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國際內(nèi)審師《內(nèi)部審計實務(wù)》關(guān)于缺陷認(rèn)定的知識點
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1、分類
內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計缺陷和運行缺陷;
內(nèi)部控制評價工作組應(yīng)當(dāng)根據(jù)現(xiàn)場測試獲取的證據(jù)，對內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行初步認(rèn)定，并按其影響程度分為：
實質(zhì)性缺陷、重大缺陷和一般缺陷。
(1)實質(zhì)性缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致組織嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)。
(2)重大缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，其嚴(yán)重程度和經(jīng)濟(jì)后果低于實質(zhì)性缺陷，但仍有可能導(dǎo)致組織偏離控制目標(biāo)。
(3)一般缺陷，是指除實質(zhì)性缺陷、重大缺陷之外的其他缺陷。
2、具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
由組織根據(jù)上述要求自行確定。
組織內(nèi)部控制評價部門應(yīng)當(dāng)編制內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表，對內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行綜合分析和全面復(fù)核，提出認(rèn)定意見，并以適當(dāng)?shù)男问较蚨聲蚋呒壒芾韺訄蟾妗?/p>
實質(zhì)性缺陷應(yīng)當(dāng)由董事會予以最終認(rèn)定。
組織對于認(rèn)定的實質(zhì)性缺陷，應(yīng)當(dāng)及時采取應(yīng)對策略，切實將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。
延伸閱讀：
一、控制矩陣的應(yīng)用
步驟1：識別業(yè)務(wù)目標(biāo)
步驟2：識別與業(yè)務(wù)目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險
步驟3：根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的可能性和重要性評估每個風(fēng)險。
風(fēng)險發(fā)生的可能性：一般可分為高、中、低三種
風(fēng)險的影響程度：很重要、不重要
步驟4：識別控制方法。包括：減少風(fēng)險(如重組流程)，風(fēng)險轉(zhuǎn)移，風(fēng)險共擔(dān)以及接受風(fēng)險等。
步驟5：評估控制方法的充分性。(方法設(shè)計情況。)
步驟6：測試控制方法的有效性。(方法執(zhí)行情況。)
步驟7：對控制方法的充分性和有效性作出最終評價。
二、內(nèi)部審計部門管理的主要目的
實現(xiàn)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)目標(biāo);
促使內(nèi)部審計資源得到充分和有效的利用;
提高內(nèi)部審計質(zhì)量，更好地履行內(nèi)部審計職責(zé);
促使內(nèi)部審計活動符合內(nèi)部審計準(zhǔn)則的要求。
三、公司治理的最佳實務(wù)
治理環(huán)境：文化、結(jié)構(gòu)和政策為良好治理提供基礎(chǔ)。
·總體評價治理結(jié)構(gòu)和政策。
·評價治理環(huán)境和道德規(guī)范。
·評價董事會/審計委員會的具體活動。
·評價風(fēng)險管理結(jié)構(gòu)和活動。
·評價內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)和組織。
治理流程：支持治理環(huán)境的具體活動。
·評價欺詐控制和溝通過程。
·評價補償政策和相關(guān)流程。
·評價金融治理過程。
·評價戰(zhàn)略計劃和制定決策的治理活動。
·評價治理的績效指標(biāo)。
治理程序：治理活動實施和運作的具體程序和關(guān)鍵做法。
·評價內(nèi)部和外部治理的報告程序。
·評價提升和跟蹤治理問題的程序。
·評價治理的變化和改進(jìn)程序。
·評價治理的支持軟件和技術(shù)。
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