會計常見稅務問題處理

時間：2024-08-04 18:50:48 國際會計我要投稿

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會計常見稅務問題處理

　　會計是以貨幣為主要計量單位，以提高經(jīng)濟效益為主要目標，運用專門方法對企業(yè)，機關，事業(yè)單位和其他組織的經(jīng)濟活動進行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督，提供會計信息，并隨著社會經(jīng)濟的日益發(fā)展，逐步開展預測、決策、控制和分析的一種經(jīng)濟管理活動。

會計常見稅務問題處理

　　支付補償金抵租金所得稅怎樣處理

　　【問題】

　　房地產(chǎn)企業(yè)出租房產(chǎn)后，由于前期工作未準備好，至使房主提前開業(yè)而造成損失，因此向房主支付一部分扶持資金，用于抵消一部分租金，該項業(yè)務房地產(chǎn)企業(yè)在所得稅上應怎樣處理?

　　【解答】

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　第二十一條在計算應納稅所得額時，企業(yè)財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算。

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條企業(yè)所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。

　　企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應當計入當期損益或者有關資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

　　第三十三條企業(yè)所得稅法第八條所稱其他支出，是指除成本、費用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的、合理的支出。

　　《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)[2000]84號)第三條納稅人申報的扣除要真實、合法。真實是指能提供證明有關支出確屬已經(jīng)實際發(fā)生的適當憑據(jù);合法是指符合國家稅收法規(guī)，其他法規(guī)與稅收法規(guī)不一致的，以稅收法規(guī)為準。

　　根據(jù)上述規(guī)定，房地產(chǎn)公司支付的補償金，符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，屬于在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的、合理的支出，能夠提供證明有關支出確屬已經(jīng)實際發(fā)生的適當憑據(jù)，如支付的經(jīng)濟補償金的相關憑據(jù)同時附有相關租房合同或協(xié)議，可在稅前扣除。不得沖減租金收入。

　　需提醒的是，房地產(chǎn)公司向房主支付的扶持資金，用于抵消一部分租金，在計繳租金營業(yè)稅時不得沖減營業(yè)額。

　　委托出口和進口應稅消費品的處理

　　1、委托加工應稅消費品

　　需要繳納消費稅的委托加工應稅消費品，于委托方提貨時，由受托方代扣代繳稅款。受托方按應扣稅款金額，借記“應收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目。委托加工應稅消費品收回后，直接用于銷售的，委托方應將代扣代繳的消費稅計入委托加工的應稅消費品成本，借記“委托加工材料”、“生產(chǎn)成本”、“自制半成品”科目，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目;委托加工的應稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品按規(guī)定準予抵扣的，委托方應按代扣代繳的消費稅款，借記“應交稅費——應交消費稅”科目，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。

　　現(xiàn)舉例說明，企業(yè)甲委托企業(yè)乙加工應稅消費品，甲方提貨時，乙方代扣代繳了4000元消費稅。甲方委托加工的應稅消費品收回后，一半用于直接銷售，另一半用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，甲、乙方的會計處理分別為：

　　乙方于甲方提貨時，代扣代繳了4000元消費稅，其會計分錄為：

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　4000

　　貸：應交稅費——應交消費稅　　　　　 4000

　　甲方委托加工應稅消費品收回后，一半用于直接銷售，甲方將一半的2000元消費稅計入委托加工的應稅消費品成本，會計分錄為：

　　借：委托加工材料　　　　　　　　　　 2000

　　貸：應付賬款　　　　　　　　　　　　 2000

　　甲方另一半應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)，按規(guī)定這2000元消費稅準予抵扣，其會計分錄為：

　　借：應交稅費——應交消費稅　　　　　2000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　2000

　　2、進口消費品

　　需要繳納消費稅的進口消費品，其繳納的消費稅應計入該項消費品的成本，借記“固定資產(chǎn)”、“商品采購”、“材料采購”等科目，貸記“銀行存款”等科目。