèi)審核完畢，頒發(fā)稅務(wù)登記證件。

　　(3) 在下列賬目中，出納人員可以登記的是( )。

　　A: 費(fèi)用明細(xì)賬

　　B: 收入明細(xì)賬

　　C: 固定資產(chǎn)明細(xì)賬

　　D: 債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬

　　答案:C

　　解析:

　　本題考查單位會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)置。根據(jù)規(guī)定，出納人員不得兼管審核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

　　(4) 下列會(huì)計(jì)檔案中，應(yīng)當(dāng)永久保管的會(huì)計(jì)檔案是( )。

　　A: 現(xiàn)金和銀行存款日記賬

　　B: 會(huì)計(jì)移交清冊(cè)

　　C: 年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(決算)

　　D: 銀行對(duì)賬單

　　答案:B

　　解析: 會(huì)計(jì)移交清冊(cè)屬于應(yīng)當(dāng)永久保管的會(huì)計(jì)檔案。

　　(5) 張迪退休后取得的收入中，屬于免稅事項(xiàng)的是( )。

　　A: 退休金2000元

　　B: 從事技術(shù)咨詢，獲得咨詢費(fèi)850元

　　C: 出版專著，獲得稿酬8000元

　　D: 購(gòu)買家用電器，參加抽獎(jiǎng)獲得價(jià)值300元自行車一輛

　　答案:A

　　解析:

　　根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，工資、薪金所得中的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等免稅項(xiàng)目，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不應(yīng)包含在內(nèi)。退休金屬免稅項(xiàng)目。

　　(6) 根據(jù)我國(guó) 《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列選項(xiàng)中需要辦理稅務(wù)登記的是( )。

　　A: 從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位

　　B: 無(wú)固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販

　　C: 國(guó)家機(jī)關(guān)

　　D: 個(gè)人

　　答案:A

　　解析:

　　《稅收征收管理法》規(guī)定，企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位，均應(yīng)辦理稅務(wù)登記。前款規(guī)定以外的納稅人，除國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外，也應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。

　　(7) 通常在稅法上規(guī)定的納稅地點(diǎn)不包括( )。

　　A: 機(jī)構(gòu)所在地

　　B: 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生地

　　C: 開戶銀行所在地

　　D: 報(bào)關(guān)地

　　答案:C

　　解析:

　　通常在稅法上規(guī)定的納稅地點(diǎn)主要是機(jī)構(gòu)所在地、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生地、財(cái)產(chǎn)所在地、報(bào)關(guān)地等。

　　(8) 納稅人的稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的應(yīng)當(dāng)依法向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理( )。

　　A: 開業(yè)登記

　　B: 注銷后辦理開業(yè)登記

　　C: 變更稅務(wù)登記

　　D: 注銷登記

　　答案:C

　　解析:

　　納稅人的稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的應(yīng)當(dāng)依法向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

　　(9) 在會(huì)計(jì)核算工作中，( )才能開始進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　A: 取得的原始憑證

　　B: 編制的記賬憑證

　　C: 經(jīng)過審核無(wú)誤、合法的原始憑證

　　D: 自制的原始憑證

　　答案:C

　　解析: 在會(huì)計(jì)核算工作中，經(jīng)過審核無(wú)誤、合法的原始憑證才能開始進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　(10) 下列選項(xiàng)中，不屬于應(yīng)該自行申報(bào)納稅的納稅義務(wù)人的是( )。

　　A: 年所得10萬(wàn)元以上的

　　B: 從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的

　　C: 從中國(guó)境外取得所得的

　　D: 取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人

　　答案:A

　　解析:

　　自行申報(bào)納稅的納稅義務(wù)人：年所得12萬(wàn)元以上的 ;從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的 ;從中國(guó)境外取得所得的 ;取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的等。

　　(11) 國(guó)內(nèi)信用證開證行決定受理開證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)向申請(qǐng)人收取不低于開證金額( )保證金。

　　A: 30%

　　B: 20%

　　C: 10%

　　D: 15%

　　答案:B

　　解析:

　　按照國(guó)內(nèi)信用證的辦理基本程序，開證行決定受理開證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)向申請(qǐng)人收取不低于開證金額20% 的保證金，并可根據(jù)申請(qǐng)人資信情況要求其提供抵押、質(zhì)押或由其他金融機(jī)構(gòu)出具保函。

　　(12) 下列對(duì)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的表述不正確的是( )。

　　A: 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)會(huì)計(jì)資料編制

　　B: 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求、提供對(duì)象、提供期限應(yīng)當(dāng)符合法定要求

　　C: 向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致

　　D: 各單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告在上報(bào)有關(guān)部門前必須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核簽字

　　答案:D

　　解析:

　　本題考查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的相關(guān)內(nèi)容。根據(jù)規(guī)定，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的　審計(jì)報(bào)告隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并對(duì)外提供。但并不是所有的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告在上報(bào)有關(guān)部門前都必須經(jīng)過注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字。

　　(13)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)( )編制。

　　A: 經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證

　　B: 各類會(huì)計(jì)報(bào)表為直接依據(jù)

　　C: 實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為直接依據(jù)

　　D: 經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)賬簿記錄及相關(guān)資料

　　答案:D

　　解析:財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)賬簿記錄及相關(guān)資料編制。

　　(14)下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的是( )。

　　A: 《會(huì)計(jì)法》

　　B: 《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》

　　C: 《總會(huì)計(jì)師條例》

　　D: 《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》

　　答案:D

　　解析:本題考查會(huì)計(jì)法律制度。國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，包括會(huì)計(jì)部門規(guī)章和會(huì)計(jì)規(guī)范性文件。選項(xiàng)A屬于會(huì)計(jì)法律，選項(xiàng)B、C屬于會(huì)計(jì)行政法規(guī)，只有選項(xiàng)D屬于國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度中的會(huì)計(jì)部門規(guī)章。

　　(15) 單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算必須使用( )。

　　A: 各開戶行印制的票據(jù)和結(jié)算憑證

　　B: 財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證

　　C: 按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證

　　D: 國(guó)務(wù)院稅務(wù)部門統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證

　　答案:C

　　解析:

　　單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算必須使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證。

　　(16) 下列各項(xiàng)中，通過哪類賬戶可以將資金從一方當(dāng)事人向另一當(dāng)事人轉(zhuǎn)移( )。

　　A: 個(gè)人結(jié)算賬戶

　　B: 銀行結(jié)算賬戶

　　C: 基本存款賬戶

　　D: 一般存款賬戶

　　答案:B

　　解析:

　　銀行結(jié)算賬戶是資金從一方當(dāng)事人向另一方當(dāng)事人轉(zhuǎn)移的起點(diǎn)和終點(diǎn)，單位和個(gè)人之間的人民幣轉(zhuǎn)賬結(jié)算離不開銀行結(jié)算賬戶。

　　(17) 專門用于結(jié)算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)使用的發(fā)票是( )。

　　A: 增值稅專用發(fā)票

　　B: 普通發(fā)票

　　C: 專業(yè)發(fā)票

　　D: 工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票

　　答案:A

　　解析:

　　發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票和專業(yè)發(fā)票三種。增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，從行業(yè)劃分來(lái)講，它是工業(yè)、商業(yè)企業(yè)用于結(jié)算銷售貨物和加工修理修配勞務(wù)使用的發(fā)票 ;普通發(fā)票主要由營(yíng)業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，適用于某個(gè)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)或某一經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目 ;專業(yè)發(fā)票指國(guó)有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貨、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險(xiǎn)憑證，郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報(bào)收據(jù)，國(guó)有鐵路、民用航空企業(yè)和交通部門、國(guó)有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等。

　　(18) 下列不屬于會(huì)計(jì)工作崗位的是( )。

　　A: 基金核算

　　B: 出納

　　C: 財(cái)產(chǎn)物資核算

　　D: 商場(chǎng)收費(fèi)

　　答案:D

　　解析:

　　檔案管理部門管理會(huì)計(jì)檔案、醫(yī)院門診收費(fèi)員、住院處收費(fèi)員、藥房收費(fèi)員、藥品庫(kù)房記賬員、商場(chǎng)收銀員、單位內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、政府審計(jì)都不屬于會(huì)計(jì)工作崗位。

　　(19) 在填寫票據(jù)的出票日期時(shí)，下列各項(xiàng)中，將“5月20 日”填寫正確的是( )。

　　A: 伍月貳拾

　　B: 零伍月零貳拾日

　　C: 零伍月貳拾

　　D: 伍月零貳拾日

　　答案:D

　　解析:

　　票據(jù)的出票日期大寫。在填寫月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前面加“零” ;日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前面加“壹”。

　　(20) 職業(yè)道德的特征是職業(yè)性、繼承性、實(shí)踐性和( )。

　　A: 教育性

　　B: 特殊性

　　C: 強(qiáng)制性

　　D: 多樣性

　　答案:D

　　解析: 職業(yè)道德是道德具有以下特征 ：職業(yè)性、實(shí)踐性、繼承性、多樣性。

　　二、多項(xiàng)選擇題(本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題備選答案中，只有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，多選、錯(cuò)選、不選均不得分)

　　(21) 下列各項(xiàng)中，納稅主體享有的權(quán)利包括( )。

　　A: 及時(shí)足額繳納稅款

　　B: 請(qǐng)求退還多征稅款

　　C: 提起稅務(wù)行政訴訟

　　D: 辦理稅務(wù)登記

　　答案:B,C

　　解析: 請(qǐng)求退還多征稅款和提起稅務(wù)行政訴訟屬于納稅主體享有的權(quán)利內(nèi)容。

　　(22) 銀行結(jié)算賬戶管理的基本原則包括( )。

　　A: 一個(gè)基本賬戶

　　B: 自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶

　　C: 守法合規(guī)原則

　　D: 存款信息保密原則

　　答案:A,B,C,D

　　解析:

　　銀行結(jié)算賬戶管理的基本原則包括 ：一個(gè)基本賬戶 ;自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶;守法合規(guī)原則 ;存款信息保密原則。

　　(23) 下列專用存款賬戶中，不得支取現(xiàn)金的賬戶為( )。

　　A: 基本建設(shè)資金

　　B: 單位銀行卡賬戶

　　C: 財(cái)政預(yù)算外資金

　　D: 黨、團(tuán)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)專用存款

　　答案:B,C

　　解析:

　　本題考查不得支取現(xiàn)金的專用存款賬戶。根據(jù)規(guī)定，單位銀行卡賬戶的資金(備用金)必須由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存人。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。財(cái)政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金。

　　(24) 下列各情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額的是( )。

　　A: 納稅人按稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置賬簿的

　　B: 納稅人雖然設(shè)立賬簿但賬目混亂，難以查賬的

　　C: 納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的

　　D: 納稅人曾經(jīng)有偷稅、抗稅行為的

　　答案:A,B,C

　　解析:

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額的情形包括 ：①納稅人按稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置賬簿的 ;②納稅人雖然設(shè)立賬簿但賬目混亂，難以查賬的 ;③納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的等。

　　(25) 按照企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列利息支出中，準(zhǔn)予直接扣除的是( )。

　　A: 企業(yè)籌辦期間發(fā)生的利息支出

　　B: 購(gòu)買原材料向金融機(jī)構(gòu)貸款的利息支出

　　C: 建造的固定資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的利息支出

　　D: 購(gòu)置無(wú)形資產(chǎn)期間的利息支出

　　答案:B,C

　　解析:

　　按照企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，購(gòu)買原材料向金融機(jī)構(gòu)貸款的利息支出、建造的固定資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的利息支出準(zhǔn)予直接扣除。

　　(26) 下列有關(guān)發(fā)票印制的規(guī)定中，說法正確的是( )。

　　A: 發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章

　　B: 各省內(nèi)單位使用的發(fā)票，一律在本省內(nèi)印制

　　C: 禁止在境外印制發(fā)票

　　D: 增值稅專用發(fā)票必須由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的企業(yè)印制

　　答案:A,C,D

　　解析:

　　各省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)的單位和個(gè)人使用的發(fā)票，除增值稅專用發(fā)票外，應(yīng)當(dāng)在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)印制 ;確有必要到外省、自治區(qū)、直轄市印制的，應(yīng)當(dāng)由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)商印制地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，由印制地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)印制。

　　(27) 下列有關(guān)會(huì)計(jì)職業(yè)道德“廉潔自律” 的表述中，正確的有( )。

　　A: 自律的核心就是用道德觀念自覺地抵制自己的不良欲望

　　B: 廉潔自律是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的內(nèi)在要求

　　C: 只有自身廉潔自律，才能抵制他人的不法行為

　　D: 會(huì)計(jì)從業(yè)人員的自我約束屬于自律

　　答案:A,B,C,D

　　解析:

　　會(huì)計(jì)工作的特點(diǎn)決定了廉潔自律是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的內(nèi)在要求。自律的核心就是用道德觀念來(lái)自覺地抵制自己的不良欲望。會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)組織只有首先做到自身廉潔，嚴(yán)格約束自己，　才能理直氣壯地組織或防止別人侵占集體利益，正確行使會(huì)計(jì)反映和監(jiān)督的職責(zé)，保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常進(jìn)行。自律有兩層含義：一是會(huì)計(jì)行業(yè)自律，　二是會(huì)計(jì)從業(yè)人員的自我約束。

　　(28) 《稅收征收管理法》規(guī)定，非法印制發(fā)票的，( )。

　　A: 就地銷毀非法印制的發(fā)票

　　B: 沒收作案工具

　　C: 并處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款

　　D: 構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任

　　答案:B,C,D

　　解析:

　　《稅收征收管理法》規(guī)定，非法印制發(fā)票的，沒收作案工具并處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款 ;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　(29) 預(yù)算單位實(shí)行財(cái)政直接支付的財(cái)政性資金包括( )。

　　A: 工資支出

　　B: 工程采購(gòu)支出

　　C: 物品采購(gòu)支出

　　D: 服務(wù)采購(gòu)支出

　　答案:A,B,C,D

　　解析:

　　預(yù)算單位實(shí)行財(cái)政直接支付的財(cái)政性資金包括工資支出、工程采購(gòu)支出、物品采購(gòu)支出、服務(wù)采購(gòu)支出。

　　(30) 按照納稅環(huán)節(jié)的多少，可將稅收課征制度劃分為( )。

　　A: 一次課征制度

　　B: 多次課征制度

　　C: 單環(huán)節(jié)課征制度

　　D: 多環(huán)節(jié)課征制度 《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》

　　答案:A,B

　　解析:

　　按照納稅環(huán)節(jié)的多少，可將稅收課征制度劃分為兩類，即一次課征制度和多次課征制度。

　　(31) 托收承付的記載事項(xiàng)包括( )。

　　A: 表明“托收承付” 的字樣

　　B: 托收附寄單證張數(shù)或冊(cè)數(shù)

　　C: 合同名稱、號(hào)碼

　　D: 收款人簽章

　　答案:A,B,C,D

　　解析:

　　托收承付的記載事項(xiàng)包括 ：①表明“托收承付” 的字樣;②確定的金額 ;③付款人名稱及賬號(hào) ;④收款人名稱及賬號(hào) ;⑤付款人開戶銀行名稱 ;⑥收款人開戶銀行名稱 ;⑦托收附寄單證張數(shù)或冊(cè)數(shù) ;⑧合同名稱、號(hào)碼 ;⑨委托日期 ;⑩收款人簽章。

　　(32) 不得領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專用發(fā)票的有( )。

　　A: 小規(guī)模納稅人

　　B: 有法定情形的一般納稅人

　　C: 一般納稅人

　　D: 只繳納營(yíng)業(yè)稅的納稅人

　　答案:A,B,D

　　解析:

　　增值稅小規(guī)模納稅人、只繳納營(yíng)業(yè)稅的納稅人以及有法定情形的一般納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專用發(fā)票。

　　(33) 關(guān)于發(fā)票的基本聯(lián)次說法正確的是( )。

　　A: 第一聯(lián)是存根聯(lián)

　　B: 第二聯(lián)是記賬聯(lián)

　　C: 第二聯(lián)是發(fā)票聯(lián)

　　D: 第一聯(lián)是記賬聯(lián)

　　答案:A,C

　　解析: 發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián) ：第一聯(lián)是存根聯(lián)、第二聯(lián)是發(fā)票聯(lián)、第三聯(lián)是記賬聯(lián)。

　　(34) 會(huì)計(jì)職業(yè)道德修養(yǎng)的環(huán)節(jié)，包括( )。

　　A: 形成正確的會(huì)計(jì)職業(yè)道德認(rèn)知

　　B: 培養(yǎng)高尚的會(huì)計(jì)職業(yè)道德情感

　　C: 樹立堅(jiān)定的會(huì)計(jì)職業(yè)道德信念

　　D: 養(yǎng)成良好的會(huì)計(jì)職業(yè)道德行為

　　答案:A,B,C,D

　　解析: 會(huì)計(jì)職業(yè)道德修養(yǎng)的環(huán)節(jié)，包括A、B、C、D項(xiàng)四個(gè)環(huán)節(jié)。

　　(35)

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為，并有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物、其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，可以按照批準(zhǔn)權(quán)限采取( )。

　　A: 書面通知

　　B: 稅收保全措施

　　C: 暫停營(yíng)業(yè)

　　D: 強(qiáng)制執(zhí)行措施

　　答案:B,D

　　解析: 執(zhí)行措施。

　　(36) 政府采購(gòu)的方式包括( )。

　　A: 競(jìng)爭(zhēng)性談判

　　B: 單一來(lái)源采購(gòu)

　　C: 詢價(jià)

　　D: 邀請(qǐng)招標(biāo)

　　答案:A,B,C,D

　　解析:

　　政府采購(gòu)采用公開招標(biāo) ;邀請(qǐng)招標(biāo) ;競(jìng)爭(zhēng)性談判 ;單一來(lái)源采購(gòu) ;詢價(jià) ;國(guó)務(wù)院政府采購(gòu)監(jiān)督管理部門認(rèn)定的其他采購(gòu)方式。

　　(37) 代理記賬人員必須遵守以下( )規(guī)則。

　　A: 遵守會(huì)計(jì)法律和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，依法履行職責(zé)

　　B: 對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密負(fù)有保密義務(wù)

　　C: 對(duì)委托人不合理、不合法、不合規(guī)的要求應(yīng)當(dāng)拒絕

　　D: 對(duì)委托人提出的有關(guān)會(huì)計(jì)處理原則問題應(yīng)當(dāng)予以解釋

　　答案:A,B,C,D

　　解析:

　　代理記賬人員必須遵守的規(guī)則 ：①遵守會(huì)計(jì)法律和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，依法履行職責(zé);②對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密負(fù)有保密義務(wù) ;③對(duì)委托人不合理、不合法、不合規(guī)的要求應(yīng)當(dāng)拒絕 ;④對(duì)委托人提出的有關(guān)會(huì)計(jì)處理原則問題應(yīng)當(dāng)予以解釋。

　　(38)

　　在下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所可依法承辦的審計(jì)業(yè)務(wù)有(　　)。

　　A: 審查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)報(bào)告

　　B: 驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告

　　C: 辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告

　　D: 法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)

　　答案:A,B,C,D

　　解析:

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍包括 ：審查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)報(bào)告;驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告;辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告;法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。

　　(39) 對(duì)存在以下行為的銀行，應(yīng)給予警告、并處以5000元以上3萬(wàn)元以下的罰款的有(　　)。

　　A: 為儲(chǔ)蓄賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算

　　B: 違反規(guī)定為存款人支付現(xiàn)金或辦理現(xiàn)金存人

　　C: 明知或應(yīng)知是單位資金，而允許以自然人名稱開立賬戶存儲(chǔ)

　　D:

　　提供虛假開戶申請(qǐng)資料欺騙中國(guó)人民銀行許可開立基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶、預(yù)算單位專用存款賬戶

　　答案:A,B,D

　　解析:

　　銀行在銀行結(jié)算賬戶的開立過程中，有下列行為之一的 ;給予警告、并處以5000元以上3萬(wàn)元以下的罰款 ;對(duì)該銀行直接負(fù)責(zé)的高級(jí)管理人員、其他直接負(fù)責(zé)的主管人員、直接責(zé)任人員按規(guī)定給予紀(jì)律處分 ;情節(jié)嚴(yán)重的，中國(guó)人民銀行有權(quán)停止對(duì)其開立基本存款賬戶的核準(zhǔn)，責(zé)令該銀行停業(yè)整頓或者吊銷經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)許可證 ;構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任 ：①提供虛假開戶申請(qǐng)資料欺騙中國(guó)人民銀行許可開立基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶、預(yù)算單位專用存款賬戶。②開立或撤銷單位銀行結(jié)算賬戶，未按 《賬戶管理辦法》規(guī)定在其基本存款賬戶開戶登記證上予以登記、簽章或通知相關(guān)開戶銀行。③違反規(guī)定辦理個(gè)人銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬結(jié)算。④為儲(chǔ)蓄賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。⑤違反規(guī)定為存款人支付現(xiàn)金或辦理現(xiàn)金存人。⑥超過期限或未向中國(guó)人民銀行報(bào)送賬戶開立、變更、撤銷等資料。

　　(40) 以下行為屬于 《會(huì)計(jì)法》中規(guī)定的偽造會(huì)計(jì)賬簿行為的是( )。

　　A: 不按要求登記賬簿

　　B: 根據(jù)偽造或者變?cè)斓臅?huì)計(jì)憑證填制會(huì)計(jì)賬簿

　　C: 對(duì)內(nèi)外采用不同的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)量方法等手段編造虛假的會(huì)計(jì)賬簿

　　D: 根據(jù)虛假的會(huì)計(jì)賬簿記錄編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

　　答案:A,B,C

　　解析: 根據(jù)虛假的會(huì)計(jì)賬簿記錄編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告屬于編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為。

　　三、判斷題(本類題共20小題，每小題1分，共20分。對(duì)于下列說法認(rèn)為正確的選A，錯(cuò)誤的選8。不答、錯(cuò)答不得分也不扣分。)

　　(41)

　　納稅人在辦理完停業(yè)登記手續(xù)后，應(yīng)當(dāng)自行封存保管其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件，防止丟失。( )

　　答案:錯(cuò)

　　解析:

　　納稅人在辦理完停業(yè)登記手續(xù)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收存保管其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。

　　(42)

　　財(cái)政部門在實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)重大違法嫌疑時(shí)，可以向被監(jiān)督單位開立賬戶的金融機(jī)構(gòu)查詢相關(guān)情況。( )

　　答案:對(duì)

　　解析: 題中說法正確。

　　(43) 我國(guó)現(xiàn)行的消費(fèi)稅中對(duì)卷煙、白酒等征收的消費(fèi)稅屬于從量稅。( )

　　答案:錯(cuò)

　　解析:

　　復(fù)合稅是指對(duì)征稅對(duì)象采用從價(jià)和從量相結(jié)合的計(jì)稅方法征收的一種稅，如我國(guó)現(xiàn)行的消費(fèi)稅中對(duì)卷煙、白酒等征收的消費(fèi)稅。

　　(44)

　　劉明下崗后開了一家電子配件零售部，按政策可享受一定期限內(nèi)的免稅優(yōu)惠，因此不需要辦理稅務(wù)登記。( )

　　答案:錯(cuò)

　　解析:

　　《稅務(wù)登記管理辦法》規(guī)定，凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人，均應(yīng)當(dāng)按照 《稅務(wù)登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定辦理稅務(wù)登記。個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位，均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。

　　(45) 國(guó)務(wù)院發(fā)布的 《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的法律地位低于全國(guó)人大常委會(huì)通過的 《會(huì)計(jì)法》。( )

　　答案:對(duì)

　　解析:

　　全國(guó)人大常委會(huì)是我國(guó)最高權(quán)力機(jī)關(guān)，是全國(guó)人民代表大會(huì)的權(quán)力行使機(jī)構(gòu)，因此其制定的法律的效力要比國(guó)務(wù)院發(fā)布的法律要高。

　　(46)

　　會(huì)計(jì)工作的好壞除了依賴于會(huì)計(jì)人員的職業(yè)能力因素外，極大地依賴于企業(yè)內(nèi)部控制制度的嚴(yán)密性。( )

　　答案:錯(cuò)

　　解析:

　　會(huì)計(jì)工作的好壞除了依賴于會(huì)計(jì)人員的職業(yè)能力因素和依賴于企業(yè)內(nèi)部控制制度的嚴(yán)密性外，會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德水平也極大地影響著會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的高低。

　　(47) 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報(bào)之日起30 日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。( )

　　答案:對(duì)

　　解析:

　　企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30 日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報(bào)之日起30日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。

　　(48)

　　會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育是指為了促使會(huì)計(jì)人員正確履行會(huì)計(jì)職能，而對(duì)其施行的有目的、有安排、有組織、有結(jié)果的道德教育活動(dòng)。( )

　　答案:錯(cuò)

　　解析:

　　會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育是指為了促使會(huì)計(jì)人員正確履行會(huì)計(jì)職能，而對(duì)其施行的有目的、有計(jì)劃、有組織、有系統(tǒng)的道德教育活動(dòng)。

　　(49) 政府采購(gòu)的主體可以是國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、團(tuán)體組織和國(guó)有企業(yè)。( )

　　答案:錯(cuò)

　　解析: 《政府采購(gòu)法》沒有將國(guó)有企業(yè)納入政府采購(gòu)的主體范圍。

　　(50)

　　對(duì)于不具備設(shè)立預(yù)算條件的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)，由省、自治區(qū)、直轄市政府代為設(shè)立預(yù)算。( )

　　答案:錯(cuò)

　　解析:

　　對(duì)于不具備設(shè)立預(yù)算條件的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市政府確定，可以暫不設(shè)立預(yù)算。

　　(51)

　　實(shí)行從價(jià)定率征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，其計(jì)稅依據(jù)是不含增值稅和消費(fèi)稅的銷售額。( )

　　答案:錯(cuò)

　　解析:

　　實(shí)行從價(jià)定率征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，其計(jì)稅依據(jù)是含消費(fèi)稅而不含增值稅的銷售額。

　　(52)根據(jù)現(xiàn)行法律規(guī)定， 《會(huì)計(jì)法》適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)，包括回歸祖國(guó)的香港、澳門地區(qū)。( )

　　答案:錯(cuò)

　　解析:根據(jù)現(xiàn)行法律規(guī)定， 《會(huì)計(jì)法》不適用于我國(guó)香港、澳門特別行政區(qū)。

　　(53) 票據(jù)出票日期使用阿拉伯?dāng)?shù)字或不規(guī)范的大寫中文的，銀行不予受理。( )

　　答案:錯(cuò)

　　解析:

　　大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。

　　(54)

　　實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，其會(huì)計(jì)賬簿的登記、更正，也應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。( )

　　答案:對(duì)

　　解析:

　　實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，其會(huì)計(jì)賬簿的登記、更正，也應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。

　　(55) 發(fā)票限于領(lǐng)購(gòu)單位和個(gè)人在領(lǐng)購(gòu)地開具。( )

　　答案:對(duì)

　　解析: 發(fā)票限于領(lǐng)購(gòu)單位和個(gè)人在領(lǐng)購(gòu)地開具。

　　(56)

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)存發(fā)售發(fā)票時(shí)，應(yīng)按財(cái)政、稅務(wù)部門核準(zhǔn)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取發(fā)票工本費(fèi)，并向購(gòu)票方開具發(fā)票。( )

　　答案:錯(cuò)

　　解析:

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)售發(fā)票時(shí)，應(yīng)按財(cái)政、物價(jià)部門核準(zhǔn)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取發(fā)票工本費(fèi)，并向購(gòu)票方開具收據(jù)。不涉及稅務(wù)部門。

　　(57)

　　根據(jù) 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。( )

　　答案:對(duì)

　　解析:

　　根據(jù) 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七條的規(guī)定，外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除。

　　(58) 目前我國(guó)對(duì)卷煙征收的消費(fèi)稅采用從價(jià)和從量復(fù)合征稅的方法。( )

　　答案:對(duì)

　　解析:

　　我國(guó)目前對(duì)消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率征收和從量定額征收兩種征收方式，個(gè)別消費(fèi)品，如香煙、白酒采取從價(jià)定率征收和從量定額征收相結(jié)合的征收方式。

　　(59)

　　某球員轉(zhuǎn)會(huì)國(guó)外一家俱樂部，在出境時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)以其尚未結(jié)清應(yīng)納稅款，又未提供擔(dān)保為由，通知海關(guān)阻止其出境。( )

　　答案:對(duì)

　　解析:

　　根據(jù) 《稅收征收管理法》第四十四條的規(guī)定，欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，　應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。

　　(60) 納稅人轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)，以全部收入為營(yíng)業(yè)額。( )

　　答案:錯(cuò)

　　解析:

　　納稅人轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

　　四、案例分析題(本類題共2題，10小題，每小題2分。共20分。每小題備選答案中，有一個(gè)或者一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分)

　　(61) 根據(jù)下述資料，回答問題。

　　2015年5月19 日，順鑫有限責(zé)任公司從亞力公司購(gòu)進(jìn)一批貨物，同時(shí)向亞力公司開具一張支票，用于貨款結(jié)算。順鑫公司開具支票時(shí)，將付款人名稱填寫為“順鑫有限責(zé)任公司”，出票日期填寫為“伍月拾玖日”，收款人未填寫。后經(jīng)財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)周芳核對(duì)，發(fā)現(xiàn)付款人名稱填寫有誤，周方遂將“金”字改為“鑫”字后直接交給亞力公司。支票的下列記載事項(xiàng)中，可以授權(quán)補(bǔ)記的是( )。

　　A: 收款人名稱

　　B: 付款人名稱

　　C: 付款地

　　D: 出票人簽章

　　答案:A

　　解析:根據(jù)規(guī)定，支票上有兩種事項(xiàng)是可以授權(quán)補(bǔ)記的，支票的金額和收款人名稱。

　　(62) 在填寫票據(jù)的出票日期時(shí)，( )應(yīng)在其前加“零” ;日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前面加“壹”。

　　A: 月為壹拾

　　B: 日為壹至玖

　　C: 日為壹拾、貳拾和叁拾

　　D: 月為壹、貳

　　答案:A,B,C,D

　　解析:

　　在填寫月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零” ;日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前面加“壹”。

　　(63) 題目中出票日期填寫為“伍月拾玖日”，對(duì)此下列表述正確的有( )。

　　A: 票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫

　　B: 如果票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理

　　C: 該出票日期的填寫符合規(guī)定

　　D: 該出票日期的填寫不符合規(guī)定，應(yīng)當(dāng)是伍壹月壹拾玖日

　　答案:A,B,D

　　解析: 正確的填寫格式應(yīng)為 ：伍月壹拾玖日。

　　(64) 周芳將“畢”字改為“華”字后直接交予弘暉公司，對(duì)此下列表述正確的有( )。

　　A: 不符合規(guī)定，付款人名稱可以更改，更改時(shí)應(yīng)當(dāng)由原記載人在更改處簽章

　　B: 不符合規(guī)定，應(yīng)當(dāng)重新開具票據(jù)

　　C: 符合規(guī)定

　　D: 不符合規(guī)定，付款人名稱不得更改

　　答案:A

　　解析:

　　根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，票據(jù)上的付款人名稱可以更改，更改時(shí)應(yīng)當(dāng)由原記載人在更改處簽章。

　　(65) 票據(jù)( )不得更改，更改的票據(jù)無(wú)效。

　　A: 金額

　　B: 收款人名稱

　　C: 付款人名稱

　　D: 出票日期

　　答案:A,B,D

　　解析: 票據(jù)金額、出票日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無(wú)效。

　　(66) 根據(jù)下述資料，回答問題。

　　甲公司2015年實(shí)現(xiàn)稅前收入總額2400萬(wàn)元，其中包括產(chǎn)品銷售收入2000萬(wàn)元，　國(guó)庫(kù)券利息收入400萬(wàn)元。發(fā)生各項(xiàng)成本費(fèi)用共計(jì)1345萬(wàn)元，其中 ：合理的工作薪金總額800萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)300萬(wàn)元，職工福利費(fèi)180萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)30萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)35萬(wàn)元。稅收滯納金10萬(wàn)元，提取的各項(xiàng)準(zhǔn)備金支出150萬(wàn)元，均未經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)，其他成本費(fèi)用支出均符合稅法規(guī)定。企業(yè)所得稅稅率為25%。

　　要求 ：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　根據(jù) 《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，甲公司年度的收入總額為( )萬(wàn)元。

　　A: 2400

　　B: 400

　　C: 2000

　　D: 9000

　　答案:A

　　解析:

　　本題考查企業(yè)所得稅。企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式取得的收人。

　　(67) 關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，下列說法正確的是( )。

　　A: 允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為180萬(wàn)元

　　B: 允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為120萬(wàn)元

　　C: 超過允許稅前扣除的部分的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

　　D: 超過允許稅前扣除的部分的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，不得在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

　　答案:B,D

　　解析:

　　本題考查企業(yè)所得稅。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生金額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除 ：實(shí)際發(fā)生300萬(wàn)元，300×60%=180(萬(wàn)元)，2400×5‰=120(萬(wàn)元)，所以稅前只能扣除120萬(wàn)元。

　　(68) 關(guān)于職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)，下列說法正確的是( )。

　　A: 允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)為30萬(wàn)元

　　B: 允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)為20萬(wàn)元

　　C: 允許稅前扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)為35萬(wàn)元

　　D: 允許稅前扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)為16萬(wàn)元

　　答案:B,D

　　解析:

　　本題考查企業(yè)所得稅。企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額的2%　的部分準(zhǔn)予扣除，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，　企業(yè)發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除 ：實(shí)際發(fā)生30萬(wàn)元和35萬(wàn)元，扣除限額為 ：800×2.5%=20(萬(wàn)元)，800×2%=16(萬(wàn)元)，　所以稅前只能扣除20萬(wàn)元和16萬(wàn)元。

　　(69) 關(guān)于稅收滯納金和準(zhǔn)備金支出的計(jì)算，下列說法錯(cuò)誤的是( )。

　　A: 企業(yè)繳納的稅收滯納金10萬(wàn)元不得稅前扣除

　　B: 企業(yè)繳納的稅收滯納金可以稅前扣除10萬(wàn)元

　　C: 未經(jīng)稅務(wù)部門核定的準(zhǔn)備金支出不得稅前扣除

　　D: 符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的準(zhǔn)備金支出可以稅前扣除

　　答案:B,D

　　解析:

　　本題考查企業(yè)所得稅。企業(yè)繳納的稅收滯納金和未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出(是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出)是不得扣除的項(xiàng)目。

　　(70) 關(guān)于所得稅的計(jì)算，下列說說法正確的是( )。

　　A: 甲公司應(yīng)納稅所得額為932萬(wàn)元

　　B: 甲公司應(yīng)納稅額為233萬(wàn)元

　　C: 甲公司的應(yīng)納所得稅為204萬(wàn)元

　　D: 甲公司的應(yīng)納稅所得額為800萬(wàn)元

　　答案:A,B

　　解析:

　　本題考核企業(yè)所得稅的計(jì)算。職工福利費(fèi)的扣除 ：實(shí)際發(fā)生180萬(wàn)元，扣除限額為 ：800×14%=112(萬(wàn)元)，所以稅前只能扣除112萬(wàn)元。企業(yè)所得稅的所得額=(2400-1345-10-150)(利潤(rùn)總額)+(300-120)+(180-112)+(30-20)+(35-16)+10+150(納稅調(diào)整增加額)-400(納稅調(diào)整減少額)=932(萬(wàn)元)，應(yīng)納所得稅=932×25%=233(萬(wàn)元)。

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