促進(jìn)經(jīng)濟(jì)合同規(guī)范管理
引導(dǎo)語：隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善與深入發(fā)展，我國醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)職能的作用越來越明顯。如何充分發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督職能、有效的防止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)出現(xiàn)漏洞，是每一個(gè)審計(jì)人員應(yīng)盡的工作職責(zé)。本文將以我國醫(yī)療衛(wèi)生單位的主陣地——公立醫(yī)院在發(fā)揮內(nèi)審職能、加強(qiáng)制度建設(shè)方面的工作，對(duì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)合同的規(guī)范化管理進(jìn)行分析，并找出具體的對(duì)策。
【關(guān)鍵詞】：內(nèi)部審計(jì)職能;制度建設(shè);經(jīng)濟(jì)合同;規(guī)范化管理
隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的蓬勃發(fā)展，各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不斷增加，對(duì)外簽訂經(jīng)濟(jì)合同的數(shù)量也隨之增多，種類呈現(xiàn)多元化、多層次，如醫(yī)療設(shè)備和衛(wèi)生材料采購、藥品采購、后勤物資采購、基建改造修繕工程項(xiàng)目、信息系統(tǒng)建設(shè)、科研項(xiàng)目合作、銀行籌資借款、外包服務(wù)、房屋場地出租出借等業(yè)務(wù)均需簽訂經(jīng)濟(jì)合同，經(jīng)濟(jì)合同的簽訂已成為醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理工作的重要內(nèi)容。如何維護(hù)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)利益，促進(jìn)廉政建設(shè)，避免潛在的合同糾紛，降低醫(yī)院經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，明確相關(guān)經(jīng)辦科室、使用科室及職能科室在簽訂經(jīng)濟(jì)合同中各個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé)，規(guī)范醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同的審核會(huì)簽流程形成多道把關(guān)非常必要。
一、醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)容及特征
(一)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同的內(nèi)容
合同，是契約經(jīng)濟(jì)中各個(gè)主體相互往來的橋梁，是商品在交換的過程中，對(duì)活動(dòng)主體行為進(jìn)行有效約束的依據(jù)。它能夠使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，各個(gè)主體的權(quán)利與義務(wù)得到有效的落實(shí)。是市場經(jīng)濟(jì)在發(fā)展過程中，不可缺少的部分，也是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法化的保障。目前，我國醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同的內(nèi)容主要是指醫(yī)院與市場經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中其它主體在自愿的前提下，以“平等、公平”為原則就合同標(biāo)的、數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)款或酬金、履行期限、地址和方式、合同雙方的權(quán)利和義務(wù)、爭議解決方式、違約責(zé)任等內(nèi)容簽訂的具有法律效力的文件。醫(yī)院在開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的時(shí)候，必須要事先制定出科學(xué)完善的規(guī)范計(jì)劃，并且要與其醫(yī)療業(yè)務(wù)、科研、公共服務(wù)的內(nèi)容相結(jié)合，在保障醫(yī)院經(jīng)濟(jì)利益的基礎(chǔ)上，通過簽訂經(jīng)濟(jì)合同的方式，滿足醫(yī)院各項(xiàng)業(yè)務(wù)的需求。
(二)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同的特征
1.醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同主體。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的各個(gè)當(dāng)事人在鑒定合同時(shí)，被稱之為合同主體。合同主體依法享有合同中所規(guī)定各項(xiàng)權(quán)利，并承擔(dān)著相應(yīng)的法律義務(wù)。而醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同中，至少會(huì)有一方主體，是與社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)聯(lián)的，并以自身發(fā)展為目的業(yè)務(wù)部門。這是其經(jīng)濟(jì)合同中最為主要的特征。
2.醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同簽訂程序。醫(yī)院參與社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的時(shí)候，其活動(dòng)的范圍和內(nèi)容與其它經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有著明顯的區(qū)別，因此，其經(jīng)濟(jì)合同的審批簽訂及其履行也具有一定的特殊性。依照相關(guān)規(guī)定，醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)通過政府或代理機(jī)構(gòu)投標(biāo)招標(biāo)活動(dòng)，藥品及醫(yī)用耗材采購必須在政府采購中標(biāo)目錄中進(jìn)行。
二、醫(yī)院在對(duì)外簽訂經(jīng)濟(jì)合同時(shí)容易存在的問題
(一)對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的認(rèn)識(shí)與重視不夠
1.醫(yī)院管理層多數(shù)來自臨床醫(yī)學(xué)的非管理類專業(yè)，往往只注重醫(yī)療事業(yè)及技術(shù)的發(fā)展，缺乏經(jīng)濟(jì)合同的相關(guān)知識(shí)，對(duì)經(jīng)濟(jì)合同管理不夠重視。對(duì)外簽訂經(jīng)濟(jì)合同意識(shí)淡薄，對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的簽訂范疇不明晰，業(yè)務(wù)科室不簽訂經(jīng)濟(jì)合同直接采購物品，易出現(xiàn)采購的物品質(zhì)量不能保證的風(fēng)險(xiǎn);
2.簽訂對(duì)外經(jīng)濟(jì)合同存在不規(guī)范之處，經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)容不全、要素不全，合同標(biāo)的數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)款、履約方式、合同期限以及支付方式不明確，簽字、蓋章不符合規(guī)范;
3.經(jīng)濟(jì)合同種類繁多，涉及領(lǐng)域廣泛，簽訂后的經(jīng)濟(jì)合同單一化、部門化，零散分布在各科室，沒有統(tǒng)一歸檔編號(hào)管理，容易丟失，查詢歷史合同檔案資料困難;
4.經(jīng)濟(jì)合同審批流程不科學(xué)、審批部門分工不明確、協(xié)議不規(guī)范、信息不透明、監(jiān)督不到位等。同時(shí)，國家對(duì)衛(wèi)生行業(yè)商業(yè)賄賂和不正當(dāng)競爭治理越來越深入，而與醫(yī)院洽談簽訂經(jīng)濟(jì)合同的商家大都與醫(yī)院業(yè)務(wù)科室關(guān)系聯(lián)系密切，比較敏感和容易出問題。
(二)經(jīng)濟(jì)合同管理制度缺失
制度是經(jīng)濟(jì)合同管理的基礎(chǔ)，是規(guī)范醫(yī)院業(yè)務(wù)科室及相關(guān)人員經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的行為準(zhǔn)則，很多醫(yī)院沒有一個(gè)統(tǒng)一規(guī)范的經(jīng)濟(jì)合同管理制度或制度不夠完善，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)合同的簽訂無章可循，給醫(yī)院的經(jīng)營活動(dòng)帶來違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，甚至有可能造成醫(yī)院巨大的經(jīng)濟(jì)損失。
(三)經(jīng)濟(jì)合同在執(zhí)行的過程中，相關(guān)部門監(jiān)督力度不夠
經(jīng)濟(jì)合同雖然具有一定的法律效力和約束力，但是在執(zhí)行的過程中，合同業(yè)務(wù)部門的行為活動(dòng)依然需要紀(jì)檢、審計(jì)部門的監(jiān)督和控制，只有這樣才能更好的完成合同中規(guī)定的各項(xiàng)義務(wù)。但是，由于醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同的內(nèi)容隨意變更以及其財(cái)務(wù)監(jiān)督部門的監(jiān)控措施不夠完善等原因，使其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在很多安全隱患，這非常不利于醫(yī)院經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
三、經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)的必要性
經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)人員在運(yùn)用審計(jì)手段的基本前提下，對(duì)合同的簽訂流程、執(zhí)行情況等環(huán)節(jié)與結(jié)果進(jìn)行的審計(jì)、監(jiān)督、評(píng)價(jià)。隨著多元化市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，醫(yī)院開展經(jīng)濟(jì)合同的內(nèi)部審計(jì)是十分必要的。
(一)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)合同的內(nèi)部審計(jì)不僅能夠有效的完善經(jīng)濟(jì)合同的內(nèi)容，更能有效的規(guī)避潛在的各種經(jīng)濟(jì)糾紛;
(二)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)不僅能夠有效的堵塞經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中存在的漏洞和失誤，更能幫助醫(yī)院切實(shí)落實(shí)內(nèi)部控制制度的建設(shè)與完善;
(三)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)不僅能夠幫助提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同的履約率，更能幫助醫(yī)院避免出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)合同風(fēng)險(xiǎn);
(四)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)不僅有助于維護(hù)醫(yī)院的合法權(quán)益，更能避免醫(yī)院資金流失的問題。醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)工作的開展，對(duì)進(jìn)一步規(guī)范醫(yī)院相關(guān)部門的經(jīng)濟(jì)管理行為，保證醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同的`合法、合規(guī)性，維護(hù)正常的醫(yī)療衛(wèi)生、財(cái)經(jīng)秩序提供有力的保障。
四、建章立制，規(guī)范醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同管理
為加強(qiáng)和規(guī)范經(jīng)濟(jì)合同管理工作，維護(hù)醫(yī)院合法權(quán)益，確保對(duì)外簽訂的經(jīng)濟(jì)合同真實(shí)、規(guī)范、合法，我院審計(jì)科充分發(fā)揮內(nèi)審職能，根據(jù)《中華人民共和國合同法》和《國家衛(wèi)計(jì)委關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同管理工作的通知》等文件要求，制定出符合醫(yī)院實(shí)際的《柳州市人民醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同管理辦法》和《柳州市人民醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同會(huì)簽制度》，并設(shè)計(jì)出適合醫(yī)院管理要求的經(jīng)濟(jì)合同審核會(huì)簽表，促使醫(yī)院在經(jīng)濟(jì)合同管理有了統(tǒng)一的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。建立一套嚴(yán)謹(jǐn)完善、內(nèi)控有力、流程清晰、職責(zé)明確、可操作性強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)合同管理制度并有效執(zhí)行，最大限度地規(guī)避醫(yī)院在簽訂經(jīng)濟(jì)合同行為中潛在的風(fēng)險(xiǎn)。
一是明確規(guī)定經(jīng)濟(jì)體合同的簽訂流程。簽訂合同前必須核實(shí)對(duì)方資質(zhì)、履約能力、信譽(yù)、工商執(zhí)照等資料;明確規(guī)定經(jīng)濟(jì)合同談判參與科室及人員，不得單獨(dú)與對(duì)方洽談經(jīng)濟(jì)合同，重大經(jīng)濟(jì)合同必須報(bào)院長辦公會(huì)審核批準(zhǔn)。
二是明確經(jīng)濟(jì)合同的簽訂內(nèi)容。在物資采購合同方面對(duì)單位名稱、產(chǎn)品設(shè)備名稱、技術(shù)參數(shù)標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量、數(shù)量和價(jià)格要求、包裝、運(yùn)輸方式及運(yùn)費(fèi)負(fù)擔(dān)、交貨期限、地點(diǎn)及驗(yàn)收方法、保修范圍及期限、違約責(zé)任、履行期限等做出明確的要求;在工程建設(shè)合同方面對(duì)工程范圍、建設(shè)工期、工程質(zhì)量、工程造價(jià)、技術(shù)資料交付時(shí)間、材料和設(shè)備供應(yīng)責(zé)任、撥款和結(jié)算、竣工驗(yàn)收、質(zhì)量保修范圍和質(zhì)量保證期。結(jié)算方式和違約責(zé)任、雙方相互協(xié)作等也有明確的要求。
三是明確了經(jīng)濟(jì)合同的履行、變更、解除以及糾紛處理流程及辦法，確保簽訂的經(jīng)濟(jì)合同合法有效。
四是對(duì)各部門會(huì)簽審核經(jīng)濟(jì)合同的范圍和職責(zé)做了明確分工。
1.規(guī)定經(jīng)濟(jì)合同的洽談不得一個(gè)人單獨(dú)進(jìn)行，必須由業(yè)務(wù)主管部門負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)經(jīng)辦科室、財(cái)務(wù)科、審計(jì)科、監(jiān)察室共同參加，重大經(jīng)濟(jì)合同還必須院長辦公會(huì)審核批準(zhǔn);
2.規(guī)定對(duì)外經(jīng)濟(jì)合同的簽署人為行政院長或院長授權(quán)的分管副院長;
3.規(guī)定經(jīng)濟(jì)合同由業(yè)務(wù)部門擬定，并對(duì)經(jīng)濟(jì)合同主體資質(zhì)、資格、受托人情況、經(jīng)營范圍及貨物名稱、規(guī)格型號(hào)、質(zhì)量保證、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、包裝、驗(yàn)收、質(zhì)保服務(wù)進(jìn)行審核;
4.財(cái)務(wù)科對(duì)資金付款方式進(jìn)行審核;
5.審計(jì)科和監(jiān)察科對(duì)合同簽訂是否符合相關(guān)流程、合同金額是否與招標(biāo)一致、合同簽訂單位是否與中標(biāo)單位一致、三重一大事項(xiàng)是否經(jīng)過集體討論進(jìn)行審核監(jiān)督;
6.審計(jì)科對(duì)合同項(xiàng)目是否納入醫(yī)院年度財(cái)務(wù)預(yù)算等進(jìn)行審核以及合同執(zhí)行過程、完成情況的監(jiān)督檢查;
7.規(guī)定所有參加會(huì)簽的科室共同對(duì)合同是否違反法律法規(guī)、社會(huì)公共利益及社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的條款或內(nèi)容，是否有不利于醫(yī)院和損害醫(yī)院利益的條款或內(nèi)容進(jìn)行審核;
8.經(jīng)濟(jì)合同經(jīng)會(huì)簽修改完畢，由經(jīng)辦科室將核對(duì)無誤的合同送交院領(lǐng)導(dǎo)簽字及交院辦加蓋醫(yī)院合同專用章，正式合同及合同審核會(huì)簽表交由醫(yī)院檔案科室統(tǒng)一編號(hào)和保存及業(yè)務(wù)科室實(shí)施。
五、實(shí)踐應(yīng)用，取得實(shí)效
柳州市人民醫(yī)院《經(jīng)濟(jì)合同管理辦法》和《經(jīng)濟(jì)合同審核會(huì)簽制度》實(shí)行一段時(shí)間來，對(duì)于合同的簽訂和實(shí)施管理取得了顯著的效果，通過多部門對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同的聯(lián)合審核會(huì)簽，規(guī)范了醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同的整個(gè)管理流程，明確了各相關(guān)科室在經(jīng)濟(jì)合同會(huì)簽中的范圍和職責(zé)，理順了醫(yī)院各業(yè)務(wù)科室的經(jīng)濟(jì)工作，有效地防范和控制醫(yī)院在簽訂經(jīng)濟(jì)合同中存在的隱性風(fēng)險(xiǎn)，完善了醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同的檔案管理，所有經(jīng)濟(jì)合同資料均能通過醫(yī)院檔案室快速查詢，保證醫(yī)院的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有條不紊地順利開展，促進(jìn)了醫(yī)院醫(yī)療事業(yè)的快速發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
[1]《衛(wèi)生部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同管理工作的通知》衛(wèi)規(guī)財(cái)發(fā)〔2010〕89號(hào)
[2]《中華人民共和國合同法》
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