精算師考試資料：投資連結(jié)保險合同形成的負(fù)債

　　關(guān)于投資連結(jié)保險合同形成的負(fù)債

　　(一)投資連結(jié)保險合同形成的負(fù)債

　　本規(guī)則第8條規(guī)定：“保險公司履行投資連結(jié)保險合同而形成的負(fù)債包括獨(dú)立賬戶負(fù)債、非單位準(zhǔn)備金和其他負(fù)債”。其中：

　　1.非單位準(zhǔn)備金是指，保險公司按照中國保監(jiān)會發(fā)布的《個人投資連結(jié)保險精算規(guī)定》提取的非單位準(zhǔn)備金。

　　2.其他負(fù)債是指，保險公司為履行合同義務(wù)而確認(rèn)的除獨(dú)立賬戶負(fù)債、非單位準(zhǔn)備金以外的負(fù)債，例如因保險事故發(fā)生而應(yīng)付保單持有人的給付款、應(yīng)付退保金等。

　　(二)獨(dú)立賬戶負(fù)債的認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)和披露要求

　　1.獨(dú)立賬戶負(fù)債的認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)

　　本規(guī)則第9條規(guī)定，獨(dú)立賬戶負(fù)債為認(rèn)可負(fù)債。其中，保險公司應(yīng)當(dāng)以投資連結(jié)保險保單持有人享有的投資賬戶價值作為單位準(zhǔn)備金的認(rèn)可價值，以投資賬戶負(fù)債的賬面余額作為其認(rèn)可價值。

　　2.獨(dú)立賬戶負(fù)債的披露要求

　　由于投資連結(jié)保險的特殊性質(zhì)和風(fēng)險，本規(guī)則第10條規(guī)定，獨(dú)立賬戶負(fù)債應(yīng)當(dāng)在認(rèn)可負(fù)債表中單獨(dú)列示。此外，保險公司還應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)則第14條規(guī)定披露有關(guān)明細(xì)信息。

　　(三)非單位準(zhǔn)備金和其他負(fù)債的認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)和披露要求

　　投資連結(jié)保險合同形成的非單位準(zhǔn)備金和其他負(fù)債按照中國保監(jiān)會規(guī)定的負(fù)債認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)，即《保險公司償付能力報告編報規(guī)則第6號：認(rèn)可負(fù)債》的規(guī)定確定其認(rèn)可價值。由于保險公司因投資連結(jié)保險合同的履行而形成的非單位準(zhǔn)備金和其他負(fù)債，已經(jīng)包含在保險公司的“未到期責(zé)任準(zhǔn)備金——壽險責(zé)任準(zhǔn)備金”、“應(yīng)付賠付款”等負(fù)債項(xiàng)目中。所以，保險公司按規(guī)定對獨(dú)立賬戶負(fù)債以外的其他各項(xiàng)負(fù)債進(jìn)行認(rèn)可和列報時，就已經(jīng)對上述非單位準(zhǔn)備金和其他負(fù)債進(jìn)行了認(rèn)可和列報。

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