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2017年湖南省會計從業(yè)資格考試《會計基礎(chǔ)》知識點(diǎn)匯總
會計基礎(chǔ)知識點(diǎn)總結(jié)是對會計基礎(chǔ)知識的一個匯總。為了方便湖南省考生更好的復(fù)習(xí)會計從業(yè)資格考試。下面是yjbys小編為大家?guī)淼?湖南省會計從業(yè)資格考試會計基礎(chǔ)知識點(diǎn)匯總。歡迎閱讀。
第一章 總 論
第一節(jié) 會計概述
1、會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟(jì)活動的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。(多選)
2、會計核算指會計以貨幣為主要計量單位，通過確認(rèn)、計量、記錄和報告等環(huán)節(jié)，反映特定會計主體的經(jīng)濟(jì)活動，向有關(guān)各方提供會計信息。會計核算是會計的首要職能。(單選)
3.會計核算以貨幣量度為主、以實物量度及勞動量度為輔，從數(shù)量上綜合核算各單位的經(jīng)濟(jì)活動狀況。(判斷)
4、具體方法：(簡答)
會計核算的具體方法包括：設(shè)置會計科目和賬戶;復(fù)式記賬;填制和審核會計憑證;登記賬簿;成本計算;財產(chǎn)清查;編制會計報表。
【例】(單項選擇題)下列不屬于會計核算職能的是( )。
A.確定經(jīng)濟(jì)活動是否應(yīng)該或能夠進(jìn)行會計處理
B.審查經(jīng)濟(jì)活動是否違背內(nèi)部控制制度的要求
C.將已經(jīng)記錄的經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)容進(jìn)行計算和匯總
D.編制會計報表提供經(jīng)濟(jì)信息
『正確答案』B
5、會計監(jiān)督職能是指會計人員在進(jìn)行會計核算的同時，對特定的主體經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合理性進(jìn)行審查。
(1)主要通過價值指標(biāo)進(jìn)行。(2)對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動的全過程進(jìn)行監(jiān)督，包括事后監(jiān)督、事中監(jiān)督及事前監(jiān)督。
(3)監(jiān)督依據(jù)包括合法性與合理性兩方面。
6、財務(wù)報告的目標(biāo)是向財務(wù)報告使用者(包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會公眾等)提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財務(wù)會計報告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。
7、(單選)凡是特定主體能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動都是會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容，也就是會計的對象。
8、企業(yè)資金運(yùn)動包括資金投入、資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)(即資金運(yùn)用)、資金退出三個環(huán)節(jié)。資金退出。(交納稅金、償還債務(wù)、向投資者分配股利或利潤)(多選)
9、財務(wù)成果的計算和處理一般包括利潤的計算、所得稅的計算、利潤分配或虧損彌補(bǔ)等。
10、會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地區(qū)，會計記錄可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄，可以同時使用一種外國文字。
第二節(jié) 會計基本假設(shè)和會計記賬基礎(chǔ)
1、會計基本假設(shè)包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量。(多選)
2、會計主體是指會計確認(rèn)、計量和報告的空間范圍。(單選)
3、它不僅要求會計核算分清經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是屬于本企業(yè)還是其他企業(yè)，還要分清經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是屬于本企業(yè)還是企業(yè)的所有者。
4、會計主體與法律主體并非對等的`概念。一般而言，凡是法人單位必為會計主體，但會計主體不一定是法人。(判斷)
企業(yè)集團(tuán)、企業(yè)、企業(yè)的分廠、企業(yè)的車間或事業(yè)部，都可以成為會計主體。
5、會計分期是指將一個會計主體持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動人為地劃分為若干相等的會計期間，以便分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)報告。
6、會計期間分為年度、半年度、季度和月度，且均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度稱為會計中期。
7、由于會計分期，才產(chǎn)生了當(dāng)期與其他期間的差別，從而形成了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制不同的記賬基礎(chǔ)，進(jìn)而出現(xiàn)了應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)提、待攤會計處理方法。(單選)
8、在貨幣計量的前提下，我國的會計核算應(yīng)以人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)也可選擇某種外幣作為記賬本位幣，但向外編送財務(wù)報告時，應(yīng)折算為人民幣反映。(判斷)
9、企業(yè)會計的確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。(單選)
10、根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)的要求，收入的歸屬期間應(yīng)是創(chuàng)造收入的會計期間，費(fèi)用的歸屬期間應(yīng)是費(fèi)用所服務(wù)的會計期間。
11、收付實現(xiàn)制是與權(quán)責(zé)發(fā)生制相對應(yīng)的一種確認(rèn)基礎(chǔ)。收付實現(xiàn)制也稱現(xiàn)金制或現(xiàn)收現(xiàn)付制，它是以款項的實際收付為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)本期收入和費(fèi)用的一種方法。(判斷)
12、我國的政府與非營利組織會計一般采用收付實現(xiàn)制，事業(yè)單位除經(jīng)營業(yè)務(wù)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他業(yè)務(wù)也采用收付實現(xiàn)制。
第三節(jié) 會計信息的質(zhì)量要求
1、根據(jù)基本準(zhǔn)則規(guī)定，對會計信息質(zhì)量的要求包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時性。(前四項是首要質(zhì)量要求，后四項是次要質(zhì)量要求)
2、可靠性——以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進(jìn)行會計確認(rèn)�？煽啃允菍嫻ぷ骱蜁嬓畔①|(zhì)量最基本的要求。
3、相關(guān)性。—企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與財務(wù)報告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財務(wù)會計報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預(yù)測。
4、同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明(縱向可比)。
5、不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或事項， 應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計政策、確保會計信息口徑一致、相互可比(橫向可比)。
6、實質(zhì)重于形式，要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，不應(yīng)僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。例如，融資租入的固定資產(chǎn)視為承租企業(yè)的資產(chǎn)。(單選)
7、凡對資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響，并進(jìn)而影響使用者用出合理判斷的重要會計事項，必須按規(guī)定的會計方法和程序進(jìn)行處理，并在財務(wù)報告中單獨(dú)予以充分披露;而對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導(dǎo)使用者作出正確判斷的前提下，可適當(dāng)合并、簡化處理。
8、謹(jǐn)慎性也稱穩(wěn)健性或?qū)徤餍�，是指企業(yè)在進(jìn)行會計核算時，應(yīng)當(dāng)保持必要的謹(jǐn)慎，不得多計資產(chǎn)或收益、少計負(fù)債或費(fèi)用，但不得計提秘密準(zhǔn)備。(判斷)
9、要求企業(yè)會計人員在面臨不確定性因素作出職業(yè)判斷時，應(yīng)當(dāng)保持必要的謹(jǐn)慎，充分估計各種風(fēng)險和損失，做到既不高估資產(chǎn)或收益，也不低估負(fù)債或費(fèi)用，合理核算可能發(fā)生的費(fèi)用和損失。
1.企業(yè)定期或至少與年度終了對可能發(fā)生的各項資產(chǎn)損失計提減值準(zhǔn)備。2.企業(yè)對固定資產(chǎn)采用加速折舊法(多選)。
10、不得提前或者延后。(判斷)
第二章 會計要素和會計等式
1、會計要素是根據(jù)交易或事項的經(jīng)濟(jì)特征所確定的會計對象的基本分類，是會計對象的具體化，是從會計角度描述經(jīng)濟(jì)活動的基本要素。(判斷)
會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤六個要素。
2、資產(chǎn)是由于過去的交易或事項所形成的。即資產(chǎn)必須是是現(xiàn)實的資產(chǎn)，而不能是預(yù)期的資產(chǎn)。(判斷)
3、企業(yè)是否擁有一項資源的所有權(quán)，并不是確認(rèn)資產(chǎn)的絕對標(biāo)準(zhǔn)。
4、資產(chǎn)必須具有交換價值和使用價值，沒有交換價值和使用價值的物品，不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益。
5、分類
6無論采用哪種方式清償負(fù)債，企業(yè)都要付出相應(yīng)的代價，從而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，除非債權(quán)人放棄債權(quán)。
7、所有者權(quán)益，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中的剩余權(quán)益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。
資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額也稱為凈資產(chǎn)，因此，所有者權(quán)益實際上是投資者(即所有者)對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán);(判斷)
8、所有者權(quán)益的來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。
9、所有者權(quán)益與企業(yè)特定的、具體的資產(chǎn)并無直接關(guān)系，它并不與企業(yè)任何具體的資產(chǎn)項目發(fā)生對應(yīng)關(guān)系。所有者權(quán)益只是在整體上、在抽象的意義上與企業(yè)的資產(chǎn)保持?jǐn)?shù)量關(guān)系。(判斷)
10、收入，是指企業(yè)在日�；顒又兴纬傻摹䦟�(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。
收入是從企業(yè)的日�；顒又行纬桑皇菑呐及l(fā)的交易或事項中產(chǎn)生，它表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少，或兩者兼而有之，最終會導(dǎo)致企業(yè)所有權(quán)益的增加。(多選)但是，并非所有資產(chǎn)增加或負(fù)債減少而引起的所有者權(quán)益增加都是企業(yè)的收入。(投資)
11、費(fèi)用，是指企業(yè)在日常活動所發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。
12、費(fèi)用按其經(jīng)濟(jì)用途不同，可以分為生產(chǎn)成本和期間費(fèi)用。
13、費(fèi)用是資產(chǎn)的耗費(fèi)，它與一定的.會計期間相聯(lián)系，而與生產(chǎn)哪一種產(chǎn)品無關(guān);成本與一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品相聯(lián)系，而不論發(fā)生在哪一個會計期間。
14、利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。
根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，企業(yè)的利潤一般包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計入當(dāng)期損益的利得和損失等。
利潤=日常+非日�；顒�=營業(yè)利潤+非營業(yè)利潤
利潤金額取決于收入和費(fèi)用、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失金額的計量。(判斷)
【例】(判斷題)利潤是收入與成本配比相抵后的差額，是經(jīng)營成果的最終要素。( )
『正確答案』×
15會計等式是指反映各項會計要素之間基本關(guān)系的表達(dá)式。
資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益
最基本的會計等式，通常稱為第一會計等式。
1.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。 2.資產(chǎn)=權(quán)益
16、沒有無權(quán)益的資產(chǎn)，也沒有無資產(chǎn)的權(quán)益。權(quán)益代表資產(chǎn)的來源，而資產(chǎn)則是權(quán)益的存在形態(tài)，二者實際上是企業(yè)資本這同一事物的兩個不同方面或兩種不同的表現(xiàn)形式
17、靜態(tài)會計等式是會計的基本等式，也是復(fù)式記賬法、試算平衡和編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論基礎(chǔ)，在會計核算中占有極為重要的地位。
【例】(單項選擇題)關(guān)于所有者權(quán)益與負(fù)債的區(qū)別，下列說法中不正確的是( )。
A.負(fù)債的求償力高于所有者權(quán)益
B.所有者的投資收益取決于企業(yè)的經(jīng)營成果
C.債權(quán)人的求償權(quán)有固定到期日
D.所有者承受的風(fēng)險低于債權(quán)人
『正確答案』D
【例】(判斷題)資產(chǎn)與負(fù)債和所有者權(quán)益實際上是企業(yè)所擁有的經(jīng)濟(jì)資源在同一時點(diǎn)上所表現(xiàn)的不同形式。( )對
18、收入-費(fèi)用=利潤又稱第二會計等式，是對會計基本等式的補(bǔ)充和發(fā)展。它實際上反映的是企業(yè)資金的絕對運(yùn)動形式，故也稱為動態(tài)會計等式。
19、資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+(收入-費(fèi)用)
又稱為第三會計等式動態(tài)地反映了企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果之間的關(guān)系。
20、資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 收入-費(fèi)用=利潤
財務(wù)狀況的會計要素——資產(chǎn)負(fù)債表要素
經(jīng)營成果的會計要素——利潤表要素
【例】(判斷題)財務(wù)狀況要素是指企業(yè)一定日期的資產(chǎn)及權(quán)益情況，是資金運(yùn)動的動態(tài)表現(xiàn)。( )
『正確答案』錯
第三章 會計科目和賬戶
第一節(jié) 會計科目
1、按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對各會計要素的具體內(nèi)容作進(jìn)一步分類核算的項目，它是以客觀存在的會計要素的具體內(nèi)容為基礎(chǔ)、根據(jù)核算和管理的需要而設(shè)置。(判斷)
區(qū)分會計要素概念與會計科目概念 ：
會計要素—對會計對象的分類
會計科目—對會計要素的分類
2、總分類科目：總分類科目又稱一級科目，是對會計要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類、提供總括信息的會計科目。
明細(xì)分類科目：明細(xì)分類科目又稱為二級科目，或明細(xì)科目，是對總分類科目作進(jìn)一步分類、提供更詳細(xì)、更具體會計信息的科目，它是反映會計要素的具體內(nèi)容的科目。
3、總分類科目：總分類科目一般由財政部統(tǒng)一制定。(判斷)
明細(xì)分類科目：(判斷)除會計準(zhǔn)則規(guī)定設(shè)置的以外，可以根據(jù)本單位經(jīng)濟(jì)管理的需要和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容自行設(shè)置。例如：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)這個就屬于會計準(zhǔn)則規(guī)定設(shè)置的明細(xì)分類科目。
注意：也不是所有的總分類科目都設(shè)置明細(xì)科目。有的總分類科目就不設(shè)明細(xì)科目。(例：本年利潤)
4、要點(diǎn)1：分為六大類，收入和費(fèi)用要素的大部分內(nèi)容同屬于損益類，而費(fèi)用要素的成本內(nèi)容單分為一類：成本類(多選)要點(diǎn)2：能夠區(qū)分常見的科目屬于哪一類(單選)。
要點(diǎn)3：科目名稱必須準(zhǔn)確無誤。
5、允許企業(yè)在不違背會計準(zhǔn)則的前提下，在不影響會計核算要求和會計報表指標(biāo)匯總的條件下，根據(jù)實際情況自行設(shè)置一些科目進(jìn)行會計核算。(判斷)
每個單位設(shè)置會計科目都應(yīng)當(dāng)遵循相關(guān)性原則，相關(guān)性原則是指所設(shè)置的會計科目應(yīng)當(dāng)為提供有關(guān)各方所需要的會計信息服務(wù)，滿足對外報告和對內(nèi)管理的要求
第二節(jié) 賬戶
1、賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的、具有一定格式和結(jié)構(gòu)、用以分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。
2、賬戶按提供信息的詳細(xì)程度不同進(jìn)行分類
總分類賬戶-總分類科目;明細(xì)分類賬戶-明細(xì)分類科目
3、賬戶按反映的'經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同進(jìn)行分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶等。
【判斷題】明細(xì)分類賬戶是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的，用于對會計要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類核算的賬戶。×
4、賬戶的4個金額要素：本期增加發(fā)生額;本期減少發(fā)生額;期初余額;期末余額
5、會計科目與賬戶都是對會計對象具體內(nèi)容(會計要素)的科學(xué)分類，兩者設(shè)置口徑一致、性質(zhì)相同。
賬戶的分類和會計科目的分類內(nèi)容一致。
6、賬戶有自己的格式或結(jié)構(gòu)，可用來連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄反映某種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變化及其結(jié)果。
會計科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)。
7、在實際工作中對于賬戶和會計科目這兩個概念，經(jīng)�？梢圆患訃�(yán)格區(qū)分地相互通用。
【多選題】下列說法正確的有( )。
A.賬戶的期末余額等于期初余額
B.余額一般與增加額在同一方向
C.賬戶的借方發(fā)生額等于貸方發(fā)生額
D.如果一個賬戶的左方記增加額，右方就記減少額
『正確答案』BD
【例題·判斷題】會計科目不能記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變化及其結(jié)果。( )
『正確答案』√
第四章 會計記賬方法
第一節(jié) 單式記賬法與復(fù)式記賬法
1、復(fù)式記賬法是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。(判斷)
2、對于發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個或兩個以上的賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行分類記錄。這樣，通過賬戶記錄不僅可以全面、清晰地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，還能全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動的過程和結(jié)果。
3、由于每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，都是以相等的金額在有關(guān)的賬戶中登記，因而可以對記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確。
復(fù)式記賬法主要有借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法。
我國自1993年7月1日起，所有企業(yè)統(tǒng)一采用了借貸記賬法。
【多選題】關(guān)于復(fù)式記賬法，下列各觀點(diǎn)中正確的有( )。
A.以會計等式作為記賬依據(jù)
B.不能全面系統(tǒng)地反映各會計要素的增減變動情況以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈
C.對于發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個賬戶中登記
D.可以對賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以便檢查賬戶記錄的正確性
『正確答案』AD
第二節(jié) 借貸記賬法
1、借貸記賬法是指以“借”、“貸”為記賬符號的一種復(fù)式記賬法。(判斷)
2、“借”表示增加還是“貸”表示增加，則取決于賬戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。(判斷題、單選題)
3、在借貸記賬法下，不同類別賬戶的借貸方所反映的.經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是不同的。
4、收入類賬戶的結(jié)構(gòu)(與所有者權(quán)益類賬戶類似，但期末沒有余額)
5、費(fèi)用類賬戶借加，貸減，期末一般無余額。(判斷)
6、成本類賬戶借加，貸減，期初期末余額在借方。
期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額的賬戶是損益類賬戶
7、試算平衡是根據(jù)會計基本等式的恒等關(guān)系和借貸記賬法的借貸記賬規(guī)則，檢查賬戶記錄是否正確的過程。
方法：包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。
8、全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計
9、如果兩者都平衡，則說明記賬和結(jié)賬可能正確(但不能就此斷定記賬肯定沒有錯誤)。不能發(fā)現(xiàn)全部記賬過程中的錯誤和遺漏，因為有些錯誤并不影響借、貸方的平衡關(guān)系。
比如記賬時重記或漏記整筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、對相互對應(yīng)賬戶都以大于或小于正確金額的數(shù)字進(jìn)行記賬、對應(yīng)賬戶的同方向串戶等，都難以通過試算平衡檢查出來。
【例題·判斷題】編制試算平衡表時，也應(yīng)包括只有期初余額而沒有本期發(fā)生額的賬戶。( )
『正確答案』√
第三節(jié) 會計分錄
復(fù)合會計分錄指由兩個以上(不含兩個)對應(yīng)賬戶所組成的會計分錄，即一借多貸、一貸多借、多借多貸的會計分錄。(多選)
第四節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記
1、總分類賬戶：在總分類賬戶中只使用貨幣計量單位反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。它可以提供概括核算資料和指標(biāo)，不能提供經(jīng)濟(jì)活動的詳細(xì)的核算資料和指標(biāo)，是對其所屬明細(xì)分類賬戶資料的綜合。
2、明細(xì)分類賬戶：對明細(xì)賬的核算，除用貨幣計量反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，必要時還需用實物計量或時間量計量單位進(jìn)行反映，以滿足經(jīng)營管理的需要。(判斷)
3、關(guān)系：總賬和其所屬的明細(xì)賬的核算內(nèi)容相同，只不過反映內(nèi)容的詳細(xì)程度上有所不同。總分類賬戶對明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制、作用;明細(xì)分類賬戶對總分類賬戶具有補(bǔ)充說明作用�？偡诸愘~戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等，兩者相互補(bǔ)充、相互制約，從而可相互核對。
4、平行登記是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項都要以會計憑證為依據(jù)。一方面記入有關(guān)總分類賬戶;另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。
5、平行登記要求：
憑證相同;方向一致;期間相同;金額相等
總賬和明細(xì)賬的登記應(yīng)登記在同一個會計期間的賬簿上。
第六章 會計憑證
第一節(jié) 會計憑證的概念、作用和種類
1、會計憑證，簡稱憑證，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。
2、按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。
第二節(jié) 原始憑證
1、原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。
2、按照來源不同分類——外來、自制
3、外來原始憑證指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，從其他單位或個人直接取得的原始憑證。例如：(購貨)發(fā)票、飛機(jī)和火車的票據(jù)、銀行收付款通知單等。
4、自制原始憑證簡稱自制憑證，指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，在執(zhí)行或完成某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時填制的、僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證。收料單、領(lǐng)料單、開工單、成本計算單、出庫單。(多選)
第一個不能：凡是不能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)完成的文件或證明，也不能作為會計核算的依據(jù)。如：經(jīng)濟(jì)合同、材料請購單、生產(chǎn)通知單，還有后面的銀行對賬單等。(多選)
第二個不能：未經(jīng)對方單位簽章，不具備法律效力的憑證，或不具備憑證基本內(nèi)容的白條，也同樣不能算作會計憑證。
【例題·多選題】下列屬于具有法律效力的原始憑證有( )。
A.銀行收付款通知單B.開工單C.生產(chǎn)通知單D.經(jīng)濟(jì)合同
【正確答案】AB
5、按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分類
1)一次憑證。指一次填制完成、只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。領(lǐng)料單、收料單都是一次性憑證。
2)累計憑證。指在一定時期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。
要點(diǎn)1：工業(yè)企業(yè)用的限額領(lǐng)料單就是一種典型的累計憑證。
要點(diǎn)2：累計憑證是多次有效的原始憑證。
3.匯總憑證。指對一定時期內(nèi)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的.若干張原始憑證，按照一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制的原始憑證。
如：工資匯總表、耗用材料匯總表等就是匯總憑證。(多選)
6、按照格式不同分類1.通用憑證。2.專用憑證。
【多選題】下列原始憑證中，屬于自制原始憑證的有( )。
A.提貨單B.發(fā)出材料匯總表C.購貨發(fā)票D.銷售發(fā)票
『正確答案』ABD
7、單位自制的原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其他指定的人員簽名或蓋章;
對外開出的原始憑證必須加蓋本單位的公章;
從外部取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章;
從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名蓋章。
8、金額前要填寫人民幣符號“￥”，人民幣符號“￥”與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白。
金額數(shù)字一律填寫到角、分，無角、分的，寫“00”或符號“-”;有角無分的，分位寫“0”，不得用符號“-”。
9、編號要連續(xù)。預(yù)先印定編號的原始憑證，在寫壞作廢時，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，不得撕毀。(判斷)
10、不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。
11、存根聯(lián)：小寫 正聯(lián)：中文大寫
2009.8.8：貳零零玖 年 捌 月 零捌 日
2009.02.13 ：貳零零玖 年 零貳月 壹拾叁日
月：1-2月，加零 日：1-9日，加零
日：11-19日，加壹
12、1)對于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時據(jù)以編制記賬憑證入賬;
2)對于真實、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更正錯誤或重開后，再辦理正式會計手續(xù);
3)對于不真實、不合法的原始憑證，會計機(jī)構(gòu)和會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告。
【例題·多選題】原始憑證審核的內(nèi)容包括( )。
A.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容是否真實
B.會計科目使用是否正確
C.應(yīng)借應(yīng)貸方向是否正確
D.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否有違法亂紀(jì)行為
『正確答案』AD
【例題·判斷題】原始憑證發(fā)生錯誤，正確的更正方法是由出具單位在原始憑證上更正。( )
『正確答案』×
第三節(jié) 記賬憑證
1、【單選題】如果企業(yè)規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量和收付款業(yè)務(wù)較少，可以采用通用記賬憑證
2、從銀行提取現(xiàn)金500元，應(yīng)編什么記賬憑證。(銀行存款付款憑證)
3、將現(xiàn)金送存銀行600元，應(yīng)編什么記賬憑證。(現(xiàn)金付款憑證)需要注意的是，對于庫存現(xiàn)金和銀行存款之間的相互收付業(yè)務(wù)，即從銀行提取現(xiàn)金或?qū)F(xiàn)金存入銀行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為了避免重復(fù)記賬，按規(guī)定只填制付款憑證，不填制收款憑證。(判斷)
4、記賬依據(jù)比較：收款憑證和付款憑證，既是登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細(xì)分類賬和總分類賬等有關(guān)賬簿的依據(jù)，同時也是出納員收、付款項的依據(jù)。(多選)
轉(zhuǎn)賬憑證是登記明細(xì)分類賬和總分類賬等有關(guān)賬簿的依據(jù)。
出納員不能直接依據(jù)有關(guān)收、付款業(yè)務(wù)的原始憑證來收、付款項，必須根據(jù)審核批準(zhǔn)的收款憑證收款，或根據(jù)付款憑證付款，要在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以免重收重付。(判斷)
只有加蓋“收訖”、“付訖”后的收、付款憑證，才能作為登記賬簿的依據(jù)。(判斷)
5、記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法編號。
6、記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制;但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。(多選、判斷)
7、除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。(多選、判斷)
8、填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。(后面講解)
9、更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證的記賬憑證
10、根據(jù)規(guī)定，記賬憑證必須附有原始憑證。但是，結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證。
11、記賬憑證的審核內(nèi)容(多選)
1.內(nèi)容是否真實。2.項目是否齊全。3.科目是否正確。
4.金額是否正確。5.書寫是否正確。
只有審核無誤的記賬憑證才能作為登記賬簿的依據(jù)。(判斷)
第四節(jié) 會計憑證的傳遞和保管
1、單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。若確實無法取得證明的，如車票丟失，則應(yīng)由當(dāng)事人寫明詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。
2、原始憑證不得外借，其他單位如有特殊原因確實需要使用時，經(jīng)本單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名、蓋章。(判斷)
3、原始憑證較多時可單獨(dú)裝訂。(同時在所屬記賬憑證上注明“附件另訂”及原始憑證的編號和名稱)(判斷)
4、嚴(yán)格遵守會計憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀。(判斷)
第七章 會計賬簿
第一節(jié) 會計賬簿的概念和種類
1、會計賬簿簡稱“賬簿”，是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。
(設(shè)置和登記賬簿)為編制會計報表提供依據(jù)。
2、序時賬簿。又稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。
3、總分類賬簿：按照總分類賬戶分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
明細(xì)分類賬簿：按照明細(xì)分類賬戶分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
4、某些在序時賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行補(bǔ)充登記時使用的賬簿。
它不是根據(jù)會計憑證登記的賬簿;它也沒有固定的格式，它是用文字;它通常依據(jù)表外科目登記。
例如，租入固定資產(chǎn)登記簿、委托加工材料登記簿等。
備查賬簿并非每個單位都應(yīng)設(shè)置，只需根據(jù)各個單位的實際需要來設(shè)置和登記。
【單選題】現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬屬于(序時賬)。
【單選題】賬簿按(用途)分為序時賬、分類賬和備查賬。
5、按外型特征分類(多選)
1.訂本賬 適用：總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。
2.活頁賬。適用：一般各種明細(xì)分類賬可采用活頁賬形式。
3.卡片賬�？ㄆ~也是一種活頁賬，在我國，一般只對固定資產(chǎn)明細(xì)賬采用卡片賬形式。
【】使用訂本賬時，要為每一賬戶預(yù)留若干空白賬頁。對
第二節(jié) 會計賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則
【例題·多選題】賬頁包括的內(nèi)容是( )。
A.賬戶名稱 B.起止頁次
C.摘要欄 D.總頁次和分戶頁次『正確答案』ACD
1、啟用會計賬簿時，賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表。
其內(nèi)容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。
【例題·單選題】啟用賬簿時，不能在扉頁上書寫的是( )。
A.單位名稱 B.賬簿名稱C.賬戶名稱D.啟用日期 『』C
2、登記會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)。
3、登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號表示已經(jīng)記賬。
4、賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2。
5、登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行的復(fù)寫賬簿除外)或者鉛筆書寫。
6、下列情況，可以用紅色墨水記賬：(多選)
(1)按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄;
(2)在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù);
(3)在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額;
(4)根據(jù)國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。
7、各種賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。
8、沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在“余額”欄用“θ”表示。
9、每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣;
對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù);
對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計數(shù)。
【例題·多選題】下列符合登記會計賬簿基本要求的有( )。
A.文字和數(shù)字的書寫應(yīng)占格距的`1/3
B.不得使用圓珠筆書寫 C.應(yīng)連續(xù)登記，不得跳行、隔頁
D.無余額的賬戶，在金額欄內(nèi)寫“平”
『正確答案』BC
第三節(jié) 會計賬簿的格式和登記方法
1、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。(判斷)無論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬，都必須使用訂本賬。(判斷)
2、現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)同庫存現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時間順序逐日逐筆進(jìn)行登記，對于從銀行提取庫存現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，由于規(guī)定只填銀行存款的付款憑證，不填制庫存現(xiàn)金收款憑證。要點(diǎn)1：出納人員登記要點(diǎn)2：登記依據(jù)(現(xiàn)收)(銀付)(現(xiàn)付) - (多選)
【例題·多選題】出納人員可以登記和保管的賬簿有( )。
A.現(xiàn)金日記賬 B.銀行存款日記賬
【選題】現(xiàn)金日記賬的賬簿形式應(yīng)該是三欄式訂本序時賬簿
【例題·多選題】現(xiàn)金日記賬的登記依據(jù)有( )。
A.銀行存款收款憑證B.現(xiàn)金收款憑證
C.現(xiàn)金付款憑證 D.銀行存款付款憑證
『答案』BCD
3、總分類賬最常用的格式為三欄式，設(shè)置借方、貸方和余額三個基本金額欄目。
所有單位都要設(shè)置總分類賬。(判斷)
總分類賬必須采用訂本式賬簿。(判斷)
4、總分類賬登記的依據(jù)和方法，主要取決于所采用的賬務(wù)處理程序。(判斷)
5、三欄式明細(xì)分類賬。適合于那些只需要進(jìn)行金額核算，不需要進(jìn)行數(shù)量核算的債權(quán)、債務(wù)結(jié)算科目，如“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”等科目的明細(xì)分類核算。(判斷、多選)
6、多欄式明細(xì)分類賬。適用于成本費(fèi)用類科目的明細(xì)核算，如“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”、“營業(yè)外收入”、“利潤分配”等科目的明細(xì)分類核算。
7、數(shù)量金額式明細(xì)分類賬。適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶，如“原材料”、“產(chǎn)成品”等科目的明細(xì)分類核算。
8、橫線登記式明細(xì)分類賬適用于登記材料采購業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù)。(多選)
【例題·多選題】可以采用三欄式明細(xì)分類賬核算的有( )。
A.原材料 B.實收資本C.生產(chǎn)成本 D.交易性金融資產(chǎn)
『正確答案』BD
現(xiàn)金日記賬采用三欄式賬薄
庫存商品明細(xì)賬采用數(shù)量金額式賬薄
制造費(fèi)用明細(xì)賬采用多欄式賬薄
【例題·多選題】采用多欄式明細(xì)賬的有( )。
A.生產(chǎn)成本明細(xì)賬B.產(chǎn)品銷售收入明細(xì)賬
C.制造費(fèi)用明細(xì)賬D.本年利潤明細(xì)賬 『正確答案』ABC
9、不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類賬可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。(多選)
【例題·多選題】下列必須逐日逐筆登記的明細(xì)賬有( )。
A.原材料B.應(yīng)收賬款C.應(yīng)付賬款D.管理費(fèi)用
『答案』BC
第四節(jié) 對賬
1、總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對;總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對;總分類賬簿與序時賬簿核對;明細(xì)分類賬簿之間的核對。
2、現(xiàn)金日記賬賬面余額應(yīng)每天同庫存現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對。
3、銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符。銀行存款日記賬的賬面余額，應(yīng)同開戶銀行寄送企業(yè)的銀行對賬單相核對，一般至少一月核對一次。
【例題·判斷題】對賬也包括賬表核對。( )『答案』×
【例題·多選題】賬賬核對不包括( )。
A.證證核對 B.銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額核對
C.總賬賬戶借方發(fā)生額合計與其明細(xì)賬借方發(fā)生額合計的核對
D.各種應(yīng)收、應(yīng)付賬款明細(xì)賬面余額與有關(guān)債權(quán)、債務(wù)單位的賬目余額相核對
『正確答案』ABD
第五節(jié) 錯賬更正方法
1、賬簿記錄發(fā)生錯誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫。(判斷)
2、在結(jié)賬前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤，而記賬憑證并無錯誤，只是過賬時不慎，純屬賬簿記錄中的文字或數(shù)字的筆誤，應(yīng)采用劃線更正法予以更正。由記賬人員在更正處蓋章，以明確責(zé)任。
3、第一種情況：記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目或金額有錯誤，致使賬簿記錄錯誤，可用紅字更正法予以更正。(三要素錯誤)
第一步：應(yīng)先編制一張與原錯誤記賬憑證內(nèi)容完全相同而金額為紅字的記賬憑證---記賬：
第二步：再用藍(lán)字(或黑字)編制一張正確的記賬憑證-
4、第二種情況：記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中所記金額大于應(yīng)記金額，而應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目并無錯誤。(金額要素錯誤)
簡化核算手續(xù)，沖多記金額。——用紅字(金額用紅字)填制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以沖銷多記的金額。
5、記賬后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中所記金額小于應(yīng)記金額，而應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目并無錯誤。(金額要素少記)，使用補(bǔ)充登記法。
第六節(jié) 結(jié) 賬
1、根據(jù)結(jié)賬時期的不同，可分為月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)三種。
2、對不需按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶，月末結(jié)賬時，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項記錄之下通欄劃單紅線，不需要再結(jié)計一次余額。
3、庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時，要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。
4、需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，全年累計發(fā)生額下通欄劃雙紅線。
5、總賬賬戶平時只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時，將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣，并在合計數(shù)下通欄劃雙紅線。
6、年度終了結(jié)賬時，有余額的賬戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣;在下一會計年度新建有關(guān)會計賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。
(多選)結(jié)賬時，正確的做法是( )。
A.結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，在“本月合計”下面通欄劃單紅線
B.結(jié)出本年累計發(fā)生額的，在“本年累計”下面通欄劃單紅線
C.12月末，結(jié)出全年累計發(fā)生額的，在下面通欄劃單紅線
D.12月末，結(jié)出全年累計發(fā)生額的，在下面通欄劃雙紅線
『正確答案』ABD
第七節(jié) 會計賬簿的更換與保管
1、總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。
固定資產(chǎn)明細(xì)賬不必更換。備查賬簿可以連續(xù)使用。
第八章 賬務(wù)處理程序
第一節(jié) 賬務(wù)處理程序的意義和種類
1、 賬務(wù)處理程序也稱會計核算組織程序或會計核算形式。
2、賬務(wù)處理程序主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序三種。(科目匯總表也稱為記賬憑證匯總表)
各賬務(wù)處理程序的區(qū)別主要在于登記總分類賬的程序和方法不同。(判斷)
第二節(jié) 賬務(wù)處理程序的具體內(nèi)容
1、根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;
2、根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬;
3、記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。(判斷)
4、地位：會計核算最基本、最基礎(chǔ)的賬務(wù)處理程序。(單選)
5、格式：記賬憑證可以采用通用格式，也可分別采用收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證三種格式;
6、總分類賬和日記賬的格式均可采用三欄式;明細(xì)分類賬可根據(jù)管理的需要設(shè)置，采用三欄式、數(shù)量金額式或多欄式格式。
7、記賬憑證賬務(wù)處理程序缺點(diǎn)：登記總分類賬的工作量較大。(單選)該賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。(判斷)
8、根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證;
9、根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬;
10、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。
11、定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款、匯總付款、匯總轉(zhuǎn)賬憑證，然后再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。
格式：
12、在匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下，記賬憑證除要分別設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證外，還要分別設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。(判斷)
優(yōu)點(diǎn)：簡化了登記總分類賬的工作量;可以清晰地反映科目之間的對應(yīng)關(guān)系;便于查對和分析賬目，從而克服科目匯總表賬務(wù)處理程序所存在的缺點(diǎn)。
該賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。
13、科目匯總表賬務(wù)處理程序：根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表;根據(jù)科目匯總表登記總分類賬;
14、科目匯總表賬務(wù)處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序。采用科目匯總表賬務(wù)處理程序，所需設(shè)置的賬簿的種類和格式與記賬憑證賬務(wù)處理程序下基本相同。(判斷)
15、科目匯總表只反映各個會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，不反映各個會計科目的'對應(yīng)關(guān)系。
16、科目匯總表賬務(wù)處理程序優(yōu)點(diǎn)：(判斷)
大大減少登記總分類賬的工作量，可以起到試算平衡的作用，從而保證總賬登記的正確性。
缺點(diǎn)：(判斷)在科目匯總表和總賬中，不反映各科目的對應(yīng)關(guān)系，因而不便于根據(jù)賬簿記錄進(jìn)行檢查和分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，不便于查對賬目。
這種賬務(wù)處理程序一般適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的單位。(沒有規(guī)模大)
【例題·多選題】各種賬務(wù)處理程序的相同之處有( )。
A.根據(jù)原始憑證編制記賬憑證
B.根據(jù)原始憑證和記賬憑證登記明細(xì)賬
C.根據(jù)記賬憑證登記總分類賬
D.根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬編制會計報表 『答案』ABD
【例題·判斷題】各種賬務(wù)處理程序下，會計報表的編制方法都是相同的。( )
『正確答案』對
第九章 財產(chǎn)清查
第一節(jié) 財產(chǎn)清查概述
1、財產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項的盤點(diǎn)或核對，確定其實存數(shù)，查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門方法。
2、全面清查的適用范圍：(多選)
(1)年終決算前，為確保年終決算會計資料真實、正確，需進(jìn)行全面清查。
(2)單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系前，中外合資、國內(nèi)聯(lián)營前以及企業(yè)實行股份制改造前，為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，需進(jìn)行全面清查。
(3)開展全面清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估等活動，為了摸清家底，準(zhǔn)確地核定資產(chǎn)，需進(jìn)行全面清查。
(4)單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作前。
3、局部清查 清查對象：(流動性較強(qiáng)的資產(chǎn))
(1)庫存現(xiàn)金，出納人員應(yīng)于每日業(yè)務(wù)終了時清點(diǎn)核對。
(2)銀行存款，出納人員每月至少應(yīng)同銀行核對一次。
(3)庫存商品、原材料、包裝物等，年內(nèi)應(yīng)輪流盤點(diǎn)或重點(diǎn)抽查;對各種貴重物資，每月應(yīng)盤點(diǎn)一次。
(4)債權(quán)債務(wù)，每年至少應(yīng)同對方核對一至兩次。
4、不定期清查(多選)
一般適用以下幾種情況：
(1)更換財產(chǎn)物資、庫存現(xiàn)金保管人員。
(2)發(fā)生自然災(zāi)害或意外損失。
(3)有關(guān)財政、審計、銀行等部門對本單位進(jìn)行會計檢查。
(4)進(jìn)行臨時性清產(chǎn)核資。
5、財產(chǎn)清查時本著先清查數(shù)量、核對有關(guān)賬簿記錄等，后認(rèn)定質(zhì)量的原則進(jìn)行
第二節(jié) 財產(chǎn)清查的基本方法
1、庫存現(xiàn)金的清查
1.方法：清查庫存現(xiàn)金采用實地盤點(diǎn)的方法。
2.出納在場：庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)時，出納人員必須在場。
3.白條抵庫：在清查過程中不能用不具法律效力的借條、收據(jù)充抵庫存現(xiàn)金(即不允許“白條抵充庫存”)。
4.共同簽章：盤點(diǎn)后，應(yīng)根據(jù)庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)結(jié)果，編制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表”，并由盤點(diǎn)人員和出納員簽章。
2、銀行存款的清查通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進(jìn)行核對。
3、實物資產(chǎn)的清查方法：一般采用實地盤點(diǎn)法和技術(shù)推算法兩種。(多選)
4、往來款項的清查一般采用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對。
【例題·多選題】現(xiàn)金清查的內(nèi)容主要包括( )。
A.是否有未達(dá)賬項 B.是否有白條抵庫
C.是否超限額留存現(xiàn)金D.往來款項是否相符
『答案』BC
第三節(jié) 財產(chǎn)清查結(jié)果的處理
原始憑證：“清查結(jié)果報告表”、“盤點(diǎn)報告表”。
記賬憑證：調(diào)賬分錄。
會計賬簿：賬簿記錄與實際盤存數(shù)相符。
調(diào)賬后：上報等待批準(zhǔn)及稅務(wù)備案。
但對于應(yīng)收而收不回的.應(yīng)收款項、應(yīng)付而無法支付的應(yīng)付款項，在批準(zhǔn)前不做調(diào)整賬簿記錄，待批準(zhǔn)后再作處理。
“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶：
借方登記財產(chǎn)的盤虧、毀損數(shù)額以及盤盈的轉(zhuǎn)銷數(shù)字。
貸方登記財產(chǎn)的盤盈數(shù)額以及盤虧的轉(zhuǎn)銷數(shù)。
如果月末為借方余額，表示尚未處理的財產(chǎn)物資的凈損失數(shù)。如果為貸方余額，表示尚未處理的各項財產(chǎn)物資的凈溢余數(shù)。
第十章 財務(wù)報表
1、財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括(多選)：資產(chǎn)負(fù)債表;利潤表;現(xiàn)金流量表;所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動表;附注。
2、按照財務(wù)報表的編報時間，可以分為中期財務(wù)報表和年度財務(wù)報表。
3、按照財務(wù)報表反映財務(wù)活動方式的不同，可以分為靜態(tài)財務(wù)報表和動態(tài)財務(wù)報表(3個)。
4、按照財務(wù)報表的服務(wù)對象，可以分為外部報表和內(nèi)部報表。
5、按照財務(wù)報表編制范圍的不同，可以分為個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表。
6、資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的會計報表。
7、資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)類項目金額總計與負(fù)債類和所有者權(quán)益類項目金額總計必須相等。各項資產(chǎn)與負(fù)債的金額一般不應(yīng)相互抵銷。
8、資產(chǎn)負(fù)債表一般有兩種格式：報告式和賬戶式。
我國一般企業(yè)采用賬戶式的資產(chǎn)負(fù)債表。
【單選題】資產(chǎn)負(fù)債表中，根據(jù)有關(guān)總賬期末余額直接填列的項目是( )。
A.短期借款B.應(yīng)收賬款C.貨幣資金D.存貨
『答案』A
【多選題】資產(chǎn)負(fù)債表中可以根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬的期末余額計算填列的`項目是( )。
A.應(yīng)收賬款B.交易性金融資產(chǎn)C.應(yīng)付賬款D.存貨
『答案』AC
【例題·單選題】“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期未有借方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表(.應(yīng)收賬款)項目內(nèi)填列。
【例題·判斷題】資產(chǎn)負(fù)債表中的“長期借款”項目應(yīng)根據(jù)“長期借款”賬戶的余額直接填列。( )
『答案』錯
9、表是指反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表。利潤表屬于動態(tài)會計報表。
10、利潤表中的“本期金額”欄反映各項目的本期實際發(fā)生數(shù)。利潤表中的各項目，主要根據(jù)各損益類賬戶的發(fā)生額填列。
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