- 高級會計師考試《高級實務(wù)》沖刺題及答案 推薦度：
- 相關(guān)推薦
2016年高級會計師考試沖刺題
1、甲公司是一家在深交所和港交所同時上市的大型國有控股能源企業(yè)，公司總部和注冊地均在北京。甲公司自2011年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。2014年3月，某會計師事務(wù)所在對DH公司2013年度的內(nèi)部控制進行評價時，發(fā)現(xiàn)如下問題：
(1)甲公司董事會設(shè)有專門委員會分管戰(zhàn)略、審計、薪酬考核等具體工作。其中內(nèi)部審計部門主要負責(zé)審查公司內(nèi)部控制、監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施、實行內(nèi)部控制自我評價和協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計等相關(guān)事宜，其負責(zé)人在行政上受公司董事長領(lǐng)導(dǎo);在業(yè)務(wù)上向公司總經(jīng)理匯報，再由總經(jīng)理向董事會報告。另外，甲公司下有2個全資子公司，其內(nèi)部審計人員均由甲公司派出，并在業(yè)務(wù)和行政上均受甲公司內(nèi)部審計部門負責(zé)人的垂直領(lǐng)導(dǎo)，子公司的內(nèi)部審計人員(包括負責(zé)人)的業(yè)績考核和薪酬發(fā)放則由甲公司管理層進行。
(2)甲公司設(shè)有專門的人力資源管理部門，主要負責(zé)人員的選聘、培訓(xùn)、激勵計劃的制定等。公司規(guī)定在招聘時強調(diào)崗位和專業(yè)的對口性、優(yōu)先照顧單位職工的子女。針對《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的發(fā)布，公司專門請有關(guān)專家對公司上下相關(guān)人員進行了專項培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，但對于剛?cè)肼毜墓ぷ魅藛T，如果崗位急需用人，可以直接上崗。對于年度考核未達標的員工，即使勞動合同未到期，公司亦可能直接解聘。
(3)甲公司計劃2014年在市郊建造一座新化工廠，位置已選定。因新建化工廠會對周圍環(huán)境有污染需要拆遷，有少數(shù)拆遷戶拒絕搬遷。董事會決議要求各部門分別承擔(dān)部分拆遷戶的勸說工作，并將其作為各部門業(yè)績考核的內(nèi)容。
(4)2014年3月，某會計師事務(wù)所開始對甲公司2013年度財務(wù)報表進行審計，發(fā)現(xiàn)該公司2013年度根據(jù)董事會決議籌措資金1億元人民幣，計劃用于擴建舊廠，以增加生產(chǎn)能力。由于2012年市場低迷，甲公司決定暫停該擴建計劃，拿出2000萬元用于交易性金融資產(chǎn)投資，剩余8000萬元為銀行存款，當年發(fā)生借款費用80萬元，公允價值變動損失200萬元。
(5)甲公司2013年年初自行建造某工程項目，專門委托中介機構(gòu)對項目可行性研究進行了評審，該工程項目由公司總經(jīng)理直接負責(zé)決策和審批。同年，甲公司的一家子公司向銀行申請5億元貸款，請求甲公司擔(dān)保，公司總經(jīng)理和總會計師決策同意為子公司提供擔(dān)保。
(6)甲公司利用計算機信息系統(tǒng)進行會計賬務(wù)處理和對公司本部及所有子公司進行內(nèi)部控制，因為公司不擅長信息技術(shù)，所以采用業(yè)務(wù)外包的方式，由財務(wù)部門負責(zé)，委托信息公司來開發(fā)和安裝此項業(yè)務(wù)，并要求提供后續(xù)維護服務(wù)�？紤]到財務(wù)信息的敏感性，甲公司董事會決定不對外進行招標，直接與某公司簽署業(yè)務(wù)合同，信息系統(tǒng)開發(fā)完成后，考慮到時間緊迫，公司決定直接在集團內(nèi)所有公司使用。
要求：請結(jié)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，逐項分析、判斷甲公司在內(nèi)部控制方面存在的問題，并簡要說明理由。
2、甲公司系境內(nèi)外同時上市的公司，其A股在上海證券交易所上市。根據(jù)財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》以及據(jù)此修改后的《公司內(nèi)部控制手冊》，甲公司應(yīng)于2011年起實施內(nèi)部控制評價制度。鑒于本公司在2008年5月《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》發(fā)布后就已經(jīng)著手建立、完善自身內(nèi)部控制體系并取得了較好效果，甲公司決定從2010年開始提前實施內(nèi)部控制評價制度，并由審計部牽頭擬訂內(nèi)部控制評價方案。該方案摘要如下：
(一)關(guān)于內(nèi)部控制評價的組織領(lǐng)導(dǎo)和職責(zé)分工
董事會及其審計委員會負責(zé)內(nèi)部控制評價的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督。經(jīng)理層負責(zé)實施內(nèi)部控制評價，并對本公司內(nèi)部控制有效性負全責(zé)，審計部具體組織實施內(nèi)部控制評價工作，擬定評價計劃、組成評價工作組、實施現(xiàn)場評價、審定內(nèi)部控制重大缺陷、草擬內(nèi)部控制評價報告，及時向董事會、監(jiān)事會或經(jīng)理層報告。其他有關(guān)業(yè)務(wù)部門負責(zé)組織本部門的內(nèi)控自查工作。
(二)關(guān)于內(nèi)部控制評價的內(nèi)容和方法
內(nèi)部控制評價圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等五要素展開。鑒于本公司已按《公司法》和公司章程建立了科學(xué)規(guī)范的組織架構(gòu)，組織架構(gòu)相關(guān)內(nèi)容不再納入企業(yè)層面評價范圍。同時，本著重要性原則，在實施業(yè)務(wù)層面評價時，主要評價上海證券交易所重點關(guān)注的對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易和信息披露等業(yè)務(wù)或事項。
在內(nèi)部控制評價中，可以采用個別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、穿行性測試、實地查驗、抽樣和比較分析等方法。考慮到公司現(xiàn)階段經(jīng)營壓力較大，為了減輕評價工作對正常經(jīng)營活動的影響，在本次內(nèi)部控制評價中，僅采用調(diào)查問卷和專題討論法實施測試和評價。
(三)關(guān)于實施現(xiàn)場評價
評價工作組應(yīng)與被評價單位進行充分溝通，了解被評價單位的基本情況，合理調(diào)整已確定的評價范圍、檢查重點和抽樣數(shù)量。評價人員要依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《公司內(nèi)部控制手冊》實施現(xiàn)場檢查測試，按要求填寫評價工作底稿，記錄測試過程及結(jié)果，并對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進行初步認定�，F(xiàn)場評價結(jié)束后，評價工作組匯總評價人員的工作底稿，形成現(xiàn)場評價報告�，F(xiàn)場評價報告無需和被評價單位溝通，只需評價工作組負責(zé)人審核、簽字確認后報審計部。審計部應(yīng)編制內(nèi)部控制缺陷認定匯總表，對內(nèi)部控制缺陷進行綜合分析和全面復(fù)核。
(四)關(guān)于內(nèi)部控制評價報告
審計部在完成現(xiàn)場評價和缺陷匯總、復(fù)核后，負責(zé)起草內(nèi)部控制評價報告。評價報告應(yīng)當包括：董事會對內(nèi)部控制報告真實性的聲明、內(nèi)部控制評價工作的總體概括、內(nèi)部控制評價的依據(jù)、內(nèi)部控制評價的范圍、內(nèi)部控制評價的程序和方法、內(nèi)部控制缺陷及其認定情況、內(nèi)部控制缺陷的整改情況、內(nèi)部控制有效性的結(jié)論等內(nèi)容。對于重大缺陷及其整改情況，只進行內(nèi)部通報，不對外披露。內(nèi)部控制評價報告董事會審核后對外披露。
(五)關(guān)于內(nèi)部控制審計
聘請某具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的大型會計師事務(wù)所對本公司內(nèi)部控制有效性進行審計。鑒于本公司在2008年5月《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》發(fā)布后就已建立內(nèi)部控制體系并取得較好效果，內(nèi)部控制審計自2010年起，重點審計本公司內(nèi)部控制評價的范圍、內(nèi)容、程序和方法等，并出具相關(guān)審計意見。
要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，逐項判斷甲公司內(nèi)部控制評價方案中的(一)至(五)項內(nèi)容是否存在不當之處;存在不當之處的，請逐項指出不當之處，并逐項簡要說明理由。
3、在總結(jié)某知名企業(yè)集團破產(chǎn)的過程中，發(fā)現(xiàn)如下事項：
(1)為了滿足公司大規(guī)模擴張的需要，把資金從上市公司轉(zhuǎn)移出來，集團采取以上市公司存款為大股東貸款擔(dān)保的方式“套錢”。在難以得到上市公司過半數(shù)董事同意的情況下，集團制造虛假的上市公司董事會決議：一是未經(jīng)授權(quán)代董事簽字;二是非董事人員或前任董事在決議上簽字。為了便于控制，三年來公司高管和董事會成員頻繁更換，僅董事長就更換了4人，最近一次董事會成員更是幾乎全部更換，僅保留一位原董事。公司的重大決策聽命于個別核心人物，董事會對公司實際控制人未形成有效約束。由于一股獨大和股權(quán)分置的股權(quán)結(jié)構(gòu)，股東大會也無法對大股東和實際控制人肆意侵吞上市公司利益的行為形成制約。
(2)在該集團，長期以來不少公司高層“把公司的錢裝進自己的兜”，一些中層更是把公司用于獎勵員工的獎金截留提成，業(yè)務(wù)人員則簽署大量虛假合同騙取提成。
(3)在集團快速發(fā)展的過程中，被鮮花和掌聲陶醉的集團管理層聽不進任何不同意見。一位資深高層委婉地對時任董事長身邊人員的某些做法提出批評時，被董事長當場駁回。此后，員工再也不敢、也不愿向上層提意見，信息溝通系統(tǒng)幾乎不存在。會計信息系統(tǒng)由管理層隨意控制，高層管理者把“公司錢揣入自己的腰包”。在該集團，信息系統(tǒng)已經(jīng)不再是一個管理和控制的工具，而是高層管理者的話筒，信息隨其意愿修改。
要求：
(1)事項一反映了該公司哪些方面的問題?請簡要說明理由。
(2)事項二反映了該公司內(nèi)部控制五要素中的哪兩個出現(xiàn)了問題?請簡要說明理由。
(3)事項三反映了該公司內(nèi)部控制五要素中的哪兩個出現(xiàn)了問題?請簡要說明理由。
4、金星有限責(zé)任公司是華北地區(qū)較大的一家房地產(chǎn)開發(fā)公司，近年來，其業(yè)務(wù)不斷擴大，范圍已涉足北上廣。2012年，公司取得了輝煌的成績。在取得成就的同時，公司管理層沒有忘記企業(yè)經(jīng)營過程中時刻存在的風(fēng)險，因此，專門設(shè)立了風(fēng)險管理職能部門。風(fēng)險管理職能部門主要負責(zé)人王琳，對2012年及以前的經(jīng)營情況進行了分析，對公司的風(fēng)險情形進行了歸納：
(1)公司在開發(fā)房地產(chǎn)的過程中，要與建筑商進行合作。與公司正常合作的建筑商共有10家，經(jīng)查，有兩家管理較松懈，對建筑工人的操作規(guī)范要求不達標，同時，存在偷工減料的現(xiàn)象。公司與這兩家建筑商也進行過反復(fù)溝通，但效果不明顯。王琳建議拒絕與其合作。
(2)公司在房地產(chǎn)開發(fā)過程中，由于工作人員常常到施工現(xiàn)場，存在受到人身傷害的可能性，僅2012年，就有五名管理人員在施工現(xiàn)場受到不同程度的人身傷害。因此，王琳建議為公司所有員工購買人身意外傷害險。
(3)幾年以前，房地產(chǎn)公司采用的是開發(fā)前預(yù)售，解決了開發(fā)過程中早期的資金缺口。近年來，隨著國家調(diào)控的進行，開發(fā)時必須取得房屋預(yù)售許可證方可銷售，因此，公司時常面臨資金不足問題，王琳建議公司與銀行簽訂應(yīng)急資本協(xié)議，在資金嚴重短缺時，由銀行提供資本以保證公司的持續(xù)經(jīng)營。
要求：判斷上述各種情況下，王琳的建議屬于哪種風(fēng)險應(yīng)對策略并簡要說明理由。
5、2010年財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會在2008年發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的基礎(chǔ)上，又制定發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號——組織架構(gòu)》等18項應(yīng)用指引、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》(簡稱企業(yè)內(nèi)部控制配套指引)。
英利集團公司是境內(nèi)外同時上市的企業(yè)，為了落實企業(yè)內(nèi)部控制配套指引，集團公司高管專門召開會議，研究組織落實。下面是與會者的部分發(fā)言：
董事長張某：我們集團公司董事會應(yīng)該對整個企業(yè)集團內(nèi)部控制的建立健全負總責(zé)。各子公司要建立一個合理的組織構(gòu)架，明確規(guī)定股東大會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級機構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求。近一年來，我們的四家子公司發(fā)生多起安全事故，造成多人傷亡以及重大財產(chǎn)損失，沒有盡到一個企業(yè)應(yīng)盡的社會責(zé)任，其主要原因在于領(lǐng)導(dǎo)不力。為此，由我親自兼任這四家子公司的董事長，進行整頓，重建內(nèi)部控制體系，保證將來絕對不發(fā)生任何安全事故，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全以及生產(chǎn)經(jīng)營不出任何風(fēng)險。
同時強調(diào)，為了實行高效決策，避免扯皮推諉，對于企業(yè)集團的重大決策、重大事項和重要人事任免均由我最終決定;對于企業(yè)集團本部大額資金支付，由我“一支筆”審批。因為我是企業(yè)的法定代表人，我要對整個企業(yè)集團負責(zé)。
總經(jīng)理李某：董事長的講話把握住了內(nèi)部控制中的最關(guān)鍵問題。我再補充三點：
(1)為了對企業(yè)現(xiàn)實狀況和未來趨勢進行綜合分析和科學(xué)預(yù)測，制定企業(yè)長遠發(fā)展目標和戰(zhàn)略規(guī)劃，我建議設(shè)立戰(zhàn)略委員會，由我任戰(zhàn)略委員會主任，對企業(yè)集團的發(fā)展目標和戰(zhàn)略規(guī)劃進行可行性研究和科學(xué)論證，形成發(fā)展戰(zhàn)略建議方案，經(jīng)董事會批準后實施。
(2)我們企業(yè)集團主營業(yè)務(wù)是成套設(shè)備出口，去年實現(xiàn)營業(yè)收入300億元，今年格局沒有大的變化。受近年遭遇金融危機和人民幣升值的影響，外貿(mào)出口減少，企業(yè)經(jīng)營比較困難。我建議，我們企業(yè)集團應(yīng)該改變經(jīng)營策略，將主營業(yè)務(wù)由成套設(shè)備出口逐步轉(zhuǎn)向外貿(mào)與國內(nèi)房地產(chǎn)開發(fā)并重，爭取在三年內(nèi)實現(xiàn)房地產(chǎn)銷售收入300億元，使我們集團在三年內(nèi)實現(xiàn)收入翻番，上規(guī)模，上檔次。
(3)去年我們集團安全生產(chǎn)抓得不緊，發(fā)生了一些安全事故。我們應(yīng)當根據(jù)國家有關(guān)安全生產(chǎn)的規(guī)定，結(jié)合我企業(yè)的實際情況，建立嚴格的安全生產(chǎn)管理體系、操作規(guī)范和應(yīng)急預(yù)案，強化安全生產(chǎn)責(zé)任追究制度，切實做到安全生產(chǎn)。我建議設(shè)立安全監(jiān)督機構(gòu)，負責(zé)企業(yè)安全生產(chǎn)的日常監(jiān)督管理工作。
人力資源總監(jiān)王某：我也講三點：
(1)近期集團公司總會計師因移居南非將要離職，建議由副總工程師范某接任總會計師。范某事業(yè)心很強，去年負責(zé)引進生產(chǎn)線，效果很好，使我們企業(yè)集團的產(chǎn)品質(zhì)量和檔次都上了一個臺階。如果由他接任總會計師，可以利用其技術(shù)專家的優(yōu)勢，對財務(wù)決策提供技術(shù)支持。雖然他在財務(wù)管理和財務(wù)會計方面知識不足，但可以學(xué)習(xí)，他有理工科的背景，補起來不難。
(2)內(nèi)部審計部經(jīng)理近期病休，內(nèi)部審計部缺少負責(zé)人，建議由財務(wù)部經(jīng)理殷某兼任內(nèi)部審計部經(jīng)理。殷某是財務(wù)會計專家，業(yè)務(wù)非常熟練，由他負責(zé)內(nèi)部審計工作很有優(yōu)勢。
(3)我們集團公司從去年開始對關(guān)鍵崗位實行定期輪崗制度，明確了輪崗范圍、輪崗周期、輪崗方式等，但在執(zhí)行中也存在一些問題，比如，有些崗位本來是由業(yè)務(wù)非常熟練的員工擔(dān)任，輪崗后新員工業(yè)務(wù)不熟練，經(jīng)常出問題。我建議對技術(shù)性強的崗位就不要輪崗了，以避免出現(xiàn)差錯，對企業(yè)聲譽造成影響。
總會計師鄭某：上年我們集團公司根據(jù)內(nèi)部控制基本規(guī)范的要求建立內(nèi)部控制制度，取得了一些成果。現(xiàn)在國家又發(fā)布了內(nèi)部控制配套指引，我建議聘請A會計師事務(wù)所對企業(yè)集團和集團內(nèi)各子公司的內(nèi)部控制進行咨詢。A會計師事務(wù)所是我們集團財務(wù)報表審計的主審事務(wù)所，對企業(yè)集團情況比較了解，聘請其咨詢內(nèi)部控制有利于提高內(nèi)部控制的質(zhì)量�？斓侥杲K了，年度報表審計和內(nèi)部控制審計又要開始了，建議由A會計師事務(wù)所來做這兩項審計，其對情況熟悉，審計速度快，可以省去很多麻煩。
會議通過了聘請A會計師事務(wù)所對集團公司及其子公司內(nèi)部控制進行檢查并提出咨詢意見的動議。A會計師事務(wù)所在對內(nèi)部控制進行檢查中發(fā)現(xiàn)如下情況：
(1)英利集團公司的子公司南海公司為生產(chǎn)發(fā)電設(shè)備零配件的企業(yè)，英利集團公司在生產(chǎn)中沒有生產(chǎn)余料入庫和廢品處理等方面的會計記錄，形成大量賬外資產(chǎn)。
(2)在對英利集團公司的子公司風(fēng)帆公司內(nèi)部控制測試中，發(fā)現(xiàn)其各職能部門發(fā)生的管理費用、銷售費用等期間費用均由各職能部門負責(zé)人審批后，由財務(wù)部統(tǒng)一支付或辦理報銷。
要求：
1.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和企業(yè)內(nèi)部控制配套指引，指出上述董事長、總經(jīng)理、人力資源總監(jiān)、總會計師的發(fā)言中存在的不當之處，并簡要說明理由。
2.對A會計師事務(wù)所內(nèi)部控制測試中發(fā)現(xiàn)的問題提出改進建議。
6、(內(nèi)部控制建設(shè)的組織形式)內(nèi)部控制建設(shè)是一項系統(tǒng)工程，需要企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層及內(nèi)部各職能部門共同參與并承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)。為改善原組織機構(gòu)混亂和職責(zé)權(quán)限不明確的情況，W公司于2014年對公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機構(gòu)進行了調(diào)整，重新對相應(yīng)組織機構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限進行梳理。部分內(nèi)容摘錄如下：
(1)股東大會是公司最高決策機構(gòu)，享有法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定的合法權(quán)利，依法行使企業(yè)經(jīng)營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項的表決權(quán)。
(2)董事會是公司最高權(quán)力機構(gòu)，監(jiān)督管理層，對內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責(zé)。董事長擔(dān)任內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組組長。
(3)董事會下設(shè)審計委員會，向董事會負責(zé)，審計委員會主席由獨立董事?lián)�，對董事會建立與實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督。
(4)監(jiān)事會對經(jīng)理層設(shè)計和實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督。
(5)經(jīng)理層是日常管理機構(gòu)，負責(zé)公司的日常運營，重大投資項目經(jīng)投資部論證并直接報總經(jīng)理審批后即可實施。
(6)內(nèi)部審計機構(gòu)全權(quán)負責(zé)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查，合理保證內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)。
(7)財務(wù)部負責(zé)內(nèi)部控制體系建立與實施的全部工作。
(8)內(nèi)部審計部門和財務(wù)部門均由總會計師分管。
(9)經(jīng)理層應(yīng)出具內(nèi)部控制自我評價報告并聘請會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制的有效性進行審計。
要求：
根據(jù)上述資料，判斷對相應(yīng)組織機構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限設(shè)置是否恰當;若存在不當之處，請指出不當之處，并說明理由。
【高級會計師考試沖刺題】相關(guān)文章：
2017年高級會計師考試《高級實務(wù)》沖刺題及答案08-30
2016注冊會計師考試《稅法》沖刺題08-24
注冊會計師考試《審計》考前沖刺題12-01
2016注冊會計師考試《稅法》沖刺題答案08-24
英語高級口譯考試真題聽力06-25
2017檢驗技師考試沖刺題及答案08-31