國(guó)際內(nèi)審師考試《內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)》習(xí)題及答案

時(shí)間：2024-07-16 07:44:52 國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師我要投稿

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2017國(guó)際內(nèi)審師考試《內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)》習(xí)題及答案

　　習(xí)題一：

2017國(guó)際內(nèi)審師考試《內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)》習(xí)題及答案

　　1.單選題

　　針對(duì)組織的風(fēng)險(xiǎn)，屬于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)職責(zé)的是：

　　A、評(píng)估組織內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。

　　B、發(fā)現(xiàn)組織外部風(fēng)險(xiǎn)。

　　C、評(píng)估組織外部風(fēng)險(xiǎn)。

　　D、控制組織外部風(fēng)險(xiǎn)。

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的宗旨、權(quán)力和職責(zé)。管理、控制組織外部風(fēng)險(xiǎn)是組織管理層的責(zé)任，不是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的職責(zé)。

　　2.單選題

　　在一次對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的審計(jì)過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)發(fā)現(xiàn)了應(yīng)付賬款余額中存在重大錯(cuò)報(bào)，外部審計(jì)師因?yàn)闆](méi)有完成審計(jì)所以并沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這個(gè)錯(cuò)誤，那么首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該：

　　A、將這一錯(cuò)誤報(bào)告給管理層，并通知外部審計(jì)師。

　　B、不通知外部審計(jì)師，在外部審計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告時(shí)才公布這一錯(cuò)誤。

　　C、不在審計(jì)報(bào)告中予以披露，因?yàn)閷?duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)主要是外部審計(jì)師的責(zé)任。

　　D、不通知外部審計(jì)師，因?yàn)橥獠繉徲?jì)師有責(zé)任發(fā)現(xiàn)這一重大錯(cuò)報(bào)。

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的宗旨、權(quán)力和職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該披露其所知道的任何重要事實(shí)，如果不披露，可能會(huì)歪曲他們所報(bào)告的審核活動(dòng)。選項(xiàng)B和D，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該和其他內(nèi)部的、外部的提供相關(guān)確認(rèn)服務(wù)和咨詢(xún)服務(wù)的人員共享信息。選項(xiàng)C，盡管內(nèi)部審計(jì)部門(mén)主要關(guān)注與風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理的過(guò)程，但是對(duì)于重大的錯(cuò)報(bào)應(yīng)該進(jìn)行報(bào)告。

　　3.單選題

　　以下陳述最能體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)針對(duì)先前業(yè)務(wù)進(jìn)行跟蹤活動(dòng)責(zé)任的是：

　　A、內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)確認(rèn)是否采取了糾正行動(dòng)，并達(dá)到了理想的結(jié)果，或者管理層已經(jīng)承擔(dān)沒(méi)有采取糾正行動(dòng)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

　　B、在高級(jí)管理層或?qū)徲?jì)委員會(huì)指示下，首席審計(jì)執(zhí)行官才有責(zé)任安排跟蹤活動(dòng)。否則，根據(jù)需要采取跟蹤活動(dòng)。

　　C、內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該確認(rèn)管理層是否已經(jīng)開(kāi)始實(shí)施糾正行動(dòng)，但沒(méi)有責(zé)任確認(rèn)該行動(dòng)是否獲得理想結(jié)果，因?yàn)槟鞘枪芾韺拥呢?zé)任。

　　D、以上三項(xiàng)都不正確。

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的宗旨、權(quán)力和職責(zé)。選項(xiàng)A是正確的，根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》2500.A1的規(guī)定，“首席審計(jì)執(zhí)行官必須建立后續(xù)程序，監(jiān)督及確保管理層已采取有效措施，或高級(jí)管理層已接受不采取行動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)”。

　　4.單選題

　　內(nèi)部審計(jì)師對(duì)信息安全的最終責(zé)任是：

　　A、確認(rèn)要經(jīng)檢查的技術(shù)的特征(aspects)、風(fēng)險(xiǎn)、流程和事務(wù)處理。

　　B、確定測(cè)試的范圍和程度，以便實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)。

　　C、定期評(píng)估信息安全實(shí)務(wù)。

　　D、記錄業(yè)務(wù)程序。

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的宗旨、權(quán)力和職責(zé)。答案A.B和D都不對(duì)，業(yè)務(wù)工作計(jì)劃是計(jì)劃過(guò)程的組成部分。它包括確認(rèn)要經(jīng)檢查的技術(shù)的特征、風(fēng)險(xiǎn)、流程和事務(wù)處理;確定測(cè)試的范圍和程度，以便實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo);并記錄業(yè)務(wù)程序。

　　答案C正確，“內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該定期評(píng)估組織的信息安全實(shí)務(wù)，在適當(dāng)?shù)那闆r下，建議加強(qiáng)或開(kāi)展新的控制和安全防護(hù)措施，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果向董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或其他管制機(jī)構(gòu)提交確認(rèn)報(bào)告。這種評(píng)價(jià)是既定審計(jì)計(jì)劃的組成部分，它既能以獨(dú)立業(yè)務(wù)的形式開(kāi)展，又能在綜合其他審計(jì)或業(yè)務(wù)的多重業(yè)務(wù)中開(kāi)展”(實(shí)務(wù)公告2100-2)。

　　5.單選題

　　《內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的目標(biāo)不包括以下哪項(xiàng)：

　　A、為內(nèi)部審計(jì)業(yè)績(jī)的考評(píng)確立了依據(jù)。

　　B、指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)師的道德行為。

　　C、描述了應(yīng)該能夠代表內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的基本原則。

　　D、扶持經(jīng)改進(jìn)的組織的流程和運(yùn)營(yíng)。

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)框架。答案A.C和D不正確，內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的目標(biāo)是：描述了應(yīng)該能夠代表內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的基本原則;為開(kāi)展并促進(jìn)廣義范圍的價(jià)值增值型的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)提供了框架;為內(nèi)部審計(jì)業(yè)績(jī)的考評(píng)確立了依據(jù);扶持經(jīng)改進(jìn)的組織的流程和運(yùn)營(yíng)。

　　答案B正確。IIA的職業(yè)道德規(guī)范描述了“期望內(nèi)部審計(jì)師達(dá)到的行為規(guī)則，這些規(guī)則的目標(biāo)是幫助解釋?xiě)?yīng)用于實(shí)務(wù)的原則，并指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)師的道德行為”。

　　6.單選題

　　在內(nèi)部控制過(guò)程中，首席審計(jì)執(zhí)行官需承擔(dān)的責(zé)任包括：

　　A、向高層管理人員和審計(jì)委員會(huì)報(bào)告關(guān)于控制方面的判斷結(jié)論報(bào)告。

　　B、監(jiān)督控制程序的建立、管理和評(píng)估。

　　C、對(duì)公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作進(jìn)行監(jiān)督。

　　D、建立并維護(hù)組織的治理程序，并獲取控制過(guò)程的有效性。

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的宗旨、權(quán)力和職責(zé)。選項(xiàng)B，屬于高級(jí)管理層的職責(zé);選項(xiàng)C，屬于審計(jì)委員會(huì)的職責(zé);選項(xiàng)D，屬于董事會(huì)的職責(zé)。

　　7.單選題

　　某內(nèi)部審計(jì)師正根據(jù)《專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)框架》，評(píng)估機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理程序的充分性。該內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：

　　A、尋求有關(guān)方面關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理程序的關(guān)鍵目標(biāo)正在得到實(shí)現(xiàn)的保證。

　　B、承認(rèn)所有機(jī)構(gòu)為管理風(fēng)險(xiǎn)而應(yīng)用的技術(shù)是大同小異的。

　　C、確定并接受機(jī)構(gòu)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)程序。

　　D、在處理風(fēng)險(xiǎn)管理程序的評(píng)估工作時(shí)采用與計(jì)劃審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)用的風(fēng)險(xiǎn)分析完全相同的方式方法。

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)框架。該內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該尋求有關(guān)方面風(fēng)險(xiǎn)管理程序之關(guān)鍵目標(biāo)正在得到實(shí)現(xiàn)的保證。

　　習(xí)題二：

　　1.單選題

　　在內(nèi)部控制過(guò)程中，首席審計(jì)執(zhí)行官需承擔(dān)的責(zé)任包括：

　　A、向高層管理人員和審計(jì)委員會(huì)報(bào)告關(guān)于控制方面的判斷結(jié)論報(bào)告。

　　B、監(jiān)督控制程序的建立、管理和評(píng)估。

　　C、對(duì)公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作進(jìn)行監(jiān)督。

　　D、建立并維護(hù)組織的治理程序，并獲取控制過(guò)程的有效性。

　　【正確答案】A

　　2、單選題

　　A、尋求有關(guān)方面關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理程序的關(guān)鍵目標(biāo)正在得到實(shí)現(xiàn)的保證。

　　B、承認(rèn)所有機(jī)構(gòu)為管理風(fēng)險(xiǎn)而應(yīng)用的技術(shù)是大同小異的。

　　C、確定并接受機(jī)構(gòu)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)程序。

　　【正確答案】A

　　3、單選題

　　內(nèi)部審計(jì)是在區(qū)域辦事處實(shí)行的保證審計(jì)。審計(jì)小組不應(yīng)懷疑存在舞弊行為，但當(dāng)發(fā)現(xiàn)控制中存在顯著漏洞(例如，允許同一人送發(fā)票和收取款項(xiàng))，并懈怠記錄保存時(shí)，就有可能造成欺詐的可能。有些費(fèi)用文件丟失，但內(nèi)部審計(jì)人員可以從供應(yīng)商處獲得。家具似乎已丟失，可能已被盜，但同樣也有可能是被丟棄。審計(jì)小組已經(jīng)完成了一份報(bào)告，列出的各種問(wèn)題，通過(guò)援引公司政策和程序，解釋這些問(wèn)題存在著潛在損失和舞弊的可能。辦公室管理層通過(guò)郵件回復(fù)這份報(bào)告。它認(rèn)為該建議是不必要的，認(rèn)為該報(bào)告質(zhì)疑忠誠(chéng)員工的誠(chéng)信，以及落實(shí)建議將對(duì)辦公室造成不必要的時(shí)間浪費(fèi)，但是，對(duì)于有關(guān)發(fā)票及賬單的擔(dān)憂(yōu)，經(jīng)理承諾將每周一次審查文書(shū)工作。那么安排檢測(cè)評(píng)估管理層對(duì)審計(jì)人員建議的反應(yīng)，什么才是合適的時(shí)間框架呢：

　　A、由于它們的重要性，這些建議應(yīng)該被立刻實(shí)施。

　　B、管理層應(yīng)確保在50天內(nèi)對(duì)發(fā)現(xiàn)的不足之處作出適當(dāng)反應(yīng)。

　　C、管理層應(yīng)確保發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題在規(guī)定的時(shí)間框架內(nèi)得到解決。

　　D、鑒于問(wèn)題的性質(zhì)輕微，沒(méi)有最后期限限制。審計(jì)可以在下次參會(huì)時(shí)審查有關(guān)情況。

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)框架。管理層應(yīng)確保發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題在規(guī)定的時(shí)間框架內(nèi)得到解決。雖然審計(jì)人員希望在指定的時(shí)間范圍內(nèi)監(jiān)視反應(yīng)，但這一發(fā)現(xiàn)并不需要作出緊急反應(yīng)。許多組織專(zhuān)注于90天，但I(xiàn)IA標(biāo)準(zhǔn)中沒(méi)有具體說(shuō)明。

　　4、單選題

　　內(nèi)部審計(jì)師可以通過(guò)確定哪一方面來(lái)評(píng)價(jià)管理當(dāng)局的控制職能：

　　A、部門(mén)行動(dòng)是否符合部門(mén)目標(biāo)。

　　B、管理當(dāng)局對(duì)于不同完成情況是否可以提供快速反饋。

　　C、人員流動(dòng)率趨勢(shì)是否得以分析，對(duì)其不利影響是否進(jìn)行調(diào)查。

　　D、是否對(duì)預(yù)料的問(wèn)題進(jìn)行討論，明確鑒定，并且通過(guò)可能的解決方法進(jìn)行評(píng)估。

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的宗旨、權(quán)力和職責(zé)。A是管理職能，C是分析職能，D是解決問(wèn)題的能力，只有B是反映了管理當(dāng)局的控制職能。

　　5、單選題

　　某審計(jì)師要就某機(jī)構(gòu)是否有效地應(yīng)用其設(shè)施進(jìn)行審計(jì)，對(duì)于這項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，以下哪項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)比較合適?

　　A、確定與市場(chǎng)租金相比，該公司租賃辦公場(chǎng)所的租金是否合理。

　　B、確定該機(jī)構(gòu)的設(shè)施是否通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)手段采購(gòu)。

　　C、確定與所需功能相比，該機(jī)構(gòu)設(shè)施的實(shí)際功能是否合理。

　　D、確定雇員對(duì)該機(jī)構(gòu)各部門(mén)之間的辦公場(chǎng)地分配是否滿(mǎn)意。

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的宗旨、權(quán)力和職責(zé)。答案A.B.D均不正確。見(jiàn)題解C。

　　答案C正確。確定與所需功能相比，該機(jī)構(gòu)設(shè)施的實(shí)際功能是否合理，可以確定其設(shè)施是否有效地應(yīng)用。

　　6、單選題

　　《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)框架》的目標(biāo)是：

　　A、鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)師的提高自己的專(zhuān)業(yè)技能。

　　B、強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

　　C、鼓勵(lì)外部審計(jì)師更多地采用內(nèi)部審計(jì)師的工作成果。

　　D、為考評(píng)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)確立基礎(chǔ)、建立依據(jù)。

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)框架�！秶�(guó)際內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)框架》是將國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的權(quán)威指南以一種可以及時(shí)修訂的方式整合起來(lái)進(jìn)而為內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)提供了評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

　　7、單選題

　　某公司的外部審計(jì)師已列出一張風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題的清單，并已經(jīng)向高層管理人員建議，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)重視這些風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題。高層管理人員已將該清單轉(zhuǎn)交首席審計(jì)執(zhí)行官，那么首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該：

　　A、在內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃中體現(xiàn)外部審計(jì)師的要求。

　　B、將這些風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告，供后者在未來(lái)?xiàng)l件許可時(shí)加以考慮。

　　C、考慮外部審計(jì)師提出的問(wèn)題，并在可能的情況下，將這些問(wèn)題收入內(nèi)部審計(jì)部門(mén)計(jì)劃內(nèi)的工作范圍。

　　D、不考慮外部審計(jì)師的要求，因?yàn)檫@些要求已超出內(nèi)部審計(jì)部門(mén)計(jì)劃內(nèi)的工作范圍。

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的宗旨、權(quán)力和職責(zé)。對(duì)于外部審計(jì)師列出的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題的清單，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該考慮外部審計(jì)師提出的問(wèn)題，并在可能的情況下，將這些問(wèn)題收入內(nèi)部審計(jì)部門(mén)計(jì)劃內(nèi)的工作范圍。

　　習(xí)題三：

　　11、《標(biāo)準(zhǔn)》要求內(nèi)部審計(jì)師擁有以下哪些技能?

　　(1).內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)理解人際關(guān)系的重要性并善于處理人際關(guān)系。

　　(2).內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該能夠識(shí)別和評(píng)價(jià)偏離良好實(shí)務(wù)之行為的重

　　要性和重大性。

　　(3).內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)是諸如經(jīng)濟(jì)學(xué)、商法、稅收、金融和信息技

　　術(shù)方面的專(zhuān)家。

　　(4).內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具備出色的口頭和書(shū)面表達(dá)能力。

　　a.只有(2)。

　　b.(1)和(2)。

　　c.(3)和(4)。

　　d.(1))、(2)和(4)都對(duì)。

　　答案：d [(1)、(2)和(4)都對(duì)]

　　解題思路：

　　(1)、(2)和(4)均正確。內(nèi)部審計(jì)師被期望能夠識(shí)別良好的經(jīng)營(yíng)實(shí)務(wù)，理解人際關(guān)系，并具備出色的口頭和書(shū)面表達(dá)能力。

　　(3)不正確。不要求內(nèi)部審計(jì)師成為與審計(jì)職責(zé)有關(guān)的廣泛領(lǐng)域的專(zhuān)家。

　　12、首席審計(jì)執(zhí)行官被審計(jì)委員會(huì)要求盡快對(duì)一家化工廠實(shí)施審計(jì)。該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)包括檢查健康、安全和環(huán)境(HSE)的管理和程序。首席審計(jì)執(zhí)行官知道內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不具有實(shí)施該項(xiàng)業(yè)務(wù)所需的HSE方面的知識(shí)，此時(shí)他應(yīng)：

　　a.開(kāi)始該項(xiàng)業(yè)務(wù)，并將HSE培訓(xùn)列入下年的培訓(xùn)計(jì)劃以便開(kāi)展后續(xù)審計(jì)。

　　b.向?qū)徲?jì)委員會(huì)建議由該工廠自己的HSE職員去實(shí)施該項(xiàng)工尋求審計(jì)委員會(huì)的同意，以從外部獲得HSE專(zhuān)家的適當(dāng)支

　　d.推遲實(shí)施該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，告知審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)要先花幾個(gè)月的時(shí)間去培訓(xùn)內(nèi)部審計(jì)職員。

　　答案：c

　　解題思路：

　　a.不正確。在未向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告知識(shí)方面的不足和試圖解決這個(gè)問(wèn)題前，首席審計(jì)執(zhí)行官不應(yīng)開(kāi)展這項(xiàng)業(yè)務(wù)。

　　b.不正確。這將不能為審計(jì)委員會(huì)提供對(duì)HSE管理和程序的獨(dú)立檢查。

　　c.正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》1210.A1—1.1，如果首席審計(jì)執(zhí)行官認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不具備實(shí)施計(jì)劃的或被要求的審計(jì)業(yè)務(wù)所必要的知識(shí)和技能時(shí)，應(yīng)請(qǐng)求審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)使用恰當(dāng)?shù)莫?dú)立資源。

　　d.不正確。因?yàn)樗婕癏SE問(wèn)題的性質(zhì)，推遲審計(jì)可能會(huì)導(dǎo)致嚴(yán)重后果。

　　13、為確保在實(shí)施審計(jì)的整個(gè)過(guò)程中都保持應(yīng)有的職業(yè)審慎，內(nèi)部審計(jì)師通常應(yīng)

　　a.保證所有與審計(jì)相關(guān)的財(cái)務(wù)信息都已被包含在審計(jì)計(jì)劃中，并被檢查是否存在違法亂紀(jì)或不遵守規(guī)定情況。

　　b. 保證所有的審計(jì)測(cè)試都被完整地記錄。

　　c.在審計(jì)業(yè)務(wù)的整個(gè)過(guò)程中都考慮存在違法亂紀(jì)或不遵守規(guī)定的可能性。

　　d.迅速向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告在審計(jì)業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)的任何違法亂紀(jì)或不遵守規(guī)定的情況。

　　答案：c

　　解題思路：

　　a.不正確。將財(cái)務(wù)信息機(jī)械地包含在審計(jì)中并不能保證審計(jì)總體上做到應(yīng)有的職業(yè)審慎。

　　b.不正確。保留詳細(xì)的工作底稿并不能保證測(cè)試中做到了應(yīng)有的職業(yè)審慎。

　　c.正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》1220—1.2，在審計(jì)業(yè)務(wù)的整個(gè)過(guò)程中都考慮存在違法亂紀(jì)或不遵守規(guī)定的可能性是證明在某項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)中已保持應(yīng)有的職業(yè)審慎的唯一途徑。

　　d.不正確。應(yīng)有的職業(yè)審慎并不要求將所有的違法亂紀(jì)或不遵守規(guī)定的情況都報(bào)告審計(jì)委員會(huì)。

　　14、在對(duì)資金運(yùn)營(yíng)的保證審計(jì)業(yè)務(wù)中，要求內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)考慮如下因素，除了

　　a.審計(jì)委員會(huì)要求保證資金運(yùn)營(yíng)部門(mén)遵守一項(xiàng)有關(guān)金融工具使用方面的新政策。

　　b. 資金運(yùn)營(yíng)部門(mén)的管理層還沒(méi)有制訂任何風(fēng)險(xiǎn)管理政策。

　　c.由于近期出售某分部，資金運(yùn)營(yíng)部門(mén)所管理的現(xiàn)金和可出售的有價(jià)證券增加了350%。

　　d.外部審計(jì)師指出在獲取賬戶(hù)函證方面存在一些困難。

　　答案：d

　　解題思路：

　　a. 不正確。《標(biāo)準(zhǔn)》1220.A1規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)考慮到實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)需要開(kāi)展的審計(jì)工作的范圍。這是一項(xiàng)明確的業(yè)務(wù)目標(biāo)。

　　b.不正確�！稑�(biāo)準(zhǔn)》1220.A1規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)考慮到風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性。

　　c. 不正確�！稑�(biāo)準(zhǔn)》1220.A1規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)考慮到所要保證事項(xiàng)的重大性和重要性�，F(xiàn)金和有價(jià)證券增加350%是一個(gè)顯著的增長(zhǎng)。

　　d. 正確。這是外部審計(jì)師的責(zé)任，不會(huì)改變內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)考慮的因素。

　　15、為在組織內(nèi)營(yíng)造一種積極的景象，首席審計(jì)執(zhí)行官計(jì)劃實(shí)施那些強(qiáng)調(diào)潛在成本將被節(jié)約的保證業(yè)務(wù)，并在業(yè)務(wù)最終報(bào)告中刪除消極的審計(jì)發(fā)現(xiàn)。以下首席審計(jì)執(zhí)行官的做法中哪些違反了《標(biāo)準(zhǔn)》?

　　I.在沒(méi)有修訂內(nèi)部審計(jì)部門(mén)章程或咨詢(xún)審計(jì)委員會(huì)前改變審計(jì)業(yè)務(wù)的重心。

　　II.在業(yè)務(wù)最終報(bào)告中刪除消極的審計(jì)發(fā)現(xiàn)。

　　III.在業(yè)務(wù)最終報(bào)告中突出反映關(guān)于成本節(jié)約的審計(jì)建議。

　　a . 只有I。

　　b.I和Ⅱ。

　　c. I和Ⅲ。

　　d.Ⅱ和III。

　　答案：b(Ⅰ和Ⅱ)

　　解題思路：

　　I和II.正確。首席審計(jì)執(zhí)行官在沒(méi)有咨詢(xún)審計(jì)委員會(huì)或修改內(nèi)部審計(jì)章程的前提下對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的性質(zhì)作出重大改變�！秾傩詷�(biāo)準(zhǔn)》1000規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的宗旨、權(quán)力和職責(zé)應(yīng)在章程中進(jìn)行正式的界定，這樣的界定應(yīng)與《標(biāo)準(zhǔn)》保持一致，并須經(jīng)董事會(huì)通過(guò)�！豆ぷ鳂�(biāo)準(zhǔn)》2400要求內(nèi)部審計(jì)師報(bào)告審計(jì)結(jié)果�！豆ぷ鳂�(biāo)準(zhǔn)》2420規(guī)定報(bào)告要精確、客觀、清晰、簡(jiǎn)潔、富有建設(shè)性、完整和及時(shí)根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》2420—1完整的報(bào)告應(yīng)沒(méi)有遺漏對(duì)報(bào)告接收者有實(shí)質(zhì)影響的情況，應(yīng)包括所有重大的和相關(guān)的信息和發(fā)現(xiàn)以支持審計(jì)建議和結(jié)淪。

　�、�.不正確。突出潛在成本節(jié)約對(duì)于業(yè)務(wù)最終報(bào)告來(lái)說(shuō)是適當(dāng)?shù)摹?/p>

　　16、一個(gè)規(guī)模非常小的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的首席審計(jì)執(zhí)行官剛接到管理層的請(qǐng)求，要對(duì)一個(gè)極端復(fù)雜而首席審計(jì)執(zhí)行官和內(nèi)部審計(jì)部門(mén)沒(méi)有該方面專(zhuān)業(yè)技術(shù)的領(lǐng)域?qū)嵤⿲徲?jì)。該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)屬于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的職責(zé)。管理層已表示，因?yàn)樯婕案唢L(fēng)險(xiǎn)，希望在近期盡快)1：展該項(xiàng)業(yè)務(wù)。首席審計(jì)執(zhí)行官以下反應(yīng)中哪項(xiàng)違反了《標(biāo)準(zhǔn)》?

　　a. 與管理層討論向外部采購(gòu)該復(fù)雜領(lǐng)域?qū)徲?jì)服務(wù)的可能性。

　　b.為審計(jì)組增加一名外部顧問(wèn)，協(xié)助實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)。

　　c.因?yàn)樯婕案唢L(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，接受該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)并馬上展開(kāi)工作。

　　d.與管理層討論該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)限，確定是否有充足的時(shí)間去增長(zhǎng)適當(dāng)?shù)膶?zhuān)業(yè)知識(shí)。

　　答案：c

　　解題思路：

　　a. 不正確。如果內(nèi)部審計(jì)師不具備所需的知識(shí)或技能，也無(wú)法在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間內(nèi)進(jìn)行培訓(xùn)，外購(gòu)服務(wù)是恰當(dāng)?shù)淖龇ā?/p>

　　b.不正確。如果內(nèi)部審計(jì)師不具備所需的知識(shí)或技能，也無(wú)法在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間內(nèi)進(jìn)行培訓(xùn)，增加一名顧問(wèn)是恰當(dāng)?shù)淖龇ā?/p>

　　c.正確。在不具備適當(dāng)?shù)闹R(shí)和技能的前提下計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)將會(huì)違反《屬性標(biāo)準(zhǔn)》1210�！秾傩詷�(biāo)準(zhǔn)》1210要求內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)保證內(nèi)部審計(jì)師所擁有的專(zhuān)業(yè)熟練性和教育背景符合所實(shí)施審計(jì)的要求。而這些審計(jì)師都沒(méi)有這方面的技術(shù)。

　　d.不正確。確定是否有足夠的時(shí)間和能力去增長(zhǎng)該方面技能是恰當(dāng)?shù)淖龇�。�?nèi)部審計(jì)師應(yīng)進(jìn)行終身學(xué)習(xí)，因此讓他們擴(kuò)展其知識(shí)和技能并非是不合理的。

　　17、某內(nèi)部審計(jì)師在即將完成審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)市場(chǎng)部經(jīng)理有賭博的習(xí)慣。這一發(fā)現(xiàn)與此次的審計(jì)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系，而且此次審計(jì)業(yè)務(wù)馬上就要結(jié)束。內(nèi)部審計(jì)師注意到這個(gè)問(wèn)題并向首席審計(jì)執(zhí)行官報(bào)告了相關(guān)信息，但沒(méi)有采取進(jìn)一步的行動(dòng)。該審計(jì)師的行為可能：

　　a. 違反了IIA《道德規(guī)范》，因?yàn)樗怄i重要的信息。

　　b.違反了《標(biāo)準(zhǔn)》，因?yàn)樗麤](méi)有進(jìn)一步調(diào)查可能存在的舞弊行為。

　　C. 既不違反IIA《道德規(guī)范》也不違反《標(biāo)準(zhǔn)》。

　　d .a和b都對(duì)。

　　答案：C

　　解題思路：

　　a.不正確。該審計(jì)師沒(méi)有封鎖信息，因?yàn)檫@些信息已報(bào)告首席審計(jì)執(zhí)行官。這些信息可能有助于以后對(duì)市場(chǎng)部的審計(jì)。

　　b.不正確。該審計(jì)師已對(duì)“紅旗”作標(biāo)記，在以后的審計(jì)中這可能很重要。這不違反《標(biāo)準(zhǔn)》。

　　c.正確。這既不違反《道德規(guī)范》也不違反《標(biāo)準(zhǔn)》，見(jiàn)題解a和b。

　　d.不正確。見(jiàn)題解a和b。

　　18、在選擇培訓(xùn)內(nèi)部審計(jì)職員的指導(dǎo)策略時(shí)，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)首先考慮。

　　a.組織的目標(biāo)。