會計常見納稅稅種處理問題

　　納稅人亦稱納稅義務(wù)人、"課稅主體"，是稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。yjbys小編下面為你整理了會計常見納稅稅種處理問題，希望對你有所幫助。

　　國外在國內(nèi)的辦事處無經(jīng)營要否繳所得稅

　　【問】我公司是哈薩克斯坦貿(mào)易公司駐烏魯木齊辦事處，無經(jīng)營所得，只有辦事處主任一名，國外總公司會在固定時間打款(美元結(jié)為人民幣)作為工資，其余沒有任何收入，只是了解國內(nèi)市場行情，我公司是否應(yīng)該歸為繳所得稅企業(yè)?

　　【解答】《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條規(guī)定，居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　因此，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。貴公司沒有取得來源于中國境內(nèi)的所得，因此不用在中國境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅。

　　公司委托銀行貸款給指定企業(yè)如何繳營業(yè)稅

　　【問】如果我公司委托銀行貸款給指定的企業(yè)，根據(jù)新的營業(yè)稅暫行條例，針對該筆貸款取得的利息收入，該如何申報營業(yè)稅?

　　【解答】根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及《營業(yè)稅稅目注釋(試行稿)》(國稅發(fā)[1993]149號)的規(guī)定，企業(yè)將資金貸與他人使用應(yīng)按“金融保險業(yè)”稅目依5%的稅率繳納營業(yè)稅;委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款的，以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人。

　　原《國家稅務(wù)總局關(guān)于貸款業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知》(國稅發(fā)[2002]13號)第二條規(guī)定“金融企業(yè)承辦委托貸款業(yè)務(wù)營業(yè)稅的扣繳義務(wù)發(fā)生時間，為受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)代委托人收訖貸款利息的當(dāng)天。”但的《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布廢止的營業(yè)稅規(guī)范性文件目錄的通知》(國稅發(fā)[2009]29號)中第二條規(guī)定“部分條款廢止的規(guī)范性文件”包括“《國家稅務(wù)總局關(guān)于貸款業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知》(國稅發(fā)[2002]13號)第二條”即上述國稅發(fā)[2002]13號文件中的第二條“關(guān)于金融企業(yè)承辦委托貸款業(yè)務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生時間”失效，即不再規(guī)定受委托的金融機(jī)構(gòu)為法定扣繳義務(wù)人。

　　所以目前在沒有其他明確規(guī)定出臺之前，如果企業(yè)確實(shí)發(fā)生此類業(yè)務(wù)取得委托貸款利息收入，應(yīng)該視貴企業(yè)所收到的利息收入在所委托的金融機(jī)構(gòu)是否已經(jīng)扣繳營業(yè)稅，如果所委托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)已扣繳該項利息收入應(yīng)繳納營業(yè)稅，則貴企業(yè)可以不須就該項收入再繳納營業(yè)稅;如果所委托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)未扣繳該項利息收入應(yīng)繳納營業(yè)稅，則貴企業(yè)應(yīng)自行申報并繳納貸款利息應(yīng)繳營業(yè)稅。

　　出口已過海關(guān)監(jiān)管期的設(shè)備應(yīng)如何征稅

　　【問題】

　　我公司有一套進(jìn)口設(shè)備，是以投資的方式進(jìn)口后免稅使用的�，F(xiàn)在過了5年海關(guān)監(jiān)管期，想將該套設(shè)備出口。請問，出口該套設(shè)備應(yīng)該免稅還是按銷售舊固定資產(chǎn)征稅?

　　【解答】

　　依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈舊設(shè)備出口退(免)稅暫行辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2008〕16號)第三條規(guī)定，該設(shè)備只要作為固定資產(chǎn)使用過即可享受有關(guān)政策。依據(jù)第六條規(guī)定，凡購進(jìn)時未取得增值稅專用發(fā)票但其他單證齊全的，實(shí)行出口環(huán)節(jié)免稅不退稅。另依據(jù)該辦法第十一條規(guī)定，外商投資項目已辦理采購國產(chǎn)設(shè)備退稅且已超過5年監(jiān)管期的國產(chǎn)設(shè)備，不適用本辦法。所以上述公司如果不屬于這些情況，就可以享受出口環(huán)節(jié)免稅不退稅優(yōu)惠。

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