2017國(guó)際內(nèi)審師考試《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題及答案

　　模擬試題一：

　　1、在測(cè)試某分公司是否遵守公司反優(yōu)先雇傭法案的政策時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)：

　　(1)5%的雇員是少數(shù)民族

　　(2)過去從未雇傭過少數(shù)民族

　　審計(jì)師可以得到的最適當(dāng)結(jié)論是：

　　A.關(guān)于遵守反優(yōu)先雇傭法案的證據(jù)是不充足的。

　　B.公司政策不能被審計(jì)，因此也不可能被執(zhí)行。

　　C.分公司違反了公司政策。

　　D.由于有5%的雇員來自少數(shù)民族，分公司有效地遵守了公司政策。

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：在測(cè)試某分公司是否遵守公司反優(yōu)先雇傭法案的政策時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)：5%的雇員是過去從未雇傭過少數(shù)民族。審計(jì)師就得到關(guān)于遵守反優(yōu)先雇傭法案的證據(jù)是不充足的。

　　2、鑒于內(nèi)部審計(jì)資源的稀缺，在制定審計(jì)業(yè)務(wù)工作時(shí)間表時(shí)，首席審計(jì)執(zhí)行官(CAE)決定不安排對(duì)審計(jì)建議進(jìn)行跟蹤。首席審計(jì)執(zhí)行官的決定是否違反了《標(biāo)準(zhǔn)》?

　　A.沒有違反，因?yàn)橛凶C據(jù)表明被審計(jì)部門有充分的動(dòng)機(jī)采取糾正措施，沒有必要采取后續(xù)措施。

　　B.沒有違反，因?yàn)椤稑?biāo)準(zhǔn)》沒有具體規(guī)定是否需要開展后續(xù)工作。

　　C.違反了，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)資源稀缺并不能成為不采取后續(xù)措施的充分理由。

　　D.違反了，因?yàn)椤稑?biāo)準(zhǔn)》要求審計(jì)師確定客戶是否恰當(dāng)落實(shí)了審計(jì)師的所有建議。

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：內(nèi)部審計(jì)資源稀缺并不能成為不采取后續(xù)措施的充分理由。

　　3、某銀行的內(nèi)部審計(jì)師希望確定是否所有貸款都有充分的抵押物，是否根據(jù)本期的付款而確定賬齡，是否準(zhǔn)確地按照活期或非活期分類。為完成這一審計(jì)目的，最好的審計(jì)程序是

　　A.利用通用審計(jì)軟件來閱讀合計(jì)貸款文件，按上次應(yīng)付款的日期對(duì)文件進(jìn)行賬齡分析，并且抽取一個(gè)按照本期和賬齡長(zhǎng)期進(jìn)行總體分層抽樣的統(tǒng)計(jì)樣本。檢查挑選的每一筆貸款是否取得適當(dāng)?shù)牡盅汉桶凑召~齡合理地分類

　　B.挑選一個(gè)貸款申請(qǐng)的發(fā)現(xiàn)抽樣樣本，以確定是否每筆申請(qǐng)都有關(guān)于抵押物的說明

　　C.挑選一個(gè)超過某一特定金額的分塊貸款樣本，確定是否是本期的，是否被適當(dāng)分類。對(duì)每筆批準(zhǔn)的貸款，證實(shí)其賬齡和分類

　　D.挑選一個(gè)貸款組合的還款樣本并且追蹤它們到貸款，以確認(rèn)這些還款是否記錄到正確的賬戶中，對(duì)找到的每一筆貸款，檢查貸款申請(qǐng)，以確定他們都有適當(dāng)?shù)牡盅何?/p>

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：A正確。因?yàn)樵摮绦蚴菑娜�部貸款文件中抽取的樣本，測(cè)試樣本的目的是確定是否將貸款適當(dāng)分類，貸款是否有抵押擔(dān)保，貸款賬齡的計(jì)算是否正確，所以這是最好的程序。

　　B不正確。因?yàn)樗�是從貸款申請(qǐng)書中而不是從批準(zhǔn)的貸款中抽取樣本，所以是最無效的程序。

　　C不正確。該抽樣僅僅用于對(duì)大額項(xiàng)目的估計(jì)，不能對(duì)抵押物擔(dān)保進(jìn)行測(cè)試。

　　D不正確。因?yàn)樗鼉H是依據(jù)當(dāng)期償還的貸款，所以是無效的程序。它沒有包括那些由于未還款而應(yīng)該記入其他類別的貸款。

　　4、根據(jù)《專業(yè)實(shí)務(wù)框架》，內(nèi)部審計(jì)師編寫的所有工作底稿均可應(yīng)被視為

　　A.內(nèi)部審計(jì)師的財(cái)產(chǎn)

　　B.首席審計(jì)執(zhí)行官的財(cái)產(chǎn)

　　C.公司的財(cái)產(chǎn)

　　D.審計(jì)委員會(huì)的財(cái)產(chǎn)

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：根據(jù)《專業(yè)實(shí)務(wù)框頰》，內(nèi)部審計(jì)師編寫的所以工作底稿均可應(yīng)被視為公司的財(cái)產(chǎn)。

　　5、關(guān)于某博物館禮品店每月銷售退貨量的最可靠證據(jù)是以下哪項(xiàng)內(nèi)容?

　　A.向客房退款的信用卡憑證

　　B.現(xiàn)金簿收據(jù)，每張都寫有“退貨”字樣

　　C.倉(cāng)庫(kù)標(biāo)明為“退貨”的商品

　　D.客戶填寫并署名的退貨表格

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：客戶填寫并署名的退貨表格是禮品店每月銷售推貨量的最可靠證據(jù)。

　　6、一個(gè)運(yùn)輸部門在數(shù)據(jù)庫(kù)中保存有車輛保有量和維修記錄。為評(píng)估數(shù)據(jù)庫(kù)信息的準(zhǔn)確性，以下哪一項(xiàng)審計(jì)程序是最恰當(dāng)?shù)?

　　A.用支持性證明材料驗(yàn)證從數(shù)據(jù)庫(kù)中抽取的樣本

　　B.利用測(cè)試程序來模擬常規(guī)處理過程

　　C.在現(xiàn)行系統(tǒng)中運(yùn)行一批測(cè)試交易,用預(yù)計(jì)結(jié)果來驗(yàn)證其準(zhǔn)確性

　　D.利用程序追蹤來顯示程序指令在系統(tǒng)中是怎樣處理的,是以什么樣的順序處理的

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：A正確。在測(cè)試由(無論是手工的還是自動(dòng)化的)系統(tǒng)保存信息的準(zhǔn)確性時(shí),驗(yàn)證是最常用的技術(shù)。

　　B不正確。模擬正常處理過程只能測(cè)試程序而不是數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。

　　C不正確。測(cè)試該程序不能測(cè)試數(shù)據(jù)庫(kù)中數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

　　D不正確。程序追蹤需要將額外的編碼嵌入到數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)程序中去。

　　7、在確定賬面銷售是否有效時(shí)，以下哪項(xiàng)信息將會(huì)是最為可靠的：

　　A.從貨運(yùn)部總監(jiān)處取得的一份備忘錄表明另外有員工證實(shí)貨運(yùn)部已將商品運(yùn)送給客戶;

　　B.客戶采購(gòu)訂單的復(fù)印件;

　　C.應(yīng)收賬款記錄顯示已從客戶處收取了現(xiàn)金;

　　D.商品的貨運(yùn)單、單獨(dú)的裝貨單和發(fā)票。

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：A不正確，備忘錄只是傳聞，未經(jīng)證實(shí);

　　B不正確，客戶的采購(gòu)訂單僅能證明需求商品的信息，但不能說明商品是否已出售的信息;

　　C不正確，表明從客戶處收取現(xiàn)金的應(yīng)收賬款記錄在證實(shí)銷售有效性方面比貨運(yùn)單和銷售發(fā)票更不直接，它僅提供了有關(guān)銷售有效性的間接支持。

　　D正確，可靠的信息是勝任的，且能通過恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)技術(shù)的運(yùn)用得以最佳的獲取(實(shí)務(wù)公告2310-1)。如果信息獨(dú)立的來自于客戶處，通常就會(huì)更為可靠。貨運(yùn)單和發(fā)票提供的是銷售成立的直接信息，裝貨單是外部生成的、表明商品已發(fā)運(yùn)的憑證。

　　8、以下哪一項(xiàng)抽樣計(jì)劃一旦發(fā)現(xiàn)第一個(gè)錯(cuò)誤就不要求進(jìn)行額外的抽樣?

　　A.分層抽樣

　　B.停一走抽樣

　　C.屬性抽樣

　　D.發(fā)現(xiàn)抽樣

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：A. 不正確。分層抽樣屬于變量抽樣程序。其首要目的是利用樣本結(jié)果估計(jì)一特定總體的價(jià)值。他不關(guān)心總體中的錯(cuò)誤，因此在遇到第一個(gè)錯(cuò)誤時(shí)，它不會(huì)停下來。

　　B. 不正確。停一走抽樣是一個(gè)連續(xù)抽樣程序，其中，由上一步的結(jié)果來決定下一步。但是一旦開始第一步，就要進(jìn)行下去，直到完成整個(gè)過程。例如，假設(shè)內(nèi)部審計(jì)師抽取了一個(gè)樣本，就要評(píng)估結(jié)果，并且確定是否需要額外的樣本項(xiàng)目。此抽樣過程的每一個(gè)階段都要執(zhí)行，不必考慮何時(shí)出現(xiàn)第一個(gè)錯(cuò)誤。

　　C. 不正確。屬性抽樣的結(jié)果是對(duì)總體一些特征的發(fā)生比率的估計(jì)。樣本量是由利用預(yù)計(jì)精確度水平估計(jì)的比率決定的，因此，無論何時(shí)發(fā)現(xiàn)第一個(gè)錯(cuò)誤，都要求對(duì)全部樣本進(jìn)行檢查。

　　D. 正確。發(fā)現(xiàn)抽樣的目的是為以下提供保證，即，如果總體中某種屬性出現(xiàn)概率在一特定限制水平或之上，那么樣本中將出現(xiàn)至少一次這種屬性的例子。一旦出現(xiàn)了第一個(gè)錯(cuò)誤，審計(jì)師就可以得出結(jié)論。

　　9、最常見的管理層舞弊的動(dòng)機(jī)是以下哪一項(xiàng)的存在?

　　A.對(duì)實(shí)施完美罪行的挑戰(zhàn)

　　B.對(duì)工作不滿意

　　C.對(duì)組織的財(cái)務(wù)壓力

　　D.惡習(xí)，例如賭博的習(xí)慣

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：A. 不正確。見題解C。

　　B. 不正確。見題解C。

　　C. 正確。管理層舞弊會(huì)增加組織的利益而不是個(gè)人利益，所以財(cái)務(wù)壓力的存在是最常見的舞弊動(dòng)機(jī)。由于限制性貸款條款、糟糕的現(xiàn)金流通狀況和重要客戶流失等所帶來的財(cái)務(wù)壓力，管理層舞弊目的是企圖使他們的財(cái)務(wù)報(bào)表顯得更加有吸引力。

　　D. 不正確。見題解C。

　　10、內(nèi)部審計(jì)師利用什么樣的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)來證實(shí)冒名或被解職職員的存在?

　　A.對(duì)薪金計(jì)算的平行模擬法

　　B.對(duì)薪金減少進(jìn)行的例外測(cè)試

　　C.對(duì)薪金稅率變化進(jìn)行標(biāo)注并追蹤

　　D.凈支付額的重復(fù)計(jì)算

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：A. 不正確。在平行模擬中，業(yè)務(wù)委托人系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)在審計(jì)師程序中重新處理一次，目的是確定獲得的輸出數(shù)據(jù)與委托人系統(tǒng)的輸出數(shù)據(jù)是否一致。這項(xiàng)技術(shù)能證實(shí)委托人程序處理過程中的問題，但不能找到冒名或被解職的職員。

　　D. 不正確。CAAT程序能夠重復(fù)計(jì)算工資總額、工資凈額、所得稅和其他扣除項(xiàng)目、以及累計(jì)或用過的假期等項(xiàng)目。這些復(fù)算結(jié)果有助于確定薪金處理程序是否正確運(yùn)行，或職員文件是否被更改了，但是不能識(shí)別冒名或被終止合同解職的職員。

　　模擬試題二：

　　1、以下哪項(xiàng)反映了最佳的治理結(jié)構(gòu)( )。

　　經(jīng)營(yíng)管理層 行政管理層 內(nèi)部審計(jì)

　　A.負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理 監(jiān)督作用 咨詢作用

　　B.監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理 負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理 咨詢作用

　　C.負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理 咨詢作用 監(jiān)督作用

　　D.監(jiān)督作用 咨詢作用 負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：A正確。經(jīng)營(yíng)管理層負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理，行政管理層負(fù)責(zé)監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)師以監(jiān)督和咨詢的角色提供服務(wù)。

　　B不正確。經(jīng)營(yíng)管理層在風(fēng)險(xiǎn)管理中履行執(zhí)行職能。

　　C不正確。內(nèi)部審計(jì)師通常起保證和咨詢作用。

　　D不正確。經(jīng)營(yíng)管理層不涉及監(jiān)督職能。

　　2、對(duì)年末應(yīng)收賬款的余額進(jìn)行函證時(shí)，肯定式函證的答復(fù)率比以前年度低很多，而否定式函證的答復(fù)率比以前年度高很多，此時(shí)，審計(jì)師應(yīng)該怎么做?

　　A.僅關(guān)注那些肯定式函證的應(yīng)收賬款

　　B.僅關(guān)注那些否定式函證的應(yīng)收賬款

　　C.不需進(jìn)一步開展工作

　　D.應(yīng)關(guān)注從肯定式和否定式函證所獲取得證據(jù)

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：

　　3、在審計(jì)倉(cāng)儲(chǔ)部門確定的最小存貨數(shù)量是否恰當(dāng)時(shí)，下列各項(xiàng)中哪一個(gè)是內(nèi)部審計(jì)人員考慮最少的項(xiàng)目?

　　A.由經(jīng)濟(jì)訂貨數(shù)量模型決定的最優(yōu)訂貨規(guī)模

　　B.存貨過期的潛在可能性

　　C.存貨缺貨的成本

　　D.預(yù)測(cè)存貨需求的季節(jié)性差異

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：

　　4、審計(jì)師在比較某零售店本年度與上一年的人工成本時(shí)發(fā)現(xiàn)，工資總額增加了，支付的加班費(fèi)更多了，店員的人數(shù)也增加了，并證實(shí)本年度的凈收入總額下降了5%，僅僅根據(jù)這一資料，審計(jì)師得出的有效結(jié)論應(yīng)該是:

　　A.店員人均凈收入下降

　　B.店員工資比率上升

　　C.店員效率下降

　　D.人工小時(shí)數(shù)增加

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：

　　5、下列哪項(xiàng)在評(píng)價(jià)產(chǎn)成品存貨控制中為內(nèi)部審計(jì)師提供的信息最無用?

　　A.檢查用于進(jìn)行庫(kù)存實(shí)物盤點(diǎn)的指令;

　　B.和管理層共同完成一份內(nèi)部控制調(diào)查問卷;

　　C.對(duì)入庫(kù)和出庫(kù)程序完成一份流程圖;

　　D.實(shí)地觀察存貨倉(cāng)

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：

　　6、在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，內(nèi)部控制目標(biāo)是確保員工能夠有效保護(hù)自己的密碼，下列哪種表述能夠概括員工將密碼留在顯示屏上的情況?

　　A.固有風(fēng)險(xiǎn)

　　B.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

　　C.風(fēng)險(xiǎn)事件

　　D.剩余風(fēng)險(xiǎn)

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：

　　7、內(nèi)部審計(jì)師正在對(duì)公司信用卡的使用情況進(jìn)行審計(jì)，以下哪項(xiàng)是其應(yīng)主要關(guān)注的內(nèi)容?

　　I.職責(zé)分工不充分

　�、�.采購(gòu)職能被削弱

　　Ⅲ.信用卡可能被用于私利

　�、�.銀行要求公司進(jìn)行大額付款而不是多筆小額付款

　　A.只有I和III

　　B.只有II和Ⅳ

　　C.只有III

　　D.I、II、III和Ⅳ

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：

　　8、內(nèi)部審計(jì)師懷疑某人力資源管理計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中存在錯(cuò)誤數(shù)據(jù)，諸如無效的工種分類;已超過退休標(biāo)準(zhǔn)的年齡;無效的種族分類等。為確定這些潛在問題程度的最佳方法是：

　　A.輸入測(cè)試數(shù)據(jù)，以驗(yàn)證對(duì)輸入數(shù)據(jù)進(jìn)行編輯控制的有效性。

　　B.檢查并測(cè)試接觸控制，確保只有經(jīng)授權(quán)的職員才能進(jìn)入系統(tǒng)。

　　C.運(yùn)用通用審計(jì)軟件，確認(rèn)未包括在特定參數(shù)中的所有數(shù)據(jù)。

　　D.運(yùn)用通用審計(jì)軟件抽取雇員記錄樣本，確定樣本中數(shù)據(jù)項(xiàng)目的有效性，并以此推斷總體情況。

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：

　　9、雇員抗拒公司某些過程中出現(xiàn)的重要變動(dòng)，以下哪項(xiàng)內(nèi)容最不可能成為其中的原因?

　　A.失去工作的威脅。

　　B.需要參加培訓(xùn)課程。

　　C.現(xiàn)有小組必須拆分。

　　D.最高管理層在未經(jīng)事先討論的前提下就加強(qiáng)新程序的過程。

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：

　　10、侵吞公司資金的舞弊者與財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊者(篡改財(cái)務(wù)報(bào)表)相比，后者最不可能

　　A.處于一種財(cái)務(wù)獨(dú)裁的管理體制下。

　　B.生活條件超過他們正常收入水平。

　　C.使舞弊行為合理化。

　　D.把公司的期望作為自己行為的理由。

　　【正確答案】：B

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