保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范2017
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第一章 總 則
第一條 為規(guī)范保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作，提高保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，根據(jù)《中華人民共和國保險(xiǎn)法》、《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國審計(jì)法》等有關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)范，制定本規(guī)范。
第二條 本規(guī)范所稱保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)是指在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的保險(xiǎn)集團(tuán)(控股)公司、保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司、再保險(xiǎn)公司及其分支機(jī)構(gòu)等。
經(jīng)保險(xiǎn)監(jiān)督管理部門批準(zhǔn)設(shè)立的其他保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)可參照執(zhí)行本規(guī)范。
保險(xiǎn)監(jiān)督管理部門有IT審計(jì)專門規(guī)范和要求的，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)IT審計(jì)工作應(yīng)從其規(guī)范。
第三條 本規(guī)范所稱的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過運(yùn)用系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，審查、評價(jià)并改善保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。
第四條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)健全內(nèi)部審計(jì)體系，按照相關(guān)要求開展內(nèi)部審計(jì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，有效防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)公司的穩(wěn)健發(fā)展。
第五條 中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)(以下簡稱“中國保監(jiān)會(huì)”)及其派出機(jī)構(gòu)根據(jù)法律、行政法規(guī)、監(jiān)管規(guī)定以及本規(guī)范的規(guī)定，依法對保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督和評價(jià)。
第二章 一般原則
第六條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立與公司目標(biāo)、治理結(jié)構(gòu)、管控模式、業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)模相適應(yīng)，預(yù)算管理、人力資源管理、作業(yè)管理等相對獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)體系。
內(nèi)部審計(jì)部門的工作不受其他部門的干預(yù)或者影響。內(nèi)部審計(jì)人員不得參與被審計(jì)對象業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理等有關(guān)的決策和執(zhí)行。
第七條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)的范圍應(yīng)包括所屬保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)及其直接或間接控制的境內(nèi)、外保險(xiǎn)分支機(jī)構(gòu)和非保險(xiǎn)子公司。
第八條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)逐步建立完善非現(xiàn)場內(nèi)部審計(jì)監(jiān)測、操作及管理功能在內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)。鼓勵(lì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)探索創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)科技手段和技術(shù)方法，提升內(nèi)部審計(jì)的信息化水平和審計(jì)效率。
第九條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度和程序，系統(tǒng)實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督、分級(jí)復(fù)核和內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估，定期實(shí)施內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量自我評估，并接受內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量外部評估。
第十條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立和實(shí)施內(nèi)部審計(jì)人員錄用、繼續(xù)教育、培訓(xùn)、考核評價(jià)和激勵(lì)約束等人力資源管理制度，確保內(nèi)部審計(jì)人員具有與其從事業(yè)務(wù)相適應(yīng)的專業(yè)勝任能力。
內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)通過后續(xù)教育和職業(yè)實(shí)踐等途徑，了解、學(xué)習(xí)和掌握相關(guān)法律法規(guī)、專業(yè)知識(shí)、技術(shù)方法和審計(jì)實(shí)務(wù)的發(fā)展變化，保證和提升專業(yè)勝任能力。保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)保證內(nèi)部審計(jì)人員平均每年不低于40小時(shí)的后續(xù)教育時(shí)間。
第十一條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)遵守職業(yè)道德，保持并提高專業(yè)勝任能力，誠信正直地實(shí)施內(nèi)部審計(jì)，客觀公正地作出審計(jì)職業(yè)判斷，并遵循保密原則，按照規(guī)定使用其在履行職責(zé)時(shí)所獲取的信息。
第三章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員
第十二條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)以制度形式明確董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、審計(jì)責(zé)任人和內(nèi)部審計(jì)部門及人員職責(zé)及權(quán)限，并統(tǒng)一制定各級(jí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員的管理制度，包括：崗位設(shè)置、崗位責(zé)任、任職條件、考核辦法、薪酬制度、輪崗制度、培訓(xùn)制度等。
第十三條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)董事會(huì)對內(nèi)部審計(jì)體系的建立、運(yùn)行與維護(hù)負(fù)有最終責(zé)任。沒有設(shè)立董事會(huì)的，由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)法定代表人或負(fù)責(zé)人履行有關(guān)職責(zé)。
第十四條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)體系，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)垂直管理，鼓勵(lì)有條件的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)集中化管理，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)體系的獨(dú)立性。規(guī)模較小或?qū)嵭屑谢芾淼谋ｋU(xiǎn)公司省級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)，在滿足內(nèi)部審計(jì)工作需要的前提下，可不再設(shè)置單獨(dú)的審計(jì)部門或崗位。法律法規(guī)對上市公司內(nèi)部審計(jì)設(shè)置另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
(一)內(nèi)部審計(jì)垂直化管理是指保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)分級(jí)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，總部對各級(jí)內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行統(tǒng)一管理和計(jì)劃安排，各級(jí)內(nèi)部審計(jì)部門分級(jí)承擔(dān)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)并上報(bào)審計(jì)結(jié)果。
(二)內(nèi)部審計(jì)集中化管理是指保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或部門，統(tǒng)一制定實(shí)施預(yù)算管理、人力資源管理、作業(yè)管理等內(nèi)部審計(jì)管理制度，其他各級(jí)機(jī)構(gòu)(含保險(xiǎn)子公司及各分支機(jī)構(gòu))可不再設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門和崗位。
(三)實(shí)行垂直管理的各保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)審計(jì)部門人員應(yīng)實(shí)施委派制，各級(jí)機(jī)構(gòu)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人的聘任、考核和薪酬應(yīng)由上級(jí)機(jī)構(gòu)或者總公司統(tǒng)一管理、逐級(jí)考核，被審計(jì)對象不應(yīng)參與內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員的考核。
第十五條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)成員由不少于3名不在管理層任職的董事組成。已建立獨(dú)立董事制度的，應(yīng)由獨(dú)立董事?lián)螌徲?jì)委員會(huì)主任委員。
審計(jì)委員會(huì)成員應(yīng)具備勝任工作職責(zé)的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。
第十六條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)在內(nèi)部審計(jì)工作中履行的職責(zé)，包括但不限于：
(一)審核保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)管理制度并向董事會(huì)提出建議。
(二)指導(dǎo)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)有效運(yùn)作，審核保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃、內(nèi)部審計(jì)預(yù)算和人力資源計(jì)劃，并向董事會(huì)提出建議，董事會(huì)審議通過后負(fù)責(zé)管理實(shí)施。
(三)審閱內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告，評估內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果，督促重大問題的整改。
(四)評估審計(jì)責(zé)任人工作并向董事會(huì)提出意見，至少每季度一次聽取審計(jì)責(zé)任人關(guān)于審計(jì)工作進(jìn)展情況的報(bào)告。
第十七條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)立審計(jì)責(zé)任人職位。審計(jì)責(zé)任人納入保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)高級(jí)管理人員任職資格核準(zhǔn)范圍，對董事會(huì)負(fù)責(zé)，向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)報(bào)告工作;同時(shí)負(fù)責(zé)與管理層溝通，并通報(bào)審計(jì)結(jié)果。
審計(jì)責(zé)任人由董事長或?qū)徲?jì)委員會(huì)提名，報(bào)董事會(huì)聘任。沒有設(shè)立董事會(huì)的保險(xiǎn)公司，審計(jì)責(zé)任人由管理層聘任。審計(jì)責(zé)任人不得同時(shí)兼任保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)或者業(yè)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)。
審計(jì)責(zé)任人崗位變動(dòng)要按相關(guān)規(guī)定事后向中國保監(jiān)會(huì)報(bào)告。
第十八條 審計(jì)責(zé)任人應(yīng)在任職前取得中國保監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)的任職資格，符合以下條件：
(一)大學(xué)本科以上學(xué)歷或者學(xué)士以上學(xué)位。
(二)從事審計(jì)、會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)工作5年以上或者金融工作8年以上，熟悉金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。
(三)具有在企事業(yè)單位或者國家機(jī)關(guān)擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)或者管理職務(wù)的任職經(jīng)歷。
(四)中國保監(jiān)會(huì)關(guān)于高級(jí)管理人員任職資格的其他規(guī)定。
第十九條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)審計(jì)責(zé)任人履行的職責(zé)，包括但不限于：
(一)指導(dǎo)編制保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃、內(nèi)部審計(jì)預(yù)算和人力資源計(jì)劃。
(二)組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目，確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。
(三)向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告，與管理層溝通，報(bào)告內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)展情況。
(四)及時(shí)向?qū)徲?jì)委員會(huì)或管理層報(bào)告內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問題和重大風(fēng)險(xiǎn)隱患。
(五)協(xié)調(diào)處理內(nèi)部審計(jì)部門與其他機(jī)構(gòu)和部門的關(guān)系。
第二十條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)部門履行的職責(zé)，包括但不限于：
(一)擬定保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)制度。
(二)編制年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃、內(nèi)部審計(jì)預(yù)算和人力資源計(jì)劃。
(三)實(shí)施年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，跟蹤整改情況，開展后續(xù)審計(jì)。
(四)法律、法規(guī)、監(jiān)管規(guī)定和保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)確定的其他內(nèi)部審計(jì)職責(zé)。
第二十一條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)配備足夠數(shù)量的內(nèi)部審計(jì)人員。專職內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量原則上應(yīng)不低于保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)員工人數(shù)的5‰，且配備專職內(nèi)部審計(jì)人員不少于三名。
其中持有注冊內(nèi)部審計(jì)師、注冊會(huì)計(jì)師等證書或具有與會(huì)計(jì)、審計(jì)、信息技術(shù)、投資等內(nèi)審工作相關(guān)的中級(jí)以上專業(yè)技術(shù)資格的人員應(yīng)不低于專職內(nèi)部審計(jì)人員的35%。
第二十二條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)從業(yè)資格：
(一)專業(yè)水平。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備大學(xué)本科及以上學(xué)歷，掌握與保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，熟悉金融保險(xiǎn)相關(guān)法律法規(guī)及內(nèi)部控制制度。
(二)道德準(zhǔn)則。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有正直、客觀、廉潔、公正的職業(yè)操守，且無不良記錄。
第二十三條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)總經(jīng)理應(yīng)確保內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性及履職所需資源與權(quán)限。內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員履職所需的資源，包括經(jīng)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)的內(nèi)部審計(jì)預(yù)算和人力資源計(jì)劃，以及必要的辦公場地、系統(tǒng)、設(shè)備等。內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員履行職責(zé)時(shí)享有下列權(quán)限：
(一)實(shí)時(shí)查閱與被審計(jì)對象經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的文件、資料等，包括電子數(shù)據(jù)。
(二)參加或者列席保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)經(jīng)營管理的重要會(huì)議，參加相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。
(三)有權(quán)進(jìn)行現(xiàn)場實(shí)物勘查，或者就與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問題對有關(guān)機(jī)構(gòu)和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查、質(zhì)詢和取證。
(四)對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的相關(guān)資料、資產(chǎn)，有權(quán)采取相應(yīng)的保全措施。
(五)對內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違反法律、法規(guī)、監(jiān)管規(guī)定或者內(nèi)部管理制度的行為予以制止，對相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員提出責(zé)任追究或者處罰建議。
(六)向董事會(huì)或者管理層提出改進(jìn)管理、提高效益的.意見或建議。
第二十四條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)監(jiān)事會(huì)可以對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。
第二十五條 對于認(rèn)真履職并發(fā)現(xiàn)重大案件、揭示重大風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部審計(jì)人員，經(jīng)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)后，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)可給予特別嘉獎(jiǎng)。
第二十六條 實(shí)行內(nèi)部審計(jì)集中化管理的保險(xiǎn)集團(tuán)(控股)公司，其控股的保險(xiǎn)子公司審計(jì)責(zé)任人應(yīng)由母公司派駐。其他實(shí)行內(nèi)部審計(jì)集中化管理的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，可按照獨(dú)立法人主體分別設(shè)置審計(jì)責(zé)任人。
實(shí)行內(nèi)部審計(jì)集中化管理的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，通過應(yīng)用審計(jì)信息化平臺(tái)、提升內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)勝任能力、聘請中介機(jī)構(gòu)承擔(dān)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目等方式，基本滿足內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)需要的，專職內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量可適當(dāng)放寬至不低于保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)員工人數(shù)的4‰。
第四章 內(nèi)部審計(jì)作業(yè)管理
第二十七條 內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)全面關(guān)注保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)。
第二十八條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)充分運(yùn)用重要性原則，考慮差異或者缺陷的性質(zhì)、數(shù)量等因素，合理確定重要性水平。
第二十九條 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)法律法規(guī)，結(jié)合公司發(fā)展戰(zhàn)略，在風(fēng)險(xiǎn)評估的基礎(chǔ)上，編制年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)頻率和頻度應(yīng)與保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)性質(zhì)、復(fù)雜程度、風(fēng)險(xiǎn)狀況和管理水平相適應(yīng)。
年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃應(yīng)包括監(jiān)管制度要求的審計(jì)內(nèi)容。
第三十條 內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)范的審計(jì)流程和適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法實(shí)施審計(jì)：
(一)根據(jù)年度內(nèi)審計(jì)劃，編制項(xiàng)目審計(jì)方案，做好審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前的準(zhǔn)備工作。
(二)依照公司制度，在實(shí)施審計(jì)前一定時(shí)間向被審計(jì)單位或者被審計(jì)人員下發(fā)審計(jì)通知書。特殊情況下，審計(jì)通知書可以在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。
(三)按照項(xiàng)目審計(jì)方案，運(yùn)用審核、觀察、監(jiān)盤、訪談、調(diào)查、函證、計(jì)算和分析程序等方法，獲取相關(guān)、可靠和充分的審計(jì)證據(jù)，并在審計(jì)工作底稿中記錄審計(jì)程序執(zhí)行過程、審計(jì)證據(jù)與結(jié)論。實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的人員不得少于2人。
(四)按照審計(jì)質(zhì)量控制制度和程序，及時(shí)編制、復(fù)核、報(bào)送審計(jì)報(bào)告。
第三十一條 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，及時(shí)出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)符合以下要求：
(一)客觀、完整、清晰、簡潔，具有建設(shè)性并體現(xiàn)重要性原則。
(二)包括審計(jì)概況、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)意見或?qū)徲?jì)建議。
(三)不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述和重大遺漏。
第三十二條 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)建立健全審計(jì)報(bào)告分級(jí)復(fù)核制度，明確規(guī)定各級(jí)復(fù)核人員的要求和責(zé)任。
第三十三條 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)建立健全審計(jì)質(zhì)量控制制度和程序，將審計(jì)結(jié)果形成審計(jì)報(bào)告，征求被審計(jì)對象的意見后，報(bào)送審計(jì)責(zé)任人或其授權(quán)人員簽發(fā)，并發(fā)送至被審計(jì)對象和適當(dāng)管理層，審計(jì)責(zé)任人對審計(jì)報(bào)告負(fù)有最終責(zé)任。
第三十四條 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)檔案管理制度，整理、立卷、定期交檔案管理部門或者檔案工作人員集中妥善保管內(nèi)部審計(jì)檔案資料，自審計(jì)報(bào)告之日起計(jì)算，不得少于五年。
第三十五條 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目外包管理制度。根據(jù)工作需要，經(jīng)董事會(huì)或管理層批準(zhǔn)后，內(nèi)部審計(jì)部門可以聘請外部機(jī)構(gòu)承擔(dān)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目。所聘請的外部機(jī)構(gòu)應(yīng)具備足夠的獨(dú)立性、客觀性和專業(yè)勝任能力，并遵守本規(guī)范中有關(guān)審計(jì)作業(yè)管理的規(guī)定。董事會(huì)或管理層應(yīng)當(dāng)對外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性出具書面意見。委托外部機(jī)構(gòu)開展內(nèi)部審計(jì)的，應(yīng)向保監(jiān)會(huì)報(bào)告。
第三十六條 鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員在不承擔(dān)管理職責(zé)的前提下，充分發(fā)揮獨(dú)立、客觀、專業(yè)的優(yōu)勢，通過提供建議、培訓(xùn)、增值服務(wù)等咨詢活動(dòng)，改善保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。
第五章 內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用
第三十七條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)董事會(huì)和管理層應(yīng)采取有效措施，確保內(nèi)部審計(jì)結(jié)果得以充分利用。
內(nèi)部審計(jì)結(jié)果包括審計(jì)結(jié)論、審計(jì)意見或?qū)徲?jì)建議、咨詢活動(dòng)結(jié)果等。
內(nèi)部審計(jì)結(jié)果可作為中國保監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)日常監(jiān)管的參考依據(jù)。
第三十八條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)組織整改，并按規(guī)定嚴(yán)格追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。
對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題未按照要求及時(shí)進(jìn)行整改處理的，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)對有關(guān)負(fù)責(zé)人問責(zé)。
第三十九條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在考核經(jīng)濟(jì)目標(biāo)、任免所屬單位負(fù)責(zé)人之前，應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)結(jié)果作為重要依據(jù)。保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)任命分公司及以上主要負(fù)責(zé)人之前，應(yīng)聽取審計(jì)責(zé)任人的意見。
第四十條 被審計(jì)單位應(yīng)承擔(dān)未及時(shí)糾正審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題所產(chǎn)生的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)履行法律法規(guī)賦予的職責(zé)和權(quán)力，通過后續(xù)審計(jì)跟蹤評價(jià)被審計(jì)單位管理層所采取的糾正措施是否及時(shí)、合理、有效，并可將后續(xù)審計(jì)作為下次審計(jì)工作的一部分。
第六章 內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督
第四十一條 中國保監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)依法對保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施指導(dǎo)、檢查和評價(jià)：
(一)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)集中化管理的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，由中國保監(jiān)會(huì)統(tǒng)一指導(dǎo)、檢查。
(二)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)垂直化管理的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，由中國保監(jiān)會(huì)協(xié)同派出機(jī)構(gòu)實(shí)施對口指導(dǎo)、檢查。
(三)中國保監(jiān)會(huì)根據(jù)本規(guī)范，組織開展對保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作的評價(jià)。
第四十二條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照以下要求向中國保監(jiān)會(huì)報(bào)告：
(一)每年5月15日前向中國保監(jiān)會(huì)提交上一年度的內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告，報(bào)告中應(yīng)包括公司年度審計(jì)工作計(jì)劃和內(nèi)部審計(jì)工作總結(jié)。
(二)及時(shí)向中國保監(jiān)會(huì)報(bào)告審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)問題。
(三)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對省級(jí)分公司及其分支機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告，由省級(jí)分公司在報(bào)告完成后10個(gè)工作日內(nèi)報(bào)送當(dāng)?shù)乇１O(jiān)局。
(四)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)對內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題未予有效整改處理的，審計(jì)責(zé)任人應(yīng)直接向中國保監(jiān)會(huì)報(bào)告相關(guān)情況。
(五)中國保監(jiān)會(huì)要求的其他事項(xiàng)。
第七章 內(nèi)部審計(jì)責(zé)任追究
第四十三條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)董事和高級(jí)管理人員在組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作中有如下情形的，中國保監(jiān)會(huì)將依照相關(guān)規(guī)定追究責(zé)任：
(一)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)董事會(huì)未按照本規(guī)范第十三條有效履行職責(zé)的，中國保監(jiān)會(huì)將追究保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)董事會(huì)相關(guān)人員責(zé)任。
(二)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)審計(jì)委員會(huì)未按照本規(guī)范第十六條有效履行職責(zé)的，中國保監(jiān)會(huì)將追究審計(jì)委員會(huì)成員的責(zé)任。
(三)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)審計(jì)責(zé)任人未按照本規(guī)范第十九條有效履行職責(zé)的，中國保監(jiān)會(huì)將追究其責(zé)任。
(四)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)總經(jīng)理未按照本規(guī)范第二十三條有效履行職責(zé)的，中國保監(jiān)會(huì)將追究其責(zé)任。
(五)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)未及時(shí)按照本規(guī)范第三十八條的規(guī)定對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題問責(zé)的，中國保監(jiān)會(huì)將追究管理層及相關(guān)董事的責(zé)任。
第四十四條 審計(jì)人員有下列情形之一的，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)進(jìn)行處理：
(一)對于保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)發(fā)生須追究責(zé)任的案件，根據(jù)中國保監(jiān)會(huì)有關(guān)規(guī)定，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在追究直接責(zé)任人和間接責(zé)任人的責(zé)任之外，如存在內(nèi)部審計(jì)人員因嚴(yán)重過失未能揭示相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的情況，應(yīng)對相關(guān)人員予以追究責(zé)任，但有證據(jù)表明其已經(jīng)履行了崗位職責(zé)的除外。
(二)對于濫用權(quán)力、徇私作弊、隱瞞問題、玩忽職守、泄漏秘密的內(nèi)部審計(jì)人員，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)依照國家和保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理;涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)。
第四十五條 被審計(jì)對象有下列情形之一的，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)制止，嚴(yán)肅處理有關(guān)單位和人員，并追究相關(guān)人員管理責(zé)任和間接責(zé)任：
(一)拒絕或者不配合內(nèi)部審計(jì)工作。
(二)拒絕、拖延提供與內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料，或者提供資料不真實(shí)、不完整的。
(三)打擊報(bào)復(fù)或陷害審計(jì)人員。涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)。
第八章 附 則
第四十六條 除另有說明，本規(guī)范所稱“以上”“以下”含本數(shù)。
第四十七條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)依照本規(guī)范制定實(shí)施細(xì)則。
第四十八條 本規(guī)范由中國保監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)解釋。
第四十九條 本規(guī)范自發(fā)布之日起施行，中國保監(jiān)會(huì)2007年4月9日發(fā)布的《保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)指引(試行)》(保監(jiān)發(fā)〔2007〕26號(hào))同時(shí)廢止。本規(guī)范頒布之前有關(guān)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范性文件與本規(guī)范不符的，以本規(guī)范為準(zhǔn)。
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