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2016年高級會計師考試考前模擬題
1、隨著環(huán)境變化和各行業(yè)的開放，外國企業(yè)越來越多的搶占我國市場，導(dǎo)致許多企業(yè)面臨困境。于是很多企業(yè)紛紛引入平衡計分卡，希望幫助企業(yè)走出困境。
2012年某家電公司年初的客戶量為2000個，年末的客戶量為2100個，2012年新增客戶量為300個;2012年該公司為新增客戶劉先生提供的服務(wù)成本為5000元，在該客戶處獲得的凈利潤為400元。2012年年初的員工總數(shù)為820人，年末的員工總數(shù)為850人，流失人數(shù)為100人。
該家電制造商是通過購買其他國家的供應(yīng)商更便宜的原材料來降低成本，實施所有家電制造的機械化和制定每天24小時營業(yè)的生產(chǎn)計劃，以及直至送貨卡車裝滿才把家電運送到特定的銷售網(wǎng)點。該家電制造商通過選擇過程實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟，從而以比其競爭對手更低的價格出售家電。
要求：
1.回答平衡計分卡考慮了哪些平衡;
2.回答平衡計分卡的業(yè)績評價指標(biāo)包括幾個大的層面;
3.回答在顧客層面，需要設(shè)定哪些業(yè)績指標(biāo);
4.計算該家電公司2012年的客戶保有率、客戶獲得率;
5.計算該家電公司2012年針對新增客戶劉先生的利潤率;
6.計算2012年該家電公司的員工流失率;
7.上述資料中涉及哪些活動，并指出是基本活動還是輔助活動。
2、某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，其標(biāo)準(zhǔn)成本的相關(guān)資料如下：單件產(chǎn)品耗用A材料10千克，每千克的標(biāo)準(zhǔn)單價為3元;耗用B材料8千克，每千克標(biāo)準(zhǔn)單價為5元;單位產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)工時為3小時，標(biāo)準(zhǔn)工資率為12元/小時;標(biāo)準(zhǔn)變動性制造費用率為8元/小時;標(biāo)準(zhǔn)固定性制造費用率為12元/小時。假定本期實際產(chǎn)量1300件，發(fā)生實際工時4100小時，直接人工總差異為-800元。
要求：(1)計算甲產(chǎn)品的單位標(biāo)準(zhǔn)成本;(2)計算實際發(fā)生的直接人工;(3)計算直接人工的效率差異和工資率差異。
3、華豐化妝品公司是一家集產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)和網(wǎng)絡(luò)銷售為一體的多元化美容品科研創(chuàng)新公司，是中國化妝品行業(yè)風(fēng)采獨具、潛力非凡的新銳力量。公司秉承“品質(zhì)第一，服務(wù)第一，團隊第一”的企業(yè)宗旨，堅持“天然、奢華、純真”的品牌理念，憑借“勇于探索，敢于拼搏”的企業(yè)精神，以市場為導(dǎo)向，以消費者為核心，研發(fā)銷售美容護膚精品，在行業(yè)中擁有極好的聲譽。
公司旗下主要產(chǎn)品有精品面膜系列、天然蠶絲系列、膜方蜜汁系列、膜方護眼系列、膜方護唇系列、體膜系列等，華豐牌化妝品是淘寶網(wǎng)最有競爭力的化妝品品牌之一，長期位居淘寶化妝品銷售前五位。產(chǎn)品包裝精美，品質(zhì)精良，功效突出，深入廣大消費者的喜愛，其中綠豆泥漿面膜、櫻桃睡眠面膜、金桂蜜花瓣眼膜、蜂蜜柚子蜜汁等獨家產(chǎn)品更是網(wǎng)銷化妝品的明星。
華豐公司有兩個利潤中心，2013年的有關(guān)資料如下(單位：萬元)：
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項 目 |
利潤中心A |
利潤中心B |
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銷售凈收入 |
3400 |
2900 |
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變動成本 |
2500 |
2040 |
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固定成本 |
120（其中80%為可控） |
100（其中40%為可控） |
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分攤的總部管理費用 |
360 |
300 |
要求：
(1)填寫下表：
單位：萬元
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項 目 |
利潤中心A |
利潤中心B |
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貢獻毛益 |
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可控貢獻毛益 |
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部門稅前營業(yè)利潤 |
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部門稅前利潤 |
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(2)如果是評價利潤中心負責(zé)人的業(yè)績，您認為哪個利潤中心最好，并說明理由;
(3)如果是評價利潤中心對企業(yè)利潤的貢獻，您認為哪個利潤中心最好，并說明理由。
4、CF公司對于業(yè)績評價工作非常重視，目前的業(yè)績評價方法存在一些弊端，為此專門召集一些專家座談，研究如何改進業(yè)績評價方法。會議記錄中的有關(guān)內(nèi)容如下：
劉某認為，業(yè)績評價指標(biāo)是企業(yè)業(yè)績評價內(nèi)容的載體，也是企業(yè)業(yè)績評價內(nèi)容的外在表現(xiàn)，它圍繞著企業(yè)業(yè)績的主要組成部分，建立邏輯嚴密、相互聯(lián)系、互為補充的體系結(jié)構(gòu)。常見的業(yè)績評價指標(biāo)的分類方法有：(1)根據(jù)指標(biāo)是否可以用貨幣來計量分為定量指標(biāo)和定性指標(biāo);(2)根據(jù)指標(biāo)是否可以用數(shù)字來計量分為財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo);(3)根據(jù)指標(biāo)使用比率還是總量形式來表達分為絕對指標(biāo)和相對指標(biāo)。
趙某認為，隨著我國改革開放的不斷深入、經(jīng)濟的市場化程度提高，企業(yè)間的競爭日益激烈、內(nèi)外部環(huán)境的不確定性增大，企業(yè)管理者越來越需要動態(tài)地制定、執(zhí)行相應(yīng)的競爭戰(zhàn)略，并通過設(shè)計非財務(wù)業(yè)績指標(biāo)來適時地計量企業(yè)各責(zé)任中心的業(yè)績，評估企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)實現(xiàn)程度，改進運營控制。
李某認為，采用非財務(wù)指標(biāo)計量各責(zé)任中心的業(yè)績是有必要的，但指標(biāo)并非越多越好。企業(yè)必須明確自己在一定時期的經(jīng)營戰(zhàn)略，明確判斷哪些客戶、項目、投資或活動超出了組織的戰(zhàn)略邊界，經(jīng)理人員應(yīng)該將精力集中在與公司戰(zhàn)略推進有關(guān)的項目上，以提高管理效率。選擇業(yè)績評價指標(biāo)的目的只有一個，那就是保證公司內(nèi)所有人員的視線都盯住企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。因此，必須簡化評價指標(biāo)體系，只要選擇與戰(zhàn)略推進密切相關(guān)的指標(biāo)對相關(guān)人員進行評價即可。
張某認為，企業(yè)業(yè)績評價工作開展得好還是不好，需要從以下幾個方面來判斷：一是業(yè)績評價體系構(gòu)建得是否科學(xué)、合理，符合公司實際;二是業(yè)績評價工作所需數(shù)據(jù)的獲取是否容易，是否符合成本效益原則;三是業(yè)績評價工作是否內(nèi)化到企業(yè)的日常管理中，形成系統(tǒng)性的自動評價機制，使企業(yè)業(yè)績評價工作得到徹底的貫徹執(zhí)行;四是業(yè)績評價結(jié)果是否及時和有效的應(yīng)用，使公司目標(biāo)和個人目標(biāo)趨于一致。
常某認為，平衡計分卡的指標(biāo)設(shè)計中，顧客層面應(yīng)該從市場份額、客戶保有和忠誠度、客戶獲得率、客戶滿意度、客戶盈利性和售后服務(wù)角度進行指標(biāo)設(shè)計。
要求：
(1)回答幾位專家的觀點是否存在不妥之處;
(2)回答李某所提到的是什么方法以及該方法的優(yōu)缺點;
(3)回答一般來說，成功的業(yè)績評價體系具備哪些特點。
5、東宏公司是一家在香港上市的集團公司，主要從事遠程教育培訓(xùn)和輔導(dǎo)，業(yè)務(wù)范圍比較廣，涉及會計、醫(yī)學(xué)、法律、建筑等等考試領(lǐng)域，下設(shè)多個事業(yè)部，每個事業(yè)部都有投資決策權(quán)，都是獨立的投資中心，獨立核算。2012年A事業(yè)部和B事業(yè)部的有關(guān)資料如下：
單位：萬元
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指標(biāo) |
A事業(yè)部 |
B事業(yè)部 |
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稅前利潤 |
1000萬元 |
1100萬元 |
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利息費用 |
150萬元 |
100萬元 |
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流動資產(chǎn)（平均） |
3000萬元 |
2600萬元 |
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流動負債（平均） |
1200萬元 |
600萬元 |
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非流動資產(chǎn)（平均） |
4000萬元 |
5000萬元 |
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平均資本成本率（稅前） |
15% |
12% |
2013年，在保持現(xiàn)有投資規(guī)模的情況下，預(yù)計A事業(yè)部的投資報酬率為20%，B事業(yè)部的投資報酬率為16%，A、B事業(yè)部的平均資本成本率保持不變。
2013年年初，B事業(yè)部面臨一項投資決策，該項投資需要投入非流動資產(chǎn)500萬元，投入營運資本100萬元，預(yù)計2013年可以獲得息稅前利潤90萬元。
2013年年初，A事業(yè)部打算處置一項長期資產(chǎn)，處置的資產(chǎn)的賬面價值為600萬元，處置之后可以減少營運資本200萬元，2013年可以減少息稅前利潤150萬元。
要求：
(1)計算2012年A事業(yè)部和B事業(yè)部的投資報酬率;
(2)計算2012年A事業(yè)部和B事業(yè)部的剩余收益;
(3)從投資報酬率和剩余收益角度分別評價A事業(yè)部和B事業(yè)部的業(yè)績;
(4)從投資報酬率和剩余收益角度回答A事業(yè)部是否會處置該項資產(chǎn)，并說明理由;
(5)從投資報酬率和剩余收益角度回答B(yǎng)事業(yè)部是否會接受這項投資，并說明理由;
(6)回答用投資報酬率作為業(yè)績評價指標(biāo)的優(yōu)點和缺點;
(7)回答用剩余收益作為業(yè)績評價指標(biāo)的優(yōu)點和缺點。
6、李某是河北某大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院的高才生，目前正在找工作，前幾天到一家公司面試，面試官要求他針對責(zé)任中心的業(yè)績評價談?wù)勛约旱目捶�。他回答的�?nèi)容如下：
成本中心，是指只發(fā)生成本(費用)而不取得收入的責(zé)任中心。任何只發(fā)生成本的責(zé)任領(lǐng)域都可以確定為成本中心。對于成本中心只考核其變動成本，而不考核其他內(nèi)容。
企業(yè)在設(shè)定成本中心責(zé)任時，需要關(guān)注三個問題：一是成本轉(zhuǎn)嫁;二是過分關(guān)注短期目標(biāo);三是預(yù)算寬余。
利潤中心，是指對利潤負責(zé)的責(zé)任單位。根據(jù)收入、利潤的形成方式不同，利潤中心往往又可進一步區(qū)分為自然利潤中心和人為利潤中心。自然利潤中心直接面對市場，向市場銷售產(chǎn)品、提供服務(wù)并最終取得利潤。人為利潤中心一般不直接對外銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)，而是依據(jù)企業(yè)內(nèi)部價值鏈及業(yè)務(wù)流程等，按照內(nèi)部設(shè)定的“內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格”，對企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任中心提供產(chǎn)品或服務(wù)，并取得“內(nèi)部利潤”或“結(jié)算利潤”。梳理內(nèi)部價值鏈、制定合理的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格，是正確計量人為利潤中心的內(nèi)部利潤的前提條件;同時，依據(jù)計量出來的“內(nèi)部利潤”對各車間進行有效獎勵，是設(shè)立人為利潤中心的根本目的。
人為利潤中心和自然利潤中心通常只計算可控成本，而不分擔(dān)不可控成本。
投資中心，是指既對成本、收入和利潤負責(zé)，又對投資效果負責(zé)的責(zé)任中心。投資中心是最高層次的責(zé)任中心，它擁有最大的決策權(quán)，也承擔(dān)最大的責(zé)任。投資中心與利潤中心的最大差別表現(xiàn)在兩個方面：一是投資決策權(quán)。利潤中心經(jīng)理人不擁有投資決策權(quán)，只對投資后形成的資產(chǎn)的經(jīng)營效率負責(zé)，而投資中心經(jīng)理人則擁有投資決策權(quán)。二是評價重點、評價指標(biāo)。利潤中心業(yè)績只限于“可控經(jīng)營活動范圍內(nèi)”所創(chuàng)造的經(jīng)營利潤，不涉及投資決策及其后果，而投資中心業(yè)績評價則側(cè)重于投資決策與投資效果。
要求：
(1)回答李某關(guān)于成本中心的觀點有無不妥之處，并說明理由;
(2)回答李某關(guān)于利潤中心的觀點有無不妥之處，并說明理由;
(3)回答合理的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的作用;
(4)回答選擇內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格時應(yīng)該考慮的因素;
(5)回答李某關(guān)于投資中心的觀點有無不妥之處，并說明理由。
7、Z公司為一家中央國有企業(yè)，企業(yè)上年經(jīng)審計和評估后的基本財務(wù)數(shù)據(jù)和其他資料如下(金額單位為萬元)：
上年基本財務(wù)數(shù)據(jù)：
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相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù) |
Z公司 |
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平均流動資產(chǎn) |
300 |
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平均非流動資產(chǎn) |
5400 |
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平均資產(chǎn) |
5700 |
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平均流動負債 |
580 |
|
平均非流動負債 |
1200 |
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平均負債 |
1780 |
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平均所有者權(quán)益 |
3920 |
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凈利潤 |
280 |
上年其他資料：
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相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù) |
Z公司 |
|
平均無息流動負債 |
440 |
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平均在建工程 |
1045 |
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利息支出 |
40 |
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研究開發(fā)費用調(diào)整項 |
120 |
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非經(jīng)常性收益調(diào)整項 |
400 |
公司的權(quán)益資本、負債的市場價值保持與上年的基本財務(wù)數(shù)據(jù)相同，負債資本成本為4.5%，權(quán)益資本成本為6%。
要求：
(1)按照經(jīng)濟增加值的計算要求，計算Z公司上年稅后凈營業(yè)利潤;
(2)按照經(jīng)濟增加值的計算要求，計算Z公司上年的調(diào)整后資本;
(3)計算Z公司上年的經(jīng)濟增加值。
(4)回答用經(jīng)濟增加值對投資中心進行業(yè)績評價的好處。
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