火力發(fā)電企業(yè)全面預(yù)算管理方法
當前全面預(yù)算管理工作是作為火電企業(yè)的日常工作進行的，是企業(yè)經(jīng)營過程中最主要和最有效的內(nèi)部控制機制。只有不斷完善預(yù)算管理體系，優(yōu)化預(yù)算管理流程，推動預(yù)算管理的現(xiàn)代化，做到與時俱進，開拓創(chuàng)新，全面提高預(yù)算管理水平，從而促進火力發(fā)電企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。 下面是小編為大家整理的火力發(fā)電企業(yè)全面預(yù)算管理方法，歡迎大家閱讀瀏覽。
一、火力發(fā)電企業(yè)的特點
與一般的企業(yè)相比，火力發(fā)電企業(yè)具有以下特點：一是產(chǎn)品品種簡單，主要是發(fā)電量和供熱量，生產(chǎn)的產(chǎn)品不能夠大量存儲，不存在產(chǎn)成品、存貨成本;二是火力發(fā)電企業(yè)的變動成本主要是燃料成本，占發(fā)電成本的70%左右;三是火力發(fā)電企業(yè)是資金密集型企業(yè)，對現(xiàn)金流的預(yù)算控制要求較高;四是企業(yè)生產(chǎn)目標性強，要求能夠按照目標進行管理，體現(xiàn)持續(xù)降低單位發(fā)電成本的思想�；鹆Πl(fā)電企業(yè)的特點決定了其預(yù)算管理不同于一般制造企業(yè)的預(yù)算管理，應(yīng)該建立自己的預(yù)算管理模式。
二、火力發(fā)電企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)容
火力發(fā)電企業(yè)全面預(yù)算管理體系是一個全面預(yù)算組織體系和運行體系有機結(jié)合的系統(tǒng)，是一個包含預(yù)算管理與執(zhí)行、預(yù)算管理目標、方法、調(diào)控、考評各環(huán)節(jié)為主要內(nèi)容建立起來的一套完整的、科學的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。具體內(nèi)容主要包括五部分。
1、主要技術(shù)經(jīng)濟指標預(yù)算。
火電企業(yè)的技術(shù)經(jīng)濟指標主要包括:發(fā)電量、廠用電率、售電量、售電價格、售熱量、售熱價格、供電標準煤耗、標煤單價等。這些指標直接反映火力發(fā)電企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，將這些指標納入企業(yè)預(yù)算體系，是為了真正評價經(jīng)營者的`工作成果。
2、損益性預(yù)算。
主要包括電、熱產(chǎn)品銷售收入預(yù)算，發(fā)電供熱耗用燃料費、折舊費、修理費、職工薪酬、環(huán)保費、財務(wù)費用等成本費用預(yù)算。對火力發(fā)電企業(yè)來說，售電價格、售熱價格、售電量、售熱量相對確定，其中，售電價格、售熱價格由物價局確定，售電量、售熱量由機組額定功率和用電、用熱需求量確定。因此生產(chǎn)預(yù)算、銷售收入預(yù)算具有較強的可控性，成本費用是決定企業(yè)經(jīng)濟效益高低的關(guān)鍵因素，所以成本、費用預(yù)算則成為火力發(fā)電企業(yè)預(yù)算的編制重點和控制重點。對于火力發(fā)電企業(yè)，燃料成本占發(fā)電成本的70%左右，燃料成本主要是煤炭、燃油成本，煤炭價格指標的變化對企業(yè)年度目標非常敏感，因此燃料成本預(yù)算控制又是成本、費用預(yù)算控制的“重中之重”。
3、資本預(yù)算。
又叫資本性收支預(yù)算，是指企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)對電源工程、熱網(wǎng)工程、環(huán)保工程、更改工程、小型基建工程、固定資產(chǎn)購置等項目的投資預(yù)算，包括這些項目的資金來源，投資總額、建造時間等。
4、資產(chǎn)負債預(yù)算。
是對預(yù)算年度末資產(chǎn)負債情況做出的預(yù)計和安排，反映預(yù)算期末資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益總量的變動情況及原因，資產(chǎn)負債率的變動趨勢等。
5、現(xiàn)金流量預(yù)算。
是企業(yè)根據(jù)損益性預(yù)算、資本預(yù)算、資產(chǎn)負債預(yù)算的基礎(chǔ)上，對預(yù)算期內(nèi)資金流入、使用、籌集、結(jié)余的預(yù)計和安排，反映預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金的流入、流出情況。
三、火力發(fā)電企業(yè)預(yù)算管理存在的問題
1、預(yù)算管理的“全員性”和“全程性”意識不強，財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算不能有效銜接。
2、預(yù)算目標的科學性有待提高。
有些企業(yè)在編制預(yù)算時往往以上級集團或董事會提出的利潤目標為基礎(chǔ)，倒算出收入、電量、成本預(yù)算等，其結(jié)果往往是預(yù)算執(zhí)行差異較大，不能達到既定的目標，或者為了完成目標而進行一些短期行為;有些企業(yè)為了年終能獲得較好的評價和激勵收獲，在編報預(yù)算時往往采取過于保守的方式，過份強調(diào)困難，贏得一個較低的預(yù)算目標，從而導致預(yù)算準確性失真。
3、對關(guān)鍵指標和重大事項控制力度不夠。如債務(wù)、存貨、應(yīng)收賬款、擔保、抵押、捐贈等控制力度不夠。
4、預(yù)算考核機制需進一步完善。
目前，上級集團公司對火力發(fā)電企業(yè)都已建立了一套預(yù)算考核體系，預(yù)算考核指標主要有七項，其中，4項財務(wù)指標，包括利潤總額(50分)、EBITDA(20分)、主營業(yè)務(wù)收入(10分)、度電可控固定成本費用(5分);3項經(jīng)濟技術(shù)指標，包括綜合廠用電率(5分)、供電標準煤耗(5分)、入爐綜合標煤單價(5分)。從整個指標考核體系來看，財務(wù)指標的權(quán)重過高，占85%，經(jīng)濟技術(shù)指標權(quán)重僅占15%。從考核方式看，過于注重對效益指標的考核。這樣的預(yù)算考核體系，必然導致企業(yè)片面的追求利潤最大化，出現(xiàn)一些為了目前利益而進行的短期行為。
四、加強火力發(fā)電企業(yè)全面預(yù)算管理的措施
1、加大預(yù)算管理的組織力度。企業(yè)要加大預(yù)算管理的力度，最重要的是要樹立全員預(yù)算的思想。讓發(fā)電企業(yè)各個部門、各個層次、各位員工既是預(yù)算的執(zhí)行者，又是預(yù)算制定的參與者，上下協(xié)調(diào)全程參與到預(yù)算管理的各個環(huán)節(jié)。完善預(yù)算管理流程，落實預(yù)算管理責任制，讓預(yù)算管理貫穿于整個經(jīng)濟活動之中，實現(xiàn)對企業(yè)的全面、全額、全程、全員的管理和控制，只有這樣才能實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、資金預(yù)算、薪酬預(yù)算等各類預(yù)算的有效銜接。
2、科學確定年度預(yù)算目標�；鹆Πl(fā)電企業(yè)在確定年度目標時，應(yīng)當客觀分析電力市場形勢、煤炭市場行情、國家政策走向、企業(yè)經(jīng)營條件等，企業(yè)必須站在發(fā)展戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)外部經(jīng)營環(huán)境和內(nèi)部資源占有情況確定企業(yè)預(yù)算目標。預(yù)算目標一旦確定，就要保持相對穩(wěn)定。但是，當遇有國家政策調(diào)整、不可抗力、社會經(jīng)濟形勢等因素變化，造成預(yù)算實際執(zhí)行情況與預(yù)算發(fā)生重大偏差，影響預(yù)算的準確性、可執(zhí)行性時，企業(yè)預(yù)算目標也應(yīng)當作必要的調(diào)整。
3、加大關(guān)鍵指標和重大事項控制力度�；鹆Πl(fā)電企業(yè)要對債務(wù)、存貨、應(yīng)收賬款、擔保、抵押、損贈等關(guān)鍵指標和重大事項加強預(yù)算控制力度，確保預(yù)算控制的有效性。如設(shè)置負債率控制警戒線;設(shè)置火電企業(yè)的煤炭庫存警戒量;明確應(yīng)收賬款的預(yù)算規(guī)模、催收目標和責任;設(shè)定企業(yè)對外提供擔保、抵押、損贈的條件限制及金額限制等。
4、進一步完善預(yù)算考核機制。完善的預(yù)算考核體系，有利于優(yōu)化資源配置，帶動各項經(jīng)營管理指標，提升企業(yè)管理水平，助推企業(yè)全面發(fā)展�；鹆Πl(fā)電企業(yè)應(yīng)當建立一套與現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)相適應(yīng)的完整的預(yù)算考核體系。
一是增加預(yù)算考核指標。從戰(zhàn)略的眼光看，有些指標對企業(yè)的發(fā)展影響也是非常大的，如資產(chǎn)負債率、凈現(xiàn)金流量、融資成本率、電(熱)費回收率、發(fā)電量、設(shè)備安全運行時間等。
二是調(diào)整考核指標評分標準。有些指標直接反映了火力發(fā)電企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，如發(fā)電量、供電煤耗、廠用電率、入爐綜合標煤單價等，應(yīng)提高這些指標所占的分值權(quán)重，體現(xiàn)企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展的要求。
三是完善預(yù)算考核方式方法。首先要合理確定預(yù)算指標目標值，并設(shè)置一個修正系數(shù)，當遇有國家政策調(diào)整、社會經(jīng)濟形勢變化等對預(yù)算指標產(chǎn)生較大影響較時，允許對目標值進行修正。其次，預(yù)算考核不能過分注重效益指標，應(yīng)統(tǒng)籌兼顧從多角度、多層次對預(yù)算績效進行客觀公正的考核。
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